Fallo crudo daválico. Materiales de escritura. Inventario de activos de Daval. Quien sostiene y cómo. ¿Qué documentos se elaboran durante el inventario de DavalitsA de las materias primas de Davalic en el reciclador?

La compañía emitió un barco sobre la base del contrato de material daválico para la implementación del CMR, el contratista realizó algunas de las obras y luego se declaró en bancarrota. ¿Cómo cancelar estos TMTS en contabilidad y contabilidad de impuestos?

Pregunta:Nuestra empresa emitió un ship-contemplator sobre la base de un material daválico para cumplir con la CMR, el contratista realizó algunas de las obras, luego se declaró en bancarrota, nuestra compañía apeló a la Corte para la entrega de deuda por el material daválico, pero el La corte se negó a reembolsar el costo de los materiales daválicos. ¿Cómo y dónde es posible cancelar estos TMTS en contabilidad y contabilidad de impuestos?

Respuesta:Si el tribunal se negó a reembolsar el costo de los materiales daválicos de una contraparte, entonces, en la contabilidad, la falta de tales materiales de Daval debería ser cancelado a los resultados financieros de la Organización por cableado:

Debit 94 Crédito 10 - reflejó el costo de la escasez revelada durante el inventario;

Débito 91-2 Crédito 94: una pérdida contra la escasez de propiedades en la fecha de entrada en vigor de la Decisión del Tribunal.

En la contabilidad fiscal, el costo de los materiales daválicos, que, de conformidad con la Decisión del Tribunal, no se devolverá al subcontratista, al calcular el impuesto a la renta, debe tenerse en cuenta en la composición de los gastos no motoros.

Justificación

Cómo tener en cuenta la escasez encontrada en el inventario

Contabilidad: Inventario

En contabilidad, la escasez identificada durante el inventario, refleja 94 "escasezas y pérdidas de daños a valores" en correspondencia con las cuentas contables. Falta los valores de productos y materiales (reservas de material y producción) reflejan el costo real, que determinan de acuerdo con los datos contables. Activos fijos - a valor residual. Al mismo tiempo, haz el cableado:

Débito 94 Crédito 01 (10, 41, 43, 50 ...)
- Refleja el costo de la escasez identificada en el inventario.

En las cuentas de la escasez de contabilidad, se refleje en el momento de la finalización del inventario (la elaboración de un acto) o en la fecha del análisis de los estados financieros anuales (es decir, a más tardar el 31 de diciembre del año de presentación de informes) (párrafo 5.5).

Contabilidad: cancelación en ausencia de perpetradores

Cómo escribir en la interpretación contable (por encima de las normas de pérdida natural), si los perpetradores no están instalados

Si las personas culpables no se establecen o el tribunal se negó a recuperar la cantidad de daños causados \u200b\u200ba ellos, una escasez de propiedades, cancele los resultados financieros de la organización. La cantidad de escasez se relaciona con otros gastos. Un documento que puede confirmarse por la falta de perpetradores puede ser, por ejemplo, un veredicto exclusivo de la Corte, un decreto sobre la suspensión de un caso penal, etc. (Cláusula 5.2 de las instrucciones metodológicas aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de junio de 1995 No. 49). Determine la cantidad de la pérdida basada en el valor de la propiedad que falta de acuerdo con los datos contables. En este caso, haz el cableado:

Débito 91-2 Crédito 94
- Pérdida de una pérdida de la escasez de propiedad debido a la ausencia de un perpetrador (rechazo a recuperar daños).

Fuera: una escasez dentro del rango normal

Cómo tener en cuenta al calcular la negligencia de los impuestos sobre la renta dentro de las normas de pérdida natural.

Cómo tener en cuenta al calcular la falta de impuestos sobre la renta (por encima de las normas de pérdida natural), si los perpetradores no están instalados

Si las personas culpables no se establecen o el Tribunal se niega a recuperar la cantidad de daño causado a ellos, una escasez de propiedades al calcular el impuesto sobre la renta, tenga en cuenta la composición de los gastos no motoros. Al mismo tiempo, el hecho de la falta de perpetradores debe ser documentado por una autoridad autorizada. Qué se necesitan exactamente los documentos, el NK no establece. Por lo tanto, la organización puede confirmar la falta de personas culpables con cualquier documento oficial. Por ejemplo, puede ser un decreto sobre la terminación de un caso penal debido a la imposibilidad de establecer una persona culpable emitida por la policía. Esto se indica en

Respuesta: La base para el inventario es el orden de la Organización Davalts, que determina la composición de la Comisión de Inventario y el momento. El inventario de los materiales daválicos transmitidos al procesamiento del contratista debe llevarse a cabo al menos una vez al año antes de elaborar los estados financieros anuales.

Se debe obtener documentos o informes previos sobre el movimiento de los valores materiales del contratista, para determinar los datos sobre la presencia real de materiales transferidos al procesamiento de otra organización, que debe incorporarse al inventario de inventario. Las desviaciones reveladas del número real de materiales de su número reflejado en los registros contables se reflejan en la velocidad precisa.

Justificación: El inventario está sujeto a todas las propiedades de la organización, independientemente de su ubicación y todo tipo de obligaciones financieras. El inventario es producido por su ubicación y una persona materialmente responsable (párrafo 1.3 de instrucciones metodológicas sobre el inventario de las obligaciones de propiedad y financiera aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13.06.1995 n 49 (en adelante, (en adelante, instrucciones)) . Cabe señalar que las instrucciones se aplican de una manera que no contradice los actos legales regulatorios de mayor fuerza jurídica, incluida la ley federal de 06.12.2011 n 402-FZ "en contabilidad" (la letra del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 28 de enero de 2019 N 07-01- 09/4705).

Los casos, los plazos y el orden de inventario, así como una lista de objetos para ser inventario, están determinados por un sujeto económico, con la excepción de los casos de inventario obligatorio. El inventario obligatorio se establece por la legislación de la Federación Rusa, Normas Federales y Sectoriales (Parte 3 del Arte. 11 de la Ley Federal de 06.12.2011 n 402-FZ "en contabilidad").

Los casos en los que se requiere el inventario enumerado en el párrafo 27 de las regulaciones sobre el informe contable y contable en la Federación de Rusia, aprobada por la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 y 34n (en particular, antes de la preparación de Informes de contabilidad anual). La organización de su propia voluntad para fortalecer el control sobre los recursos puede aprobar en sus políticas contables que el inventario se lleva a cabo con más frecuencia, por ejemplo: "Inventario de materias primas y materiales transferidos al procesamiento al lado se lleva a cabo mensualmente" ( Párrafo 2.1 de las instrucciones).

La base para el inventario de materiales daválicos transferidos al procesamiento es un pedido para la organización, que determina la composición de la Comisión de Inventario y el momento.

Los materiales transferidos al lado no están descontados de la balanza de Davalts, ya que continúan siendo su propiedad (párrafo 157 de las instrucciones metodológicas sobre la contabilidad de reservas materiales e industriales, aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia fechada. 28 de diciembre de 2001 N 119n). Se siguen teniendo en cuenta en los 10 "materiales" de cuenta 10 ", pero por separado en los materiales de Subatcount 10-7" transferidos al procesamiento al lado "(p. 156, instrucciones metodológicas sobre la contabilidad de reservas de material y producción).

Al mismo tiempo, el cliente debe establecerse en el contrato con el contratista y la forma de los documentos relevantes y de gasto y / o el informe sobre el movimiento de los valores materiales.

El propósito del inventario es una comparación de los restos de los materiales enumerados en la contabilidad de la Organización Davalz, con su presencia real.

Considere el orden del inventario de los materiales daválicos transferidos al procesamiento del contratista (subcontratista).

1. Antes del inventario de la Comisión, la Comisión debe obtenerse de los documentos de recepción y gasto del contratista o informes sobre el movimiento de los valores materiales a partir de la fecha del informe final del contratista sobre el uso de materiales enviados por el propietario (ya que Después de esta fecha, la organización del propietario no se ha llevado a cabo en su contabilidad), que es contratista al recibir los materiales al almacén, cuando escriben en producción y con un movimiento diferente (daño, movimiento, regreso). La presencia de materiales transmitidos al procesamiento de otra organización se establece mediante el conteo obligatorio, el pesaje, la medición (§ 2.7 de las instrucciones).

Antes del inicio del inventario de materiales daválicos, el contratista necesita determinar el área de almacenamiento de materiales. Esto es importante para excluir un equilibrio, escasez y excedente, ya que los materiales Davali se pueden almacenar cerca de los materiales que pertenecen a otras personas, incluido el contratista.

También es necesario considerar que en el momento de verificar la presencia de materiales, pueden ser utilizados por el contratista en algún volumen. Luego, el inventario también está sujeto a productos terminados hechos de estos materiales y / o producción inacabada. Se debe realizar una evaluación del número real de materiales utilizados sobre la base de los gastos y documentos ejecutivos (esquemas, dibujos, revistas, etc.).

2. Verificar la disponibilidad real de la propiedad se realiza con la participación obligatoria de personas financieras responsables (

Muy a menudo, las empresas en el campo de las mercancías de fabricación y la provisión de servicios se enfrentan a la insuficiencia del espacio de producción, el estado, el equipo especial. Disponible métodoLo que es capaz de preservar el volumen de producción de productos terminados sin modernización y re-equipo de producción.

eso esquema de trabajo con materias primas Daval.En el que el cliente transmite la materia prima existente a otra empresa para su procesamiento y liberación de productos terminados. Esta decisión es Óptimo y mutuamente beneficioso Para ambos lados.

El punto negativo de dicha práctica es una gran atención, a veces sesgada por los inspectores fiscales. Proporcionar intacto solo con cumplimiento de todos los requisitos legítimos..

Definición

Materias primas davalicas: valores de productos básicos transmitidos a un orden temporal a una persona de terceros para su procesamiento y liberación de productos o trabajo terminados.

Característica distintiva de la aplicación del circuito con DS. - No hay necesidad del intérprete para pagar el costo de los materiales suministrados por Davalle. Los TMT están diseñados para el uso objetivo, los restos están sujetos a regresar al propietario.

Las reglas de contabilidad de DS se estipulan en el párrafo 15 de las instrucciones metodológicas aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 119N de fecha 28 de diciembre de 2001.

Contabilidad

Entre las partes está concluyendo acuerdo de trabajo (Capítulo 37 del Código Civil de la Federación de Rusia), cuyos artículos delimitan claramente los derechos de los participantes de la transacción y no implican el hecho de cambiar de propiedad a DS.

Davalets continúa teniendo en cuenta DS en cuenta 10 "Materiales" en el contexto de una subcuenta separada de 7 "materiales transferidos al procesamiento a lado". El Contratista no puede usar cuentas de saldo para la Contabilidad DS, por lo que todas las operaciones con materiales daválicos se reflejan en la cuenta fuera de saldo 003 "Materiales adoptados en el reciclaje".

Al hacer el TMC en el procesamiento de Davalets, la publicación se realiza para moverse entre las subcuentas de la cuenta 10. Después de la producción de los productos, el contratista proporciona a los Davalets que confirman la caudal de documentos DS. El costo de los TMC en el cliente se incluye en el costo de la fabricación.

Placas de reciclaje contabilidad analítica de DS En todas las etapas de procesamiento en el contexto de las cuentas de la Cuenta 003. La contabilidad se organiza por separado de acuerdo con las contrapartes, el territorio de encontrar materias primas.

Documentos y flujo de documentos.

Esquema de bruto daválico no es típico En el proceso de fabricación, por lo tanto, muchas empresas que tienen la necesidad de usarla se ve obligada a estudiar el orden de contabilidad y documental.

Considerar formas básicas de documentos.Participando en el diseño de tales operaciones.

Contrato

La conclusión del contrato es el punto de partida en el proceso de interacción entre las contrapartes.

Los principales puntos de las relaciones contractuales que requieren reflexiones en el esquema de Davalch:

• volumen y nomenclatura de DS;
• nombre de los productos terminados;
• documentación técnica y de diseño;
• tiempo de entrega de DS;
• período de producción y envío de productos;
• principio de transporte;
• precios de los servicios del artista;
• racionamiento del consumo de DS;
• condiciones para la devolución del propietario de DS y la compensación por daños con la escasez.

Overhead M-15

Este formulario está diseñado para el diseño del movimiento DS, y también es documento de acompañamiento Al realizar el transporte de productos terminados. Se requiere documento para compilar mínimo en dos copias., uno para cada una de las partes.

Acto de recepción de materiales

Este formulario duplica la información contenida. Por lo tanto, la decisión de diseñar este documento es aceptada por las partes por su cuenta.

Acto de inconsistencias

La forma de un acto se desarrolla y aprobó como un anexo del contrato. Diseñado para situaciones en el que en el momento de la transmisión de DS, las desviaciones se reviaban por cantidad, nomenclatura, calidad. eso documento bilateral. Es decir, cuando no está de acuerdo con la entrega de DS, ambas partes deben solucionar la diferencia al firmar la Ley.

Mandato judicial

El formulario M-4 se utiliza cuando se registra el recibo de los materiales del artista. Es un documento de contabilidad de almacenes.

MX-18.

La sobrecarga en la forma de MX-18 se elabora para la transferencia de productos terminados a la ubicación de almacenamiento en el reciclador.

KS-2.

Nombre completo de este documento - acto de aceptación del trabajo realizado.. La frecuencia de formación de la forma de KS-2 está determinada por las partes de la transacción. Está permitido para el período de informe, por ejemplo, un mes. Para la correcta formación del costo del cliente, se pueden instalar los requisitos para cada envío, lo que ofrece ciertos inconvenientes El contratista para grandes volúmenes.

Acto de aceptación y transferencia de productos terminados.

El espacio en blanco del documento es voluntario para la inscripción por las partes. Su contenido duplica la esencia de los documentos M-15 y KS-2.

Informe de reciclaje

El formulario es desarrollado por los participantes del contrato. solo. Va como una aplicación a KS-2. Obligatorio es una indicación de la nomenclatura de productos y materias primas consumidas para emitir. Indica el número y las unidades de medición. No se proporciona la suma de la medición de los indicadores. El documento es compilado por B. dos copias.

Factura

Las operaciones de procesamiento de DS no son excepciones para la imposición del IVA, por lo que es necesario compilar una factura en dos copias. A diferencia de los formularios anteriores, el formulario de factura de la factura aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011, el No. 1137 de diciembre de 2011 y permite agregar adiciones, sin una reestructuración cardinal del documento.

Normas de consumo

El racionamiento del gasto de DS debe explicarse claramente en el contrato del contrato. Los datos planificados listosizados pueden proporcionar al cliente, o el cálculo se realiza internamente, pero con la condición de aprobación de Davalts.

Ley de OverCord DS

El formulario se compila cuando las discrepancias de los indicadores planificados de la caudal de DS y los datos reales especificados por el reciclaje en el informe. De acuerdo con los resultados de la elaboración de la Ley, se toma una decisión para reembolsar los costos o la inclusión de ellos en el costo del cliente.

Esta lista de formas. recomendado a nivel legislativo.. Desde entonces, desde 2013 no hay estándares obligatorios para su aplicación, las partes de las relaciones contractuales decidan de forma independiente el diseño de ciertos documentos. Los espacios en blanco también se pueden reconstruir y complementar.

Dependiendo de los detalles de la producción, es posible utilizar dichos documentos de gestión como el orden del comprador, para producir, la tarea de cambiar, superpuestos para moverse, factura para la devolución de DS, la Ley sobre la cancelación de Materias primas y otros.

Reflexión de las operaciones contables contables.

Presentamos el cableado contable principal, que se utilizan para reflejar las operaciones económicas en DS.

Contabilidad del artista:

Operación económica	Débito	Crédito
Obtención de un prepago bajo el contrato.	50 (51)	62.02
Vat devengación con la cantidad recibida.	76 (AB)	68.02
Llamando a DS.	003	-
Transferencia de materias primas en reciclaje.	-	003
Reflexión de la producción y formación de costes.	20.02	20.01
Escribir de las materias primas gastadas, DS Davaltsu retorno	-	003
Costo de cierre en los costos de ventas.	90.02	20.02
Ingresos	62.01	90.01
Pago por adelantado	62.02	62.01
IVA con ventas	90.03	68.02
IVA DE DEDUCCIÓN PARA ANCEVANCIA RECIBIDA PERSONALES	68.02	76 (AB)
Pago de servicios del cliente.	51	62.01

Conectores del propietario de las materias primas:

Operaciones económicas	Débito	Crédito
Listado de prepago	62.01	50 (51)
Deducción en el IVA del avance emitido.	68.02	76 (BA)
Transmisión de TMC en reciclaje.	10.07	10.01
Firmado por DS, gastado en la fabricación de GP	20.01	10.07
Reflexión del costo de los servicios de reciclaje.	20.01	60.01
IVA de entrada a deducir	19	60.01
Otros costos para la liberación de GP	20.01	10, 02, 70, 69, etc.
Productos terminados	43	20.01

Matices fiscales

Dado que la legislación tiene muchas deficiencias Respecto al esquema con materias primas Davalic, definimos puntos principalesA pagar para prestar especial atención para evitar reclamaciones de las autoridades fiscales:

1. Es imposible implementar los productos fabricados anteriormente de Davalea.
2. Al determinar el precio de los servicios de reciclaje, se deben tener en cuenta los indicadores de mercado.
3. Es necesario resolver el problema con el derecho de propiedad del desecho y los desechos sin vuelo para que las acciones no se consideren una transferencia gratuita.
4. El contratista debe llevar a cabo una contabilidad separada de las operaciones con materias primas daválicas y propias.

El uso de los esquemas Daval se simplifica enormemente el proceso de producción del cliente, pero con ciertas amenazas para el contratista, ya que la estabilidad y la continuidad de la operación dependerán directamente del estado financiero de Davalz.

Este enfoque para hacer negocios "paga una amenaza" para llamar la atención de las autoridades fiscales, por lo que ambas partes tienen que adjuntar máximo esfuerzo y habilidades. En el documental de todas las etapas de asentamientos mutuos.

Cómo reflejar los materiales Davali en 1C, puede aprender de este video.

Contabilidad de reciclaje

En primer lugar, se debe tener en cuenta que si la organización de reciclaje, junto con el procesamiento de materias primas daválicas, produce la producción de sus propias materias primas y su implementación, debe organizar la contabilidad separada. Este requisito implica de reflexiones fundamentalmente diferentes en los registros contables de las operaciones de producción desde su propia y de las materias primas daválicas.

La organización de reciclaje no adquiere la propiedad de las materias primas transmitidas por Davalle, por lo que la aceptación es cada vez más la aceptación de las materias primas resultantes en la cuenta 10 "Materiales".

Plan de cuentas contables aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94N "sobre la aprobación del Plan de Contabilidad para las Actividades Financieras y Económicas de Organizaciones e Instrucciones para su uso", para la contabilidad de materias primas y los materiales transmitidos al procesamiento en una base de Daval, proporcionados en la cuenta fuera de línea 003 "Materiales tomados en el reciclaje". Las subcuentas están abiertas a los materiales contables en stock y materiales transmitidos a la producción.

003-1 "Materiales en stock";
003-2 "Materiales en producción".La contabilidad se realiza en términos cuantitativos y de valor a los precios previstos en el contrato para la transferencia de materias primas. Además, debe organizarse la contabilidad analítica de los clientes, los tipos de materias primas y materiales, en el lugar de su ubicación.

La base para tener en cuenta las materias primas Davalic es la factura recibida del cliente en el Formulario No.M-15, aprobado por la resolución del Comité Estatístico Estatal de la Federación de Rusia del 30 de octubre de 1997. No. 71a "sobre la aprobación de Formas unificadas de la documentación de contabilidad primaria para la contabilidad laboral y el pago, los activos fijos y los activos fijos, los materiales, los artículos de bajo valor y los artículos de alta velocidad, trabajan en la construcción de capital "(en adelante, la Resolución No. 71A).

¡Nota!

Actualmente, no se ha aprobado una forma unificada en la recepción de materias primas Davalic, por lo que en la factura, en la categoría "Base" se registra necesariamente " en condiciones davillicas Bajo el acuerdo No. ___ ".

Durante la llegada de las materias primas Davalic, la OSD se emite en forma de M-4, aprobada por Decreto 71A. Recuerde que los documentos deben necesariamente indicar que la materia prima ingresó a la organización en las condiciones de Davillic.

Después de completar el trabajo, los productos terminados se transmiten al cliente para el acto de aceptación y transferencia y la factura. Además, el reciclador debe proporcionar un informe sobre el uso de materias primas. El exceso de materias primas se devuelve al cliente, si el contrato no proporciona el pago parcial del trabajo de la materia prima.

Cabe señalar que tanto las materias primas obtenidas para el procesamiento y los productos terminados se tienen en cuenta en la cuenta 003 "Materiales adoptados en el procesamiento" hasta la transferencia de los productos terminados con el cliente.

El costo del reciclable, que lleva en el proceso de procesamiento, se tiene en cuenta en las cuentas contables para la producción. Esto incluye el costo de sus propios materiales del procesador, salarios, secretos, depreciación de activos fijos, costos generales y de producción general.

La organización, las materias primas y los materiales en reciclaje, deben mantener registros de la siguiente manera:

Facturas de correspondencia		Contenidos de operación
Débito	Crédito
003		Reflejó el costo de los materiales tomados en el reciclaje;
20	10,23,25,26,70,69..	Reflejó los costos de procesamiento de materias primas y materiales;
90-2	20	Los costos de la producción de productos terminados transmitidos a Davaltsa están descontados;
62	90-1	Los ingresos reflejados del desempeño del trabajo de procesamiento (excluyendo el valor de los materiales obtenidos en las condiciones davillicas);
90-3	68-2	Refleja la deuda en el IVA de los ingresos
90-9	99	Resultado financiero determinado;
99	68-4	Impuesto sobre la renta reflejado;
51	62	Reflejando el reembolso de las cuentas por cobrar para el trabajo completado relacionado con el procesamiento del material.
	003	Escrito en el costo de las materias primas y los materiales adoptados en el reciclaje.

Ejemplo 1.

El reciclaje de la organización de la construcción recibió de la organización-cliente, los materiales de construcción de Davalic en la cantidad de 100,000 rublos y los utilizan para la fabricación de productos. El costo del trabajo consistente entre las partes es de 35,400 rublos (incluidos el 18% de IVA - 5,400 rublos). La recepción de materiales es emitida por la orden de recepción (Formulario No. IM-4) con una nota de que los materiales ingresaron a la organización en las condiciones de Davillic.

Las siguientes entradas se llevan a cabo en contabilidad de la organización de reciclaje:

Facturas de correspondencia		Cantidad, rublos	Contenidos de operación
Débito	Crédito
003		100 000	Reflejó el costo de los materiales recibidos del cliente
20	70-69	20 000	Refleja los costos de procesamiento de materiales de construcción.
62	90-1	35 400	Reflejado por las Partes el costo del procesamiento de materiales de construcción (incluida la suma de IVA)
90-2	68-2	5 400	Refleja el IVA del costo del trabajo realizado
90-2	20	20 000	Reflejado en la implementación de los costos reales asociados con la implementación del trabajo del cliente.
51	62	35 400	Refleja el pago real del cliente del costo del trabajo realizado.
	003	100 000	Refleja el costo del costo de los materiales daválicos al transferir un producto terminado al cliente

Fin del ejemplo.

Por lo tanto, la contabilidad de las operaciones asociadas con los propios materiales daválicos, el reciclador se lleva a cabo en la cuenta fuera del balance 003 "materiales adoptados en el procesamiento" sin el uso de una doble grabación.

La contabilidad analítica de materias primas y materiales en esta cuenta se lleva a cabo en el contexto de los clientes, por tipo de valores y en la evaluación prevista en los tratados (párrafo 156 de las Instrucciones Metodológicas No. 119n).

Si se forma residuos durante el procesamiento, se puede proporcionar el contrato que los residuos se devuelven a Davalts, o permanezcan en el reciclaje.

Si los residuos, de acuerdo con el contrato permanecen en el reciclaje, entonces el registro de crédito se realiza sobre la cuenta de la cuenta 003 "Materiales tomados en cuenta" sobre el importe del valor de las materias primas utilizadas en el reciclaje con la aceptación simultánea a cuenta. 10 "materiales". Luego, la cantidad de residuos identificados por el informe de lanzamiento a precios de mercado se refleja en el registro:

Facturas de correspondencia		Contenidos de operación
Débito	Crédito
10-6	98-2	Refleja los desechos (a precios de mercado).

Contabilidad de davalz

En el caso de que la organización transmita materias primas o materiales a procesamiento a un lado y luego vende productos terminados, sus actividades se consideran una producción.

La organización que transmite materias primas en el reciclaje mantiene la propiedad de TI, por lo que dichas materias primas están sujetas a la contabilidad de 10 "materiales", subacconte 10-7 "Materiales transmitidos al procesamiento a lado".

Al transferir materias primas, se elabora la sobrecarga. Dado que esta operación no es una realización, no es objeto de impuestos del IVA. Por lo tanto, al transferir materias primas, la factura no se emite.

Hay varias opciones para contabilizar la transmisión de materias primas y obtener los resultados del trabajo realizado, dependiendo de la naturaleza del procesamiento.

A) Refinamiento de materiales.

En este caso, el cliente transfiere los materiales de procesamiento para refinarlos, aportando al estado en el que se pueden usar en la producción de productos. El reciclador no produce productos, devuelve los Davalts a los materiales finalizados, y directamente Davalets utilizan estos materiales para producir sus productos.

En este caso, los materiales después del refinamiento se toman en cuenta en la cuenta 10 "Materiales", y el costo del trabajo realizado por el reciclaje se refiere a un aumento en su valor.

Ejemplo 2.

La fábrica de muebles adquirió un bosque redondo en la cantidad de 360,000 rublos (incluidos el 18% de IVA 54,915 rublos). En relación con el desglose del equipo, la fábrica concluyó un acuerdo con el CJSC "X", según el cual las IKS CJSC hicieron la producción de tablas que fueron devueltas por la fábrica y se utilizaron para hacer muebles. El costo del trabajo es de 120,000 rublos (incluidos el IVA 18,305 rublos).

Facturas de correspondencia		Cantidad, rublos	Contenidos de operación
Débito	Crédito
60	51	360 000	Pago realizado por el proveedor para el bosque.
10-1	60	305 085	Adoptado por el bosque
19	60	54 915	El IVA se resalta de acuerdo con los materiales tomados a cuenta.
68	19	54 915	IVA pasó a deducir
10-7	10-1	305 085	Bosque reflejado
10-1	10-7	305 085	Tienda de madera aserrada recibida
10-1	60	101 695	El costo del trabajo sobre el refinamiento está incluido en el precio de la madera aserrada.
19	60	18 305	El IVA se resalta al costo del trabajo realizado.
60	51	120 000
Reciclador realizado pago	19	18 305	IVA en el refinamiento adoptado para deducir

Por lo tanto, el valor formado de la madera aserrada, según la cual se cancelará en la producción, son 406,780 rublos (305 085 + 101 695).

Fin del ejemplo.

B) Transferencia de materias primas para obtener productos terminados.

En este caso, Davalets transfiere el procesador de materias primas y recibe los productos terminados de él, que se implementa aún más. El costo de las materias primas está descontado en los costos de producción contables en el momento de la recepción de productos terminados del reciclaje. El costo del reciclaje también se aplica a las cuentas contables para los costos de producción y participa en la formación del costo de los productos.

Ejemplo 3.

LLC "Igrek" adquirió una tela en la cantidad de 480,000 rublos (incluidos el IVA 73 220 rublos) y se transfirió a Omega CJSC para la capa de costura. Abrigo cosido transferido a LLC "Igrek". El costo del trabajo CJSC OMEGA es de 240,000 rublos (incluidos el IVA 36,610 rublos).

Facturas de correspondencia		Cantidad, rublos	Contenidos de operación
Débito	Crédito
10-1	60	406 780	Adoptado para tener en cuenta el tejido
19	60	73 220	IVA ha resaltado en la contabilidad de tejidos
60	51	480 000	Proveedor de pago realizado para tela
68	19	73 220	IVA pasó a deducir
10-7	10-1	406 780	Tela transmitida para reciclar
20	10-7	406 780	El costo de la tela (según el informe de reciclaje).
20	60	203 390	Conducta para pagar el trabajo de reciclaje.
19	60	36 610	IVA ha resaltado
60	51	240 000	Pagadero para el trabajo de procesamiento completado
68	19	36 610	IVA pasó a deducir
43	20	610 170	Aceptado para productos terminados contables (406 780 + 203 390)

Como puede ver, en este ejemplo, el costo de los productos terminados se compone del valor de los materiales y el trabajo de procesamiento de materias primas. Para simplificar los cálculos en este ejemplo, se hizo que la Organización no tuviera otros gastos relacionados con la producción de estos productos. En la práctica, el transporte, los gastos de viaje, el pago de los servicios intermediarios se puede incluir en el precio de costo, la proporción de productos porcentuales para gastos totalmente industriales y generales.

Fin del ejemplo.

C) Transferencia de productos terminados para procesar y recibir otros productos.

Esta opción sugiere que no se transfieren materias primas y materiales para su procesamiento, y el MPZ, que son un tipo independiente de producto terminado, que se tiene en cuenta de la organización del cliente a cuenta 43 "productos terminados". En el proceso de procesamiento, se obtiene productos de otro tipo, que se devuelve al cliente. Tal esquema se puede utilizar, en particular, al procesar el aceite. El petróleo se termina los productos para las organizaciones productoras de petróleo, su costo se forma en cuenta 43 "productos terminados" (subaccount 43-1 "Costo de los productos terminados"), teniendo en cuenta todos los costos asociados con su producción. Este producto se transmite a una refinería de petróleo para su posterior procesamiento (procesamiento). Para reflejar esta operación para tener en cuenta 43 "Productos terminados", hay un subcuego (por ejemplo, 43-2 "productos terminados transmitidos al procesamiento"). Los diversos tipos de productos terminados obtenidos como resultado del procesamiento se devuelven al cliente, y se tienen en cuenta en las 43 "productos terminados". Para tener en cuenta, también es recomendable abrir una subcuenta separada (por ejemplo, 43-3 "productos terminados después del procesamiento"), así como organizar la contabilidad analítica por los tipos de productos.

Ejemplo 4.

La organización transmite en la refinería de petróleo en primer lugar de Davalal para su procesamiento. El costo de aceite transmitido ascendió a 1,000,000 rublos. El costo del trabajo del procesador para su procesamiento fue de 480,000 rublos (incluidos el IVA 73,220 rublos) como resultado del procesamiento obtenido dos tipos de productos. La parte del petróleo que viene es:

producto No. 1 - 30%;
Producto No. 2 - 70%.
Otros gastos de la organización relacionados con la producción de productos y que se incluirán en el consumo de costos ascendieron a 200,000 rublos.

En la contabilidad contable de la organización utiliza subcondeadores:

43-1 "Costo de los productos terminados";
43-2 "Productos terminados transmitidos para su procesamiento";
43-3 "Productos terminados después del procesamiento".

Facturas de correspondencia		Cantidad, rublos	Contenidos de operación
Débito	Crédito
43-2	43-1	1 000 000	Aceite transferido al reciclaje.
43-3	43-2	300 000	Contabilidad Productos terminados después del procesamiento - Producto No. 1 (1,000,000 x 30%)
43-3	43-2	700 000	Aceptación de productos terminados después del procesamiento - Producto No. 2 (1,000,000 x 70%)
60	51	480 000	Trabajo remunerado en el procesamiento.
20	60	406 780	Costos reciclables
19	60	73 220	IVA ha resaltado
68	19	73 220	IVA pasó a deducir
43-3	20	122 034	El costo del procesamiento se incluye en el costo de producción - Producto No. 1
43-3	20	284 746	El costo del procesamiento se incluye en el costo de producción - Producto No. 2
43-3	20	60 000	Algunos de los gastos están incluidos en el costo de producción - Producto No. 1
43-3	20	140 000	Algunos de los gastos están incluidos en el costo de producción - Producto No. 2

Por lo tanto, el costo de producción obtenido como resultado del procesamiento fue:

Producto №1: 300 000 + 122 034 + 60 000 \u003d 482 034 rublos;
Producto №2: 700 000 + 284 746 + 140 000 \u003d 1 124 746 Rublo.
Este ejemplo no consideró la acumulación de impuestos especiales en el procesamiento de productos derivados del petróleo. Las características de su cálculo son con más detalle en la sección 3 de este libro.

Fin del ejemplo.

"Construcción: Contabilidad y Tributación", 2010, N 1

Además, los materiales Daval pueden perderse (debido a daños, robos, etc.). En este sentido, las siguientes preguntas se vuelven relevantes. ¿Qué documentos deben ser emitidos? ¿Cómo reflejar las operaciones en contabilidad y no equivocadas al calcular los impuestos? Los lectores les encontrarán respuestas en nuestro artículo.

Estamos de acuerdo en que a continuación Davalts, implicaremos al propietario de los materiales transferidos en una base de Daval. Dependiendo de los términos de los presos, los contratistas pueden ser desarrolladores, el cliente, el contratista general (es decir, cualquier cliente de trabajo realizado desde los materiales daválicos). En consecuencia, en virtud del contratista significa cualquier persona (contratista general, contratista, subcontratista), que también usó tales materiales para la implementación del CMR. Bajo la escasez, implicaremos una escasez de materiales en exceso de las normas de pérdida natural.

Contabilidad de davalz

El principal departamento financiero del país en una carta de fecha 20.07.2009 No. 03-03-06 / 1/480 muestra las siguientes recomendaciones para Davalts. Si, cuando se recalcula los restos de las materias primas de Davaline, se reveló una escasez de materiales graduales, lo que es voluntario reconocido por el contratista y compensó al cliente con dinero en función del valor de mercado de los materiales perdidos que exceden el valor del balance, el contador debe hacer esto:

• para que la declaración de impuestos, incorpore la cantidad de daños a los daños a la composición de los ingresos no desactivos en la fecha de su reconocimiento por parte del contratista (Cláusula 3 del artículo 250, párrafos 4 del párrafo 4 del art. 271 del Código de Impuestos de la Federación Rusa);
• al mismo tiempo, escriba el valor de los materiales de posgrado que faltan en costos no desactivos;
• restaurar previamente adoptado legítimamente para deducir el IVA en una parte cayendo por el costo de una escasez<1>;
• refleje la cantidad restaurada de IVA como parte de otros gastos relacionados con la producción y la implementación tenidos en cuenta para determinar la base fiscal para el impuesto sobre la renta.

<1> Los funcionarios indican que la disposición de la propiedad debido a daños, escasez, el robo no es la operación de IVA imponible, por lo tanto, la organización no surge el derecho de deducir este impuesto (art. Art. 39, 146, 171 del Código Tributario de la Federación Rusa).

En otras palabras, el ingreso imponible de los ingresos en la forma del valor de mercado de los materiales perdidos de Davalec Davalec Davalek tiene el derecho de reducir su valor de balance y la cantidad de IVA recuperado (si antes se tomó el impuesto).

Una vez más enfatizamos que esta es la posición oficial de los funcionarios del Ministerio de Finanzas. En nuestra opinión, lo único que no es necesario estar de acuerdo con los financieros es la restauración del IVA adoptado anteriormente.

Recuerde que los casos en los que el contribuyente está obligado a restaurar el IVA, enumerada en el párrafo 3 de la técnica. 170 del Código Tributario de la Federación de Rusia, y la situación en consideración (escasez) en esta norma no se especifica. Por lo tanto, el contador tiene derecho a no hacer esto, sin embargo, la validez de este enfoque es probable que se demuestre en la corte. Tenga en cuenta que los jueces en tales controversias apoyan a los contribuyentes (véase, por ejemplo, las resoluciones del FAS MO de 13.01.2009 N KA-A40 / 12259-08, FAS WE, del 28.01.2009 No. F09-10210 / 08-C2 , FAS VO desde 29.06.2009 N A17-2257 / 2008-05-21, etc.).

Antes de llevar la posible correspondencia de las cuentas para Davalz, recordamos que en los documentos para la transferencia de materiales Daval (la forma de M-15 se usa generalmente, aprobada por la decisión del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia de 30.10.1997 n 71a) , es necesario indicar su valor de mercado. En los ejemplos, procederemos del hecho de que el costo real de los materiales en los que se enumeran en el saldo de Davalz son iguales al valor de mercado.

Ejemplo 1.. En noviembre de 2009, el contratista general informó al contratista que finalizara el contrato para la revisión y la necesidad de devolver los restos que no se utilizan para realizar materiales de construcción.

En el mismo mes, el contratista presentó al contratista general:

• aCT N KS-2 y ayudan a N KS-3, de acuerdo con el cual el costo del trabajo realizado antes de la terminación del contrato de trabajo es de 1 180,000 rublos. (incluyendo IVA - 180,000 rublos);
• informe sobre el uso de materiales obtenidos en las condiciones de Davillic, por un total de 550,000 rublos.<2>.

<2> Los materiales presentados transferidos en virtud de las condiciones davillicas son propiedad del contratista general (se compran de forma independiente y no recibidos del cliente o desarrollador).

Todos los documentos Contratista General Aprobado sin comentarios.

Además, el contratista devolvió los materiales no gastados por un total de 240,000 rublos, reconociendo (por escrito) una escasez de baldosas en la cantidad de 35,000 rublos.

La administración de la organización decidió no restaurar el IVA del costo de una escasez.

Las partes acordaron considerar la cantidad de escasez del costo del CMR realizado por el contratista.

La liquidación final del contratista general producido en diciembre de 2009, transfiriendo 1,45,000 rublos a la cuenta consolidada del contratista. (1 180 000 - 35 000).

En el registro contable, la operación del contratista general se refleja de la siguiente manera:

Contenidos de operación	Débito	Crédito	Monto frotar.
En noviembre de 2009
Tomado a la cuenta realizada por el contratista. trabaja	20	60	1 000 000
Reflejado por el contratista IVA.	19	60	180 000
materiales basados \u200b\u200ben el informe del contratista.	20	10-7	550 000
Cuentas tomadas del contratista. materiales no sonmed	10-1	10-7	240 000
teja	76-2	10-7	35 000
Compensado reflejado de la deuda del contratista deficiencia en el costo del trabajo sujeto a pago	60	76-2	35 000
De 2009 en diciembre de 2009
Contratista de efectivo listado	60	51	1 145 000

En este caso, los períodos de reconocimiento de ingresos y gastos en contabilidad y contabilidad fiscal coinciden. Por lo tanto, no surge las obligaciones de PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos sobre el impuesto sobre la renta de las organizaciones"<3> (Por supuesto, siempre que el costo de los materiales también coincida).

<3> Aprobado por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 19 de noviembre de 2002 N 114N.

Para tu información. En el caso de la negativa de un contratista a compensar voluntariamente el costo de una escasez de materiales de posgrado al cliente, es necesario solicitar a la Corte. En presencia de apropiados, los árbitros obligarán a un contratista a pagar no solo el valor de mercado de los materiales perdidos, sino también el interés por usar el dinero de otras personas (sobre la base del art. 395 del Código Civil de la Federación de Rusia). Esta conclusión se confirma, en particular, por el decreto del Décimo Tribunal de Apelación de Arbitraje de fecha 24 de diciembre de 2008 y A41-13980 / 08.

Contabilidad en el contratista

Ejemplo 2.. Utilizamos las condiciones del Ejemplo 1, agregándolo.

El costo real del trabajo proporcionado por el contratista general es de 800,000 rublos.

El culpable de carentes de azulejos es reconocido por S.S. Vasiliev, con quien concluyó un acuerdo de responsabilidad civil completo. El trabajador acordó la posesión mensual del 20% de los salarios a expensas de una escasez de escasez.

El contador del artista hará las siguientes entradas en cuentas de cuenta:

Contenidos de operación	Débito	Crédito	Monto frotar.
En noviembre de 2009
Refleja la implementación de resultados de trabajo.	62	90-1	1 180 000
IVA acumulado	90-3	68	180 000
Clealed el costo del trabajo realizado.	90-2	20	800 000
Escrito para realizar trabajos materiales basados \u200b\u200ben el informe aprobado. contratista general		003-p. <*>	550 000
Refleja el retorno de los materiales no gastados. contratista general		003-p.	240 000
Escrito el costo de la escasez de azulejos.		003-p.	35 000
Contratista descomponible reflejado teja	91-2	76	35 000
Asignado debido a los perpetradores la cantidad de daño <**>	73-2	91-1	35 000
Compensación reflejada de la escasez en el costo del costo. trabajo pagadero	76	62	35 000
De 2009 en diciembre de 2009
Fondos de efectivo recibidos del contratista general.	51	62	1 145 000

<*> Se sabe que el intérprete de materiales daválicos refleja el saldo de la cuenta 003. Para garantizar que los materiales recibidos y liberados (para el trabajo) de los materiales recibidos y permitidos para abrir la subcuenta: 003-C "Materiales Daválicos" y 003 -P "materiales daválicos en producción (transmitidos al informe)". (Para obtener más información, consulte el artículo "Materiales y Davalic: Contabilidad y Tributación", N 6, 2009.)
<**> "En el procedimiento para recuperar una escasez del empleado, consulte el artículo" Si el empleado causó la organización de daños ", n 2, 2009.

En la contabilidad de impuestos sobre la base de PP. 13 p. 1 art. 265 del Código Tributario de la Federación de Rusia en la composición de los gastos no motorizados incluyen los costos de compensación por los daños causados \u200b\u200bpor la organización. Esta norma nos permite considerar para imponer los costos del contratista para reembolsar el valor del valor de los faltantes o corruptos en el proceso de realizar el trabajo (almacenamiento) de los materiales daválicos. El momento de ejercer dichos gastos es la fecha de reconocimiento por la organización de la deuda a Davalle por reembolso de daños (págs. 8 del párrafo 7 del art. 272 \u200b\u200bdel Código Tributario de la Federación de Rusia). La cantidad de escasez reconocida por el empleado se incluye en los ingresos no del concesionario. Por lo tanto, en este caso, el orden de reflexión de ingresos y gastos en contabilidad y contabilidad impositiva coincide, por lo tanto, no es necesario aplicar las normas de PBU 18/02.

En el ejemplo que consideramos, el contratista pudo establecer el culpable de la escasez, que también acordó voluntariamente compensar la escasez en su totalidad. Sin embargo, los eventos no siempre se están desarrollando tan bien para la empresa. A menudo, la escasez debe ser cancelada en los resultados financieros (pérdidas). En particular, esto sucederá si:

• las personas culpables no están instaladas (la fuente de cancelar el monto total de la escasez será el débito de 91-2 "otros gastos". Según el Ministerio de Finanzas (letra del 08.06.2009 No. 03-03-05 / 103), la grabación se realiza en la fecha de la decisión por la decisión sobre la terminación de los negocios delictivos);
• la persona financieramente responsable se negó a pagar voluntariamente el daño, y el Tribunal se negó a satisfacer el reclamo de la Organización (el costo de la escasez en plena refleja plenamente sobre el débito de la cuenta 91-2 en el momento de la decisión de la decisión judicial. )
• la persona culpable lleva la responsabilidad material limitada, es decir, para recuperarse del empleado, la organización tiene el derecho a la cantidad que no exceda sus ganancias promedio mensuales (la diferencia entre la escasez de escasez de escasez y la cantidad a recuperarse de El empleado está escrito en el débito de la cuenta 91-2);
• el empleador liberó al perpetrador (en su totalidad o en parte) de la obligación de compensar los daños (en otros gastos, la cantidad correspondiente de daño está escrita).

Nota. La suspensión de la investigación preliminar en el caso penal en los casos en que se establece el sospechoso o el acusado, no puede ser la base para la inclusión del costo de la propiedad robada en gastos no desactivos (la letra del Ministerio de Finanzas de Rusia de Rusia de 08.06.2009 No. 03-03-05 / 103).

Si el trabajador deudor renuncia, la cantidad de daños pendientes se retira en otros gastos:

• en la fecha de entrada en vigor de la decisión judicial, si los árbitros se negaron a recuperar daños;
• al vencimiento del período de limitación (tres años), si la compañía no apareció en la corte con una reclamación.

Nota. Recuerde una vez más que todo lo anterior para nosotros es cierto solo con respecto a la escasez de no normas de pérdida natural. Por lo tanto, tener una escasez de renuncia y el establecimiento, la cantidad exacta de materiales faltantes (basados \u200b\u200ben el inventario), un contador, debe realizar el cálculo del descenso natural durante el período de almacenamiento. La escasez de materiales de posgrado dentro de los límites de las normas de pérdida natural por parte del contratista no se refleja. Se ocupa de Davalets, refiriéndose al costo de la construcción.

O.E.KOKKOVA

Revista experta

"Edificio:

contabilidad

y fiscalidad "