Periodo de información y liquidación. Período de facturación de la tarjeta de débito: qué es y cómo se calcula. Reglas generales para determinar el período de facturación
Al transferir las primas de seguros bajo el control de las autoridades fiscales en 2017, se agregó un nuevo Capítulo 34 al Código Fiscal de la Federación Rusa, que regula su procedimiento de acumulación y pago. Revela los conceptos que determinan tanto los períodos de reporte como el período de facturación en relación con las primas de seguros. En el artículo hablaremos sobre el período de liquidación de las primas de seguros en 2020, considere los términos de pago.
Donde:
- el período del informe es un trimestre, medio año, etc.;
- y calculado - el año calendario.
En el período de facturación, el departamento de contabilidad forma la base para futuras acumulaciones de primas de seguros. Cada período de facturación está representado por cuatro períodos de informes, sobre la base de los cuales es posible resumir los resultados intermedios, así como presentar informes a la autoridad fiscal.
Periodo de liquidación y declaración de primas de seguros
El período del informe es:
- primer cuarto;
- medio año;
- nueve meses;
Por cierto, para los empresarios que realizan sus actividades de forma independiente, sin involucrar a los empleados y pagan contribuciones solo "para sí mismos", no hay período de declaración. Además de los empresarios, tales contribuyentes incluyen abogados, notarios, etc. Para ellos, no hay plazos específicos para pagar las contribuciones durante el año, pueden pagar el monto total, a más tardar en la fecha - 31 de diciembre del año de facturación.
En caso de que los empresarios hayan contratado empleados, éstos, en la misma forma prescrita para las organizaciones, hacen deducciones y rinden informes al final de cada período tomado como período de información.
Cuando una organización se registra como entidad legal después del comienzo del año, el primer período de facturación se establece en el período desde la fecha de registro hasta el final del año.
Ejemplo 1 Continent LLC recibió un certificado de registro de una entidad legal el 13 de abril de 2017. Así, el periodo de facturación de Continent LLC será el siguiente: del 13 de abril de 2017 al 31 de diciembre de 2017. Y el período de facturación posterior será igual al año calendario 2020 completo.
Si la liquidación (reorganización) de la empresa se produce antes de que finalice el año natural, el final del período de facturación será el día en que se complete la liquidación de la empresa o su reorganización.
Ejemplo 2 Romashka LLC presentó documentos para liquidación. El 18 de noviembre de 2017, Romashka LLC recibió un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. En consecuencia, el período de liquidación de las primas de seguros será el siguiente: desde el 1 de enero de 2017 hasta el 18 de noviembre de 2017 inclusive.
En el caso de que la constitución de una persona jurídica se produzca después del inicio del año, y la liquidación o reorganización antes de su finalización, debe reconocerse como período de liquidación el período comprendido entre el registro y la liquidación.
Ejemplo 3 Premier LLC recibió un certificado de registro el 5 de abril de 2017 y un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales en liquidación el 1 de noviembre de 2017. El período de liquidación de las cotizaciones aseguradas será el siguiente: del 5 de abril de 2017 al 1 de noviembre de 2017 inclusive.
Así, en el período de facturación al final de cada mes, las contribuciones se acumulan en función de los resultados de cada mes, en función del salario u otra remuneración pagada a los empleados. Al mismo tiempo, los pagos se tienen en cuenta desde el comienzo del período de facturación hasta el final del mes del informe. El cálculo se realiza teniendo en cuenta la tarifa, las bonificaciones disponibles o los beneficios a la tarifa, restando el monto del pago del seguro calculado desde el inicio del período de facturación hasta el mes anterior.
Ejemplo 4 Continent LLC pagó salarios y bonos a los empleados:
- Enero 2017 - 120 000 rublos
- febrero de 2017 – 140 000 rublos
- Marzo 2017 - 130 000 rublos
A fines de enero, el contador calculó y pagó aportes a la OPS a una tasa del 22%:
- 120 000 x 22 % = 26 400 rublos
A fines de febrero, el contador hizo el siguiente cálculo:
- (120 000 + 140 000) x 22 % - 26 400 = 30 800 rublos
A fines de marzo, el contador hizo el siguiente cálculo:
- (120 000 + 140 000 + 130 000) x 22 % - (26 400 + 30 800) = 28 600 rublos
Período de liquidación de las primas de seguro tras la reorganización de una organización
En caso de reorganización de una persona jurídica por afiliación, el término del período de liquidación finaliza el día en que se completa la reorganización. Y cuando una sociedad se une a otra, la primera se reconoce como reorganizada desde el momento en que se realiza una entrada en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (una entrada sobre la terminación de actividades por unión de una persona jurídica a otra persona jurídica).
Códigos de período de informe
Considere los códigos del período de informe que debe colocarse pagina del titulo cálculo:
- 21 - primer cuarto
- 31 - medio año
- 33 - nueve meses
- 34 - año
- 51 - el primer trimestre tras la liquidación (reorganización)
- 52 - medio año después de la liquidación (reorganización)
- 53 – nueve meses después de la liquidación (reorganización)
- 90 - año a partir de la liquidación (reorganización)
Plazos para informar sobre primas de seguros
Al final de cada uno de los períodos de declaración, las organizaciones deben presentar informes sobre las primas de seguros a la autoridad fiscal. Se presenta a más tardar el día 30 del mes siguiente al período del informe. Es decir, el informe del 1er trimestre debe presentarse a más tardar el 30 de abril. En el caso de que el último día de entrega cayera en fin de semana, el plazo se aplaza al primer día laborable siguiente. Entonces, en 2017, el 30 de abril es un día libre y el 1 de mayo es feriado, luego la fecha límite para la entrega se pospone hasta el 2 de mayo.
Se proporciona un informe en formato electrónico o en papel, depende de la plantilla promedio de la organización para el año anterior. Por ejemplo, si en 2016 fueron más de 25 personas, entonces el informe deberá enviarse solo en formato electrónico. De lo contrario, las sanciones esperan a la empresa: 200 rublos. Con una plantilla media inferior a 25 personas, la propia empresa elige la forma de presentación del informe. No habrá penalización por enviar el informe en forma no electrónica.
Plazos para el pago de las cotizaciones
El pago de las cotizaciones implica su transferencia mensual en forma de pagos obligatorios. A partir de 2017, las contribuciones deben pagarse a las autoridades fiscales. El plazo para el pago se fija antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se realizaron los devengos. Entonces, si el pago de las contribuciones está previsto para enero de 2017, entonces deben transferirse a más tardar el 15 de febrero del mismo año.
Responsabilidad por la violación de la notificación
Si al verificar el informe, el inspector encuentra un error, entonces se le notificará a la empresa su eliminación en forma electrónica o en papel. A su vez, el plazo fijado para la subsanación del error es de 5 días hábiles - al enviar una notificación electrónica y de 10 - al enviarla por correo postal. En caso de que la empresa, por cualquier motivo, ignore la solicitud del inspector, el cálculo recibe el estado de no presentado. Por ello, la empresa será multada en la cuantía del 5% de las primas de seguro calculadas por cada mes de retraso.
El monto de la multa en este caso no puede exceder el 30% de las contribuciones, pero no puede ser inferior a 1000 rublos.
El marco legislativo.
Los problemas de cálculo de las ganancias promedio a menudo se convierten en un "dolor de cabeza" para los contadores: la legislación se mejora constantemente y varios matices y situaciones atípicas plantean tareas que no son nada fáciles de manejar. Comprender los aspectos más problemáticos del cálculo del promedio. salarios, y el artículo propuesto ayudará a reducir al mínimo los problemas que surgen en esta área de trabajo.
Hay que recurrir constantemente al cálculo de los ingresos medios: cuando los empleados se van de vacaciones con goce de sueldo, cuando se les envía en un viaje de negocios, para recibir formación (tanto como parte de la formación avanzada como cuando reciben educación básica), cuando se someten a exámenes y exámenes médicos , donación de sangre, etc. Es necesario calcular las ganancias promedio de acuerdo con reglas estrictamente establecidas. De lo contrario, se violan las disposiciones de la legislación laboral.
Además, no se descarta la diferencia en los cálculos: el monto de los ingresos promedio puede diferir de los montos de los salarios realmente devengados. El pago insuficiente de los ingresos medios es una deficiencia, que se reflejará en los informes de auditoría, y su pago excesivo es un gasto ilegal de los créditos presupuestarios con todas las consecuencias que ello conlleva.
El procedimiento para calcular el salario medio se mejora constantemente. En la actualidad, esta materia se encuentra regulada por lo dispuesto en el artículo 139 Código de Trabajo de la Federación Rusa (en adelante, el Código Laboral de la Federación Rusa) y Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 No. 922. Dicho Decreto aprobó el Reglamento sobre los detalles del procedimiento para calcular el salario medio (en adelante, el Reglamento).
A primera vista, el método para calcular el salario promedio es simple y comprensible. Sin embargo, en la práctica, uno tiene que enfrentarse constantemente a numerosas tareas no estándar, cuya solución no la proporcionan los productos de software utilizados y requiere explicaciones adicionales.
Debe tenerse en cuenta que las explicaciones dadas en el artículo no pueden aplicarse al calcular el contenido monetario de los funcionarios públicos del Estado para los períodos correspondientes. En relación con esta categoría de personas, se aplica el método de cálculo previsto por las Reglas para calcular la asignación monetaria de los funcionarios del estado federal (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 06.09.2007 No. 562).
Reglas generales para determinar el período de facturación
Recuerde que, de conformidad con el artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa, en cualquier modo de operación, el cálculo del salario promedio de un empleado se basa en el salario realmente acumulado y el tiempo que realmente trabajó para el calendario 12 meses anteriores al período durante el cual el trabajador retiene el salario medio. En este caso, el mes calendario es el período del 1 al 30 (31) día del mes correspondiente inclusive (en febrero - al 28 (29) día inclusive).
Junto a ello, el convenio colectivo de la institución también podrá prever otros plazos para el cómputo del salario medio, salvo que ello empeore la situación de los trabajadores.
Por lo tanto, sobre la base de las disposiciones anteriores del Artículo 139 del Código Laboral de la Federación de Rusia, una institución tiene derecho a negarse a utilizar el período de 12 meses generalmente establecido y calcular las ganancias promedio de los 3, 6 o más meses anteriores. . Sin embargo, no todo es tan claro.
Al cambiar el período de facturación, se debe prestar especial atención para garantizar que la situación de los empleados no empeore. De hecho, esto significa que el cálculo de las ganancias promedio deberá realizarse dos veces, según el período de liquidación adoptado por la institución y el período de 12 meses generalmente establecido. Los valores obtenidos deberán ser comparados y el mayor de ellos aceptado para la acumulación. En la práctica, las instituciones rechazan tales cálculos de etapas múltiples y calculan las ganancias promedio de los últimos 12 meses.
En el caso general (a menos que se disponga lo contrario en el convenio colectivo de la organización o local acto normativo) el período de cómputo para el cálculo de la remuneración media son los últimos 12 meses naturales (desde el 1° hasta el 1° día) anteriores al mes en que caen las vacaciones (viaje de negocios, despido u otro evento relacionado con el cálculo de la remuneración media), o el mes , en el que, en base a una orden escrita (instrucción) emitida por la organización, se calcula la compensación por vacaciones no utilizadas.
Ejemplo 1
Empleado institución presupuestaria Desde el 10 de agosto de 2009 se otorgan las próximas vacaciones anuales retribuidas de 28 días naturales.
En general, los 12 meses calendario anteriores a agosto de 2009, que cae en el primer día de vacaciones anuales pagadas, se utilizan como período de cálculo para calcular el pago promedio de vacaciones. Por lo tanto, debe tomarse como período de liquidación el período comprendido entre el 1 de agosto de 2008 y el 31 de julio de 2009.
Supongamos que, de acuerdo con el convenio colectivo vigente en la institución, el cálculo de los ingresos promedio en todos los casos, incluso para el pago de vacaciones y el cálculo de la compensación monetaria por vacaciones, se realiza para los últimos 3 meses calendario (del 1 al 1 día). ) anterior al mes en que comienza el evento correspondiente. Por lo tanto, el cálculo de los ingresos promedio por vacaciones debe realizarse con base en el período del 1 de mayo al 31 de julio de 2009. Para garantizar la protección de los derechos de los trabajadores, en este caso, se recomienda realizar dos cálculos: para el período de 1 de agosto de 2008 al 31 de julio de 2009 y del 1 de mayo al 31 de julio de 2009
De conformidad con las disposiciones del artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa, se permite establecer un período de liquidación de diferente duración para ciertas categorías de empleados de una institución. Por ejemplo, para una categoría: 3 meses calendario, para otra: 6 meses calendario, para la tercera: 12 meses calendario.
Si la institución decide utilizar un período de cómputo de diferente duración (diferente a 12 meses), deberá preverse en todos los casos de cálculo de los ingresos medios de acuerdo con las normas de la legislación laboral. No debe establecer un período de cálculo de una duración (por ejemplo, 3 meses calendario) para pagar vacaciones y calcular la compensación por vacaciones no utilizadas, y un período de cálculo de una duración diferente (por ejemplo, 12 o 6 meses calendario) - para calcular el promedio ganancias en otros casos.
El periodo de facturación debe ser un número entero de meses naturales (1, 2, 3... 12). No se recomienda establecer un período de facturación superior a 12 meses naturales. Esto se debe al hecho de que al calcular el salario promedio, deberá tener en cuenta la información no para 2 años recientes, pero para 3 o más.
Tenga en cuenta que si un empleado se va el último día hábil del mes, este mes se considera totalmente trabajado y, por lo tanto, debe incluirse en el período de facturación. Esto se debe al hecho de que, según el Código Laboral de la Federación Rusa, el día del despido se reconoce como el último día de trabajo.
Ejemplo 2
Supongamos que un empleado de una institución se va el 31 de marzo de 2009 por reclutamiento.
De acuerdo con la legislación vigente, el empleado está sujeto al pago de una indemnización por despido por el monto de dos semanas de ingresos promedio, así como una compensación por vacaciones no utilizadas.
Dado que el mes de marzo se calcula en su totalidad, al calcular las ganancias promedio para el pago de la indemnización por despido y la compensación por vacaciones, se deben tener en cuenta las ganancias y las horas trabajadas para el mes calendario especificado.
Para los cómputos, en el caso general, se debe tomar un período de cómputo igual a los 12 meses calendario anteriores al evento asociado al cálculo del promedio de ingresos, a saber, el período comprendido entre el 1 de abril de 2008 y el 31 de marzo de 2009 inclusive.
Para determinar si el mes correspondiente se ha calculado por completo, es necesario partir del horario de trabajo de un empleado en particular.
Debe tenerse en cuenta que, de acuerdo con las disposiciones del Artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, el salario promedio de las vacaciones debe pagarse a más tardar 3 días antes de que comience. Si el primer día de vacaciones cae a principios de mes (por ejemplo, el 1 o 2), el pago de vacaciones debe pagarse el últimos días del mes anterior (27, 28 o 29), que aún no ha sido totalmente liquidado en la fecha de liquidación.
En la práctica, en tales casos, los días restantes después del cálculo (por ejemplo, del 27 al 30 o 31) se calculan como efectivamente trabajados con la inclusión del mes en curso en el período de facturación, y los montos de los salarios en los pagos. tenido en cuenta. Sin embargo, si no se calcula el período de tiempo especificado (del 27 al 31), se forma un sobrepago de salarios y ganancias promedio. El monto del sobrepago puede deducirse del salario del empleado solo si él está de acuerdo con esto y solo sobre la base de su solicitud por escrito.
En este sentido, el cálculo de los ingresos medios en la situación anterior se puede realizar inicialmente en función del hecho de que el mes en curso no se ha calculado por completo (en particular, del 1 al 26). En el futuro, será posible realizar un pago adicional al salario promedio previamente calculado y pagado.
Si el empleado fue despedido del trabajo de conformidad con las reglas establecidas y luego fue recontratado, los períodos de trabajo anteriores (antes del despido) no deben tenerse en cuenta al calcular las ganancias promedio.
Sin embargo, si el empleado es reintegrado por orden judicial, el tiempo absentismo forzoso pagado sobre la base de los montos de los salarios devengados antes de la terminación del contrato de trabajo.
En caso de reorganización de una institución, las relaciones laborales con los empleados no se interrumpen, por lo que, al calcular las ganancias promedio, se deben tener en cuenta los montos devengados antes y después de las medidas de reorganización correspondientes.
Período de facturación incompleto
Si el trabajador para el período de facturación no tuvo salarios o días trabajados efectivamente devengados, o este período consistió en tiempo excluido del período de facturación, la ganancia promedio se determina con base en el monto de los salarios efectivamente devengados por el período de tiempo anterior igual a el periodo de facturación.
Ejemplo 3
En septiembre de 2009, un empleado de una institución presupuestaria recibió descansos para alimentar a un niño pequeño.
El uso de un período de liquidación especial no está previsto por el convenio colectivo de la institución y (o) la ley reguladora local. En este sentido, para el cálculo de los ingresos medios se debe utilizar el período de cálculo igual a los 12 meses naturales anteriores a septiembre de 2009, es decir, el período comprendido entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de agosto de 2009.
Suponga que en el período de facturación especificado, el empleado no tuvo días trabajados, ya que estaba de licencia prolongada sin goce de sueldo para cuidar a un niño y (o) estaba enferma.
En este caso, se deben tomar como período de facturación los 12 meses naturales anteriores al 1 de septiembre de 2008, es decir, el período comprendido entre el 1 de septiembre de 2007 y el 31 de agosto de 2008.
Al mismo tiempo, al calcular los ingresos medios, es necesario aplicar los coeficientes de indexación de los pagos que se tienen en cuenta en relación con los aumentos salariales que se han producido.
Si el período de liquidación utilizado excede el tiempo durante el cual el empleado está en una relación laboral con la institución, entonces el período calendario desde la fecha de empleo hasta el 1er día del mes en el que el comienzo del evento relacionado con el cálculo del promedio las ganancias caen.
Si el trabajador para el período de facturación y antes del período de facturación no tuviera salarios o días trabajados efectivamente devengados, el salario promedio de conformidad con la cláusula 7 del Reglamento debe determinarse con base en los salarios efectivamente devengados por los días realmente trabajados por el trabajador. en el mes en que el inicio del evento relacionado con el cálculo de las ganancias promedio.
Ejemplo 4
Un empleado de la institución fue contratado el 10 de agosto de 2009. El 24 de agosto de 2009 fue enviado en viaje de negocios.
Dado que el empleado no trabajó en la institución hasta agosto de 2009, el cálculo de las ganancias promedio para el período de un viaje de negocios debe hacerse con base en el monto de los salarios acumulados desde la fecha de empleo hasta la fecha de salida en un viaje de negocios , a saber, para el período natural del 10 al 23 de agosto de 2009, ambos inclusive.
Si el empleado durante el período de facturación, así como antes de este y antes de que ocurra el evento con el que está asociado el cálculo de los ingresos promedio, no tuvo salarios realmente acumulados o días trabajados en la organización, se deben determinar los ingresos promedio. con base en la tarifa de la categoría establecida para el empleado (salario, salario oficial). Desafortunadamente, ni siquiera se puede tomar en cuenta el coeficiente distrital y el porcentaje de bonificación por tiempo de servicio en las respectivas localidades.
Ejemplo 5
Un empleado de la institución fue contratado el 10 de agosto de 2009, y el mismo día fue enviado a revisión médica manteniendo sus ganancias promedio.
De acuerdo con la orden escrita (instrucción) sobre la contratación de un empleado, se le otorgó un salario oficial de 8600 rublos, sobre la base de los cuales se debe realizar el cálculo de los ingresos promedio para el día del examen médico.
La cantidad de ganancias promedio será de 409 rublos. 52 coronas. (8600 rublos: 21 días hábiles según el calendario de la semana laboral de cinco días establecido para el empleado en agosto de 2009 × 1 día hábil).
Tiempo no trabajado en el periodo de facturación
De acuerdo con la cláusula 5 del Reglamento, se excluye el tiempo del período de facturación, así como las cantidades devengadas durante este tiempo, si:
- el empleado retuvo el salario promedio de acuerdo con la ley Federación Rusa, con la excepción de los descansos para alimentar al niño, previstos por la legislación laboral de la Federación Rusa;
- el empleado percibió prestaciones por incapacidad temporal o prestaciones por maternidad;
- el empleado no trabajó debido al tiempo de inactividad por culpa del empleador o por razones fuera del control del empleador y el empleado;
- el empleado no participó en la huelga, pero debido a esta huelga no pudo realizar su trabajo;
- el empleado recibió días libres pagados adicionales para cuidar a niños discapacitados y discapacitados desde la infancia;
- el empleado en otros casos fue liberado del trabajo con pago total o parcial o sin pago de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia (incluida la licencia sin pago).
Los períodos de tiempo no excluidos del período de cálculo dan como resultado una reducción en el monto de las ganancias promedio pagadas.
Ejemplo 6
Supongamos que un empleado de una institución estuvo en un viaje de negocios del 12 al 15 de mayo de 2009.
En el período de facturación del 1 de mayo de 2008 al 30 de abril de 2009, el empleado estuvo de licencia sin sueldo por 15 días calendario. Este período representa 11 días hábiles según el calendario de semana laboral de cinco días. Además, el período de facturación incluye 2 días hábiles de ausentismo, así como 10 días hábiles de suspensión del trabajo sin goce de sueldo.
En el período de facturación especificado, al empleado se le acumularon salarios, que se tuvieron en cuenta al calcular las ganancias promedio, por un monto de 87,800 rublos.
En total, según el cronograma de semana laboral de cinco días para el período de facturación del 1 de mayo de 2008 al 30 de abril de 2009, son 249 días hábiles. Excluye 11 días hábiles correspondientes al período de licencia no remunerada. Y no se pueden excluir del período de facturación 2 días hábiles de ausentismo y 10 días hábiles de suspensión del trabajo.
Se debe tomar un total de 238 días hábiles (249 días - 11 días) para el período de facturación. La cantidad de ingresos diarios promedio a pagar por el período de un viaje de negocios será de 368 rublos. 91 coronas. (87 800 rublos: 238 días laborables), y la cantidad de ganancias promedio por los días de un viaje de negocios es de 1 475 rublos. 64 coronas. (368 rublos 91 kopeks × 4 días hábiles durante el viaje de negocios).
Si el empleado estuvo ausente durante 12 días hábiles en el período de facturación por una buena razón, las ganancias promedio para el período de un viaje de negocios serían de 1554 rublos. (87.800 rublos: (249 días - 11 días - 12 días) × 4 días).
Al calcular los ingresos promedio por vacaciones y (o) para determinar el monto de la compensación por vacaciones no utilizadas, la cantidad de días en meses completamente trabajados del período de facturación se calcula de la siguiente manera:
- al pagar vacaciones en días calendario - 29.4 días calendario;
- cuando se pagan vacaciones en días hábiles (esto se aplica a los trabajadores temporales y de temporada a quienes se les otorgan vacaciones o la compensación se paga a razón de 2 días hábiles por mes de trabajo) - como el número de días hábiles según el calendario de un período de seis días semana laboral (es decir, teniendo en cuenta los sábados y excluyendo los domingos y festivos).
- al pagar vacaciones en días calendario: la cantidad de días calendario, determinada al dividir la cantidad promedio mensual de días calendario (29.4) por la cantidad de días calendario del mes correspondiente y multiplicar por la cantidad de días calendario que caen en el tiempo trabajado en el mismo mes;
- al pagar vacaciones en días hábiles: el número de días hábiles según el calendario de la semana laboral de seis días que cae sobre las horas trabajadas.
Ejemplo 7
Supongamos que desde el 13 de julio de 2009 a un empleado de una institución presupuestaria se le ha concedido una parte de las vacaciones anuales pagadas de 14 días calendario.
El cálculo de los ingresos medios por vacaciones debe realizarse para los 12 meses naturales anteriores a julio de 2009, es decir, para el período comprendido entre el 1 de julio de 2008 y el 30 de junio de 2009.
Supongamos que durante el período especificado, el empleado ha trabajado completamente 10 meses calendario. Agosto de 2008 (licencia anual retribuida del 1 al 28 de agosto) y marzo de 2009 (período de viaje de trabajo del 3 al 5 de marzo y un período de incapacidad temporal confirmada por baja por enfermedad del 16 al 25 de marzo) no fueron totalmente trabajados.
En total se deben tomar 313,92 días naturales para el periodo de facturación, entre ellos:
. durante 10 meses calendario totalmente trabajados del período de facturación: 294 días calendario (29,4 días calendario × 10 meses);
. para agosto de 2008 no totalmente trabajado: 2,85 días naturales (29,4 días naturales: 31 días naturales en agosto × 3 días naturales entre el 29 y el 31 de agosto);
. para marzo de 2009 no totalmente trabajado - 17,07 días naturales (29,4 días naturales: 31 días naturales en marzo × 18 días naturales correspondientes a los períodos del 1 de marzo al 2 de marzo, del 6 de marzo al 15 de marzo, del 26 de marzo al 31 de marzo).
Al pagar vacaciones o pagar una compensación por vacaciones no utilizadas, es posible que se presenten situaciones en las que no se tenga en cuenta el salario al calcular las ganancias promedio, pero se incluyan días calendario en el cálculo.
Ejemplo 9
Supongamos que un empleado de una institución presupuestaria se va el 10 de agosto de 2009 y, al ser despedido, se le debe pagar una compensación por las vacaciones no utilizadas durante 6 meses del año laboral en curso.
El trabajador goza del derecho a vacaciones anuales retribuidas de 28 días naturales. En caso de despido, el empleado debe recibir una compensación por 14 días calendario de vacaciones anuales pagadas no utilizadas para el año laboral en curso (28 días calendario de vacaciones: 12 meses × 6 meses calendario trabajados en el año en curso).
El monto de la compensación debe calcularse para los 12 meses calendario anteriores a agosto de 2009, es decir, para el período comprendido entre el 1 de agosto de 2008 y el 31 de julio de 2009.
Supongamos que en este período de facturación el empleado ha trabajado 10 meses naturales completos. Marzo y abril de 2009 no totalmente resueltos.
En marzo de 2009, el empleado estuvo en un viaje de negocios del 1 al 13 de marzo. Del 16 de marzo al 12 de abril de 2009 inclusive, el trabajador disfrutó de vacaciones anuales pagadas por el año laboral anterior.
En marzo de 2009, el empleado no tiene un salario que se tenga en cuenta al calcular las ganancias promedio, ya que no se le aplican las ganancias promedio para el período de un viaje de negocios y el monto del pago de vacaciones.
Sin embargo, sólo los períodos del 1 de marzo al 13 de marzo (período de viaje de negocios) y del 16 de marzo al 31 de marzo de 2009 (período de vacaciones) pueden excluirse del período de facturación de marzo de 2009. Los días 14 y 15 de marzo (sábado y domingo, que son el "acoplamiento" entre los respectivos eventos) no están excluidos del período de facturación.
En consecuencia, para marzo de 2009, al calcular la compensación por vacaciones no utilizadas, se deben tomar 1,90 días calendario (29,4: 31 días calendario en marzo × 2 días calendario que caen el 14 y 15 de marzo).
Generalmente fines de semana y días no laborables vacaciones no excluidos del período de cálculo. Sólo si recaen en hechos (viaje de negocios, vacaciones no retribuidas, etc.) excluidos del periodo de facturación, no se incluyen en los días trabajados.
Sin embargo, esto no se aplica a aquellos casos en que las vacaciones no laborales caen en el tiempo de las vacaciones anuales pagadas proporcionadas a los empleados en la forma prescrita. De conformidad con el artículo 120 del Código del Trabajo de la Federación Rusa, las vacaciones no laborales que caen en el período de las vacaciones anuales principales o anuales pagadas adicionales no se incluyen en el número de días naturales de vacaciones. Y solo los días de vacaciones pueden excluirse del período de facturación. En este sentido, si, por ejemplo, un empleado estuvo de vacaciones durante 28 días naturales desde el 1 de marzo hasta el 29 de marzo, solo se pueden excluir del período de facturación los períodos de vacaciones del 1 de marzo al 7 de marzo y del 9 de marzo al 29 de marzo. El feriado del 8 de marzo, que cae en el período de vacaciones, no se excluye del cálculo.
Como puede ver, determinar el período de liquidación no es tan simple como podría imaginar. Aunque en varios casos, al calcular los ingresos promedio, se subestima el monto del salario actual de un empleado, la ley determina la necesidad de calcular los ingresos promedio de acuerdo con reglas estrictamente establecidas. Si un empleado pierde ingresos, la diferencia correspondiente se puede compensar con pagos de incentivos adicionales y (o) se puede proporcionar un recargo especial.
Una tarjeta de débito es una herramienta conveniente para los pagos diarios. Para obtener el máximo beneficio de su uso, debe conocer algunos conceptos que le permitan ajustar sus acciones, cumplir con las condiciones del banco y recibir bonos.
El cálculo de las bonificaciones, como el servicio gratuito, la devolución de efectivo, la acumulación en el saldo, etc., para el producto de la tarjeta Tinkoff se basa en las transacciones de pago durante un período determinado.
¿Qué es un período de facturación de tarjeta de débito?
Este es el intervalo de tiempo durante el cual el cliente realiza varias operaciones, realiza pagos, abre y cierra depósitos, organiza préstamos o simplemente almacena una cierta cantidad de su dinero personal. Esto es necesario para calcular la cantidad de bonos recibidos o para cancelar la tarifa de servicio anual.
¿Cuándo comienza el período de facturación?
La fecha de inicio de este período es individual para cada cliente. Depende del día en que se genera el extracto. Puedes saber la fecha llamando al centro de atención al cliente, en tu banco por Internet o en el extracto que ya has recibido. La fecha indicada después de la frase "por el período comprendido entre..." será el comienzo del período de liquidación.
En algunos casos, puede comenzar con el comienzo de un nuevo mes.
Esta fecha se puede cambiar llamando a la línea directa del banco (la oferta se considera individualmente).
¿Cuánto dura el período de facturación y cuándo finaliza?
Período de facturación de la tarjeta de débito dura un mes o 30 días a partir de la fecha indicada en la declaración. Por ejemplo, el extracto indica la fecha “del 5 de mayo de 2014 al 4 de junio de 2014” o “del 28 de agosto de 2014 al 27 de septiembre de 2014”, etc.
La nueva cuenta regresiva para transacciones de débito comenzará desde la misma fecha que la anterior. Por ejemplo, el último duró del 16 de noviembre de 2014 al 15 de diciembre de 2014, lo que significa que el nuevo comenzará el 16 de diciembre de 2014.
¿Qué es un período de facturación?
Período de facturación de la tarjeta de débito para acumular el servicio anual.
El costo del servicio de una cuenta de tarjeta de débito TCS es de 99 rublos. por mes. Sin embargo, si durante el período de gasto el titular de la tarjeta abrió un depósito, tenía un préstamo en efectivo activo en rublos o un saldo de cuenta por un monto de 30,000 rublos, entonces no se le cobrará este dinero.
Durante el primer mes, se le cobrará al cliente el costo del servicio. Para los meses siguientes dependerá del cumplimiento de las condiciones especificadas.
Resulta que si solo mantiene en su cuenta 30,000 rublos, puede usarlo gratis. La ventaja es que si realiza un depósito, aún puede recibir intereses. Es importante saber que este saldo se tendrá en cuenta al final de cada día, y si en un día la cantidad requerida resulta ser menos de un centavo, se le cobrará al cliente un servicio por la cantidad de 99 rublos.
Periodo de liquidación para el cálculo de intereses sobre el saldo de la cuenta.
Puede recibir intereses adicionales sin siquiera abrir un depósito. Si durante el período de gasto el usuario tiene en la cuenta de la tarjeta de 0 a 300,000 rublos, entonces el TCS cobra el 8% (ahora los ingresos se han incrementado al 14%).
Si el monto es superior a 300,000 rublos, el cliente podrá recibir solo el 4% del saldo. El banco devengará el mismo porcentaje sobre el saldo si no se realizaron transacciones de pago en la cuenta de la tarjeta durante el período de facturación. Vale la pena saber que solo se tienen en cuenta las compras de bienes que utilizan plástico o sus detalles. No se computarán operaciones como pagos por comunicaciones móviles, Internet, transferencias a cuentas electrónicas y otras transferencias. Si la transacción ha pasado, pero aún no ha sido procesada por el banco, tampoco está protegida.
Los intereses devengados se pagan en la fecha de generación del estado de cuenta.
Periodo de liquidación para el devengo del bono cashback.
El reembolso se acredita cada último día del período de gasto. Al mismo tiempo, su tamaño no puede exceder los 3000 rublos. (cualquier cosa más alta se quema). Si el cliente tiene varias tarjetas y el reembolso total supera este umbral, se acreditará en proporción al dinero gastado.
El reembolso se calcula en función de:
- 1% para todas las transacciones de pago durante el período de facturación (máx. RUB 3000)
- 5% para categorías de bonificación aumentadas (cambian a discreción del TCS, por ejemplo, en octubre, noviembre y diciembre de 2014; se trata de gasolina, servicios de automóviles, cadenas de farmacias, transporte) (máx. 3000 rublos)
- Hasta un 30% según las ofertas especiales de los socios del banco (se pueden activar en su cuenta en línea o en la aplicación para un dispositivo móvil). Si se realizó un reembolso bajo la oferta especial y el cliente ya recibió una recompensa, el banco cancelará las bonificaciones acumuladas de la cuenta. La cantidad máxima de bonos puede ser de 6.000 rublos. Si un cliente tiene varias tarjetas TCS y la cantidad total de bonos supera este umbral para ellos, los bonos se acumularán en proporción a 6,000 rublos. para todas las tarjetas.
Por ejemplo, si gasta alrededor de 10,000 rublos por mes en una tarjeta. y tiene un saldo de 30,000 rublos, luego para el año puede devolver alrededor de 4,700 rublos. 
Plazo de liquidación para el cálculo de la comisión por retirada de efectivo.
En este caso, el intervalo de liquidación es estrictamente un mes calendario: del 1 al 30 (31) día. Si en este momento se retiró efectivo de 3.000 a 150.000 rublos, entonces no se cobra comisión. Al retirar una cantidad inferior a 3000 rublos, la comisión será de 90 rublos. Al retirar más de 150 000 rublos, la comisión será del 2%, mínimo 90 rublos.
Desde 2017 se han establecido nuevos códigos para el período de facturación en el cálculo de las primas de seguros. A continuación, proporcionamos los nuevos códigos en forma de una tabla conveniente y su decodificación en 2017.
Periodo de liquidación y reporte en el cálculo de primas de seguros en 2017
Cuál es el período de liquidación y declaración de las primas de seguros, está consagrado en el art. 423 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
Son los periodos de tiempo por los cuales la empresa debe presentar un informe. En cuanto a los plazos de presentación de informes, los pagadores deben presentar un cálculo de las primas de seguro a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de liquidación (informe). No se proporcionan plazos separados para presentar el cálculo en papel y en formato electrónico.
En el cálculo de las primas de seguros en 2017, ambos períodos se reflejan en una sola línea, solo que con códigos diferentes.
Para cada período de facturación, el contador pone su propio código en el informe. Cómo designar el período de facturación en el cálculo de las primas de seguros en 2017 y qué código poner, le dijimos más.
Importante: Se deben presentar las siguientes secciones del informe: título, sección 1 con sus incisos, anexo 2, relacionado con la sección 1 y la sección 3. Las secciones restantes se proporcionan para los empleadores que realizaron pagos y pagos a tasas diferentes a la estándar.
Códigos de períodos para el cálculo de las primas de seguros
El código para el período de cálculo para el cálculo de las primas de seguro se indica en la portada y en la sección 3. La tercera sección es responsable de la información personalizada, la información al respecto se encuentra a continuación.
Código del período de liquidación (informe) en la portada
En el título, debe completar todos los campos, excepto la sección "Para ser completado por un empleado de la autoridad fiscal". También en esta hoja hay campos "Período de liquidación (informe)" y "Año calendario".
En la línea "Período de liquidación (informe)" debe escribir el código del período de liquidación para calcular las primas de seguro para los cuales se proporcionan los datos. Todos los códigos para nueva forma se presentan en el Anexo N° 3 al Procedimiento para el llenado del cálculo único de primas de seguros. Los hemos enumerado en la siguiente tabla.
Ejemplo
El contador presenta el cálculo de las contribuciones para los seis meses. Este período de facturación corresponde al período 31.
En un trimestre, el contador informará durante 9 meses: seleccione el código 33.
Mesa. Códigos de período con decodificación
Importante: En la portada no era necesario indicar la nómina promedio y el número de nómina de la organización, como ocurría en RSV-1. Tampoco hay lugar para la impresión, el informe se puede certificar simplemente con una firma.
En la parte 1 del art. 10 de la Ley 212 proporciona una definición legal de un elemento tan independiente e importante de la tributación de las primas de seguros como un período de facturación. Análisis sistemático de la parte 1 y las partes 3-6 del art. 10 nos permite sacar una serie de conclusiones:
1) por regla general el período de liquidación de las primas de seguros es un año natural, es decir, período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre inclusive. En este caso, el período de facturación incluye los tres períodos de informes;
2) si la organización era:
Creado después del comienzo del año calendario (por ejemplo, a mediados de enero o en mayo, julio, septiembre, etc.), entonces el primer período de facturación es el período desde la fecha de creación hasta el final de este calendario año. Por ejemplo, si se realizó una entrada sobre la creación de una organización en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas el 17 de mayo de 2011, entonces el primer período de facturación es el período del 17 de mayo al 31 de diciembre de 2011. En la práctica, surgió la pregunta: ¿el período de facturación se divide en períodos de informe en este caso? Análisis sistemático de las partes 2 y 3 del art. 9 no permite una respuesta afirmativa a esta pregunta;
Liquidada (el día de la liquidación es la fecha de inscripción de ésta en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, artículo 63 del Código Civil) o reorganizada (en cualquier otra forma, salvo separación o afiliación, por ejemplo, en el forma de escisión, fusión, transformación: en este caso, la fecha de realización del asiento correspondiente se considera el día de la reorganización en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, artículo 57 del Código Civil), hasta el final de este año calendario ( por ejemplo, la organización se liquidó el 19 de junio), entonces el último período de liquidación es el período desde el comienzo del año hasta el día en que se completa la liquidación o reorganización (en nuestro ejemplo, el período del 1 de enero al 19 de junio ). En la práctica, surgió la pregunta: ¿hay un período de informe en tal situación? Sí tengo. En nuestro ejemplo, el período de informe será el período del 1 de enero al 31 de marzo (es decir, "primer trimestre");
Creado después del comienzo del año calendario (por ejemplo, el 15 de enero) y luego fue liquidado (o reorganizado) antes del final del mismo año calendario (por ejemplo, el 13 de septiembre), entonces el período de liquidación es el período desde el desde la fecha de creación hasta el día en que se realiza la inscripción correspondiente (por liquidación o reorganización) en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (en nuestro ejemplo, este es el período del 15 de enero al 13 de septiembre). Y aquí, en la práctica, surgió la pregunta: ¿se divide dicho período de facturación en períodos de informe? Sí, es muy posible. Entonces, en nuestro ejemplo, los períodos de informe serán el período del 1 de enero al 31 de marzo ("primer trimestre") y el período del 1 de enero al 30 de junio ("medio año");
3) las disposiciones anteriores no están sujetas a aplicación en la reorganización de una persona jurídica en forma de:
Asignaciones. En este caso, para una persona jurídica (de la que se separaron otras personas jurídicas), el calculado no cambia. Sin embargo, para una entidad jurídica escindida, el período de liquidación se determina de acuerdo con las reglas previstas en las partes 3-5 del art. 10;
Archivos adjuntos. En este caso, la entidad legal a la que se ha unido otra entidad legal: el período de facturación no cambia. En cuanto a la persona jurídica adherida, su último período de liquidación se determina de acuerdo con las reglas de los incisos 4 y 5 del art. 10
Parte 2 Arte. 10 se dedica a los períodos de declaración (después de su finalización, los pagadores de primas de seguros deben presentar informes).
Los periodos de informe son:
En la práctica, surgió la pregunta: ¿se reconoce como período de notificación el cuarto trimestre de un año calendario determinado (es decir, el período comprendido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre)? No, no se reconoce. No obstante, se reconoce como periodo de facturación el Periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
tasa de impuesto
La Ley N 112-FZ establece una estructura única de tarifas de seguro para todos los contribuyentes aplicando tanto el régimen tributario general como los regímenes tributarios especiales. La Ley Federal N° 213-FZ del 24 de julio de 2009 eliminó las disposiciones según las cuales, al aplicar regímenes tributarios especiales, los contribuyentes están exentos del pago de contribuciones sociales. Los cambios afectaron a los contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado (cláusula 3 del artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa), USN (cláusulas 2, 3 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y UTII (cláusula 4 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
El porcentaje total de primas de seguro es del 34%, de los cuales el 26% - en el PFR, el 2,9% - en el FSS de la Federación de Rusia, el 2,1% - FFOMS, el 3% - en TFOMS. Como puede ver, el porcentaje total de las primas de seguros no incluye primas de seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, que, según la clase de riesgo profesional, oscilan entre el 0,2 y el 8,5%.
Además, la Ley N 112-FZ prevé un período de transición para aquellos contribuyentes que apliquen regímenes fiscales especiales (%).
Como antes, los "regímenes especiales" podrán ahorrar dinero reduciendo la carga fiscal sobre su principal impuesto sobre las cotizaciones sociales.
Los contribuyentes que apliquen el régimen tributario simplificado con el objeto de tributar "ingresos menos gastos", así como los contribuyentes del impuesto agrícola unificado, las primas de seguros, así como las contribuciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales pueden ser tenidos en cuenta en los gastos (cláusula 7 cláusula 1 artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa y subcláusula 7 cláusula 2 artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Los contribuyentes que aplican el sistema tributario simplificado con el objeto de gravar la "renta" reducen el monto del impuesto (pagos de impuestos anticipados) calculados para el período (de declaración) fiscal por el monto de las primas de seguros, contribuciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales pagadas (dentro del montos calculados ) para el mismo período de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, así como el monto de los beneficios por incapacidad temporal pagados a los empleados. Al mismo tiempo, el monto del impuesto (pagos de impuestos anticipados) no puede reducirse en más del 50% (cláusula 3, artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Los empresarios individuales que aplican el régimen tributario simplificado basado en una patente, el costo restante de la patente se reduce por el monto de las primas de seguros, así como las contribuciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (cláusula 10, artículo 346.25.1 del Código Tributario de La Federación Rusa).
Los contribuyentes de UTII reducen el impuesto único por el monto de las primas de seguro, así como las contribuciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales pagadas (dentro de los montos calculados) por el mismo período de tiempo de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa cuando los contribuyentes pagan remuneración a los empleados empleados en aquellas áreas actividades del contribuyente por las que se paga un impuesto único, así como el monto de las primas de seguros en forma de pagos fijos pagados empresarios individuales por su seguro, y por el monto de los beneficios por incapacidad temporal pagados a los empleados. Al mismo tiempo, el monto de un impuesto único no puede reducirse en más del 50% (cláusula 2 del artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
parte práctica
Estos son ejemplos de cálculo de primas de seguro.
Tarea 1
Calculemos el monto de las primas de seguros que Dracena LLC, que utiliza el sistema tributario simplificado, deberá pagar al presupuesto de enero - marzo de 2011. Los pagos a los empleados para este período se reflejan en la tabla. 1. Estado beneficios sociales no fueron emitidos.