Algunas empresas están perdiendo dinero. ¿Cómo escribir una explicación de las pérdidas? Un ejemplo de explicación al impuesto a las pérdidas, muestra. ¿A qué indicadores prestan atención las autoridades fiscales cuando controlan una empresa no rentable?

Considere una situación muy importante. Deje que los datos de costos sigan siendo los mismos que se usan en la tabla. 10.2, pero suponga que el precio del producto en cuestión por alguna razón ha bajado de 30 a 24, es decir, por debajo del costo total promedio mínimo. Como resultado, la empresa comienza a incurrir en pérdidas por cualquier problema (tabla 10.3).

Cuadro 10.3. Minimizar la pérdida de una empresa competitiva

En este caso, la empresa aún elige el producto (7 unidades), en el que el ingreso marginal es igual al costo marginal, ya que con tal producción las pérdidas son mínimas (16); la maximización de beneficios significa en este caso la minimización de pérdidas. La empresa se enfrenta, sin embargo, a la pregunta: cerrar o continuar la producción, a pesar de las pérdidas.

Para responder a esta pregunta, debe recordar la teoría de los costos fijos y variables (tema 9, p. 9.3). Recuerde que los costos fijos son costos que no cambian con los cambios en la producción; la empresa asume estos costos por cualquier producto, incluido cero. Los costos variables, por otro lado, son cero con producción cero y luego aumentan a medida que aumenta la producción.

La división de costos en costos fijos y variables se refiere al período corto. Esto se debe al hecho de que en un período corto se dan algunos costos y no se pueden cambiar. Estos suelen incluir la depreciación de activos fijos (máquinas, maquinaria, equipos, edificios, etc.), alquiler, intereses de un préstamo, etc. Por ejemplo, si se concluye un arrendamiento o se obtiene un préstamo, entonces se debe pagar el mismo alquiler e intereses independientemente de si la empresa está operando a plena capacidad o ha detenido sus actividades por completo. Por otro lado, los costos variables suelen ser costos de materias primas, salarios, electricidad, etc. - cambio en un período corto junto con un cambio en la producción.

A largo plazo, no hay división de costos en costos fijos y variables; todas las variables son costos. En particular, después de un tiempo, la empresa puede renovar el contrato de arrendamiento, comprar equipo nuevo o vender equipo viejo, tomar un préstamo nuevo.

Teniendo todo esto en cuenta, intentaremos dar respuesta a la pregunta de si nuestra empresa debe cerrar o si es mejor que siga funcionando. En el corto plazo, la empresa preferirá permanecer en el negocio porque el nuevo precio es más alto que los costos variables promedio mínimos. El caso es que si cierra, solo se ahorrará en costes variables (se convertirán en cero), pero los costes fijos aún habrá que sufragarlos. En nuestro ejemplo, los costos fijos son iguales a 60. Esto significa que con producción cero (la empresa cerró) las pérdidas serán 60. Por lo tanto, la empresa continúa produciendo en un período corto para reducir sus pérdidas, porque con la liberación de 7 unidades. las pérdidas de bienes son solo de 16. La situación se muestra esquemáticamente en la fig. 10.4.

Arroz. 10.4.

en el mercado)

En este caso, los ingresos (168) cubren totalmente los costes variables (124) y los costes parcialmente fijos (60). Por tanto, la empresa permanece en el mercado.

En el corto plazo, la empresa cerrará solo si el precio cae más y cae por debajo del mínimo de los costos variables promedio. Esto último significará que los ingresos de la empresa no cubrirán no solo los costos totales, sino incluso los variables (Figura 10.5).

Arroz. 10.5.

En tales condiciones, continuar la producción solo aumenta las pérdidas y la empresa detiene la producción.

A largo plazo, la empresa puede modificar cualquiera de sus costos. Por ejemplo, puede intentar concluir un nuevo contrato de arrendamiento en condiciones más favorables para ella, mejorar el proceso tecnológico, cambiar la cantidad de capital utilizado, etc. Si todas estas medidas no dan lugar a beneficios, la empresa tendrá que abandonar definitivamente la industria.

Todas estas consideraciones se ilustran gráficamente en la Fig. 10.6.

Sea el precio inicial igual a P,. La empresa elige el tema q x, en el que el ingreso marginal (precio) es igual al costo marginal: Señor = R = SRA. Esta igualdad se logra en el punto Ex. Ya que con tal liberación q x el precio excede el costo total promedio, la empresa obtiene una ganancia económica.

Si el precio baja a R 2, la intersección de las líneas de precio y costo marginal será el punto E 2, y la empresa reducirá la producción a q 2. Sin embargo, en el punto E 2 el precio también es igual a los costos totales promedio. Esto último significa la igualdad de ingresos y costos totales. Por lo tanto, al precio R 2 el beneficio económico es cero. Última cosa

Arroz. 10.6.

No significa en absoluto que la empresa esté al borde de la quiebra, porque el beneficio económico es, de hecho, un exceso de beneficio. Su desaparición no afecta la ganancia contable que es normal para la empresa, cubriendo los costos implícitos (tema 9, p. 9.1). No debe olvidarse que cuando hablamos de costos, siempre nos referimos exactamente a los costos económicos, incluidos los costos explícitos e implícitos.

Pero digamos que el precio bajó aún más, al nivel R 3. Elegir el volumen de emisión (q 3), la empresa todavía sigue la regla: el ingreso marginal (precio) debe ser igual al costo marginal, que se logra en el punto E 3. El problema, sin embargo, es que a un precio tan bajo, la empresa está condenada a pérdidas económicas en cualquier producto: la curva de costo total promedio (C.A) siempre está por encima de la línea de precio. En consecuencia, maximizar las ganancias en este caso solo significa minimizar las pérdidas, ya que con más o menos problemas, las pérdidas serán aún mayores. Es precisamente un caso de este tipo el que se acaba de considerar sobre la base de los datos del cuadro. 10.3.

Como ya se mencionó, la pregunta surge ante la firma: cerrar o seguir trabajando. En poco tiempo, la empresa preferirá no salir del mercado, soportando pérdidas. El caso es que si detiene la producción, las pérdidas aumentarán, ya que aún habrá que sufragar los costes fijos. Lo que importa es que el precio R 3 excede los costos variables promedio (AVC) en el lanzamiento q 3, en consecuencia, los ingresos exceden los costos variables (77?> NOSOTROS), y la empresa puede utilizar esta diferencia para cubrir parcialmente las pérdidas derivadas de la presencia de costos fijos.

Esto implica que la empresa operará en un período corto hasta que el precio caiga por debajo del mínimo de costos variables promedio (punto E 4). Cuando el precio cae por debajo R 4 No tiene sentido continuar, ya que el precio no cubrirá ni siquiera los costos variables promedio, lo que significa que la producción de cada próxima unidad de producción solo aumentará las pérdidas. Por lo tanto, el punto mínimo de costos variables promedio se llama punto de escape.

Resumamos. Cuando el precio cae por debajo del mínimo AVC la producción de la empresa cae a cero. A precios más altos, la empresa continúa produciendo, al menos por un período corto. En este caso, el volumen de producción está determinado por el punto de intersección de la línea de precios con la curva de costo marginal. Entonces, a un precio R 4 E 4, y el problema será q 4. A un precio R 3 el punto de intersección será el punto E 3, y el problema será q 3 etc. Por lo tanto, la curva de costo marginal por encima del punto mínimo del costo variable promedio contiene todos los puntos que reflejan el cambio en la producción de la empresa debido al cambio en el precio de mercado. Por lo tanto, ella es la curva de oferta de una empresa perfectamente competitiva a corto plazo(curva MC= 5 en la Fig. 10,6).

La curva de oferta de todas las empresas se obtiene mediante la suma horizontal de las curvas de oferta de las empresas individuales.

• La demostración es muy simple: P = AC - »P xq = ACx q -> TR = TC.

Resolución de problemas de la sección "Matemáticas financieras" .

Realizado por el profesor de matemáticas de la escuela secundaria de Ilovskaya.

ellos. Héroe de Rusia V. Burtseva Stopicheva Vera Ivanovna

Objetivo 1. (Fuente: Máximo de exámenes estatales unificados, reverso. No. 17, No. 173 A. Larin).

Algunas empresas generan pérdidas por valor de 300 millones de rublos. en el año. Para convertirlo en rentable, se propuso ampliar la gama de productos. Los cálculos han demostrado que los ingresos adicionales para cada nuevo tipo de producto ascenderán a 84 millones de rublos. por año, y los costos adicionales serán iguales a 5 millones de rublos. por año en el desarrollo de una nueva especie, pero el desarrollo de cada una de las siguientes requerirá 5 millones de rublos. hay más gastos por año que el desarrollo del anterior. ¿Cuál es el número mínimo de tipos de productos nuevos que se deben dominar para que la empresa sea rentable? ¿Cuál es la mayor ganancia anual que puede lograr una empresa al aumentar su gama de productos?

Solución:

Al dominar el primer tipo de producto, la ganancia será de 84 a 5 = 79 millones de rublos, pero esto no cubrirá las pérdidas de la empresa.
Al dominar el segundo tipo de producto, la ganancia será 79 - 5 = 74 millones de rublos.
Para dos tipos, la ganancia será 79 + 74 = 153 millones de rublos, pero esto no cubrirá las pérdidas de la empresa.
Con el desarrollo del tercer tipo de producto, la ganancia será 74 - 5 = 69 millones de rublos.
Para tres tipos, la ganancia será 79 + 74 + 69 = 222 millones de rublos, pero esto no cubrirá las pérdidas de la empresa.
Con el desarrollo del cuarto tipo de producto, la ganancia será de 84 - 20 = 64 millones de rublos.
Para cuatro tipos, la ganancia será 79 + 74 + 69 + 64 = 286 millones de rublos, pero esto no cubrirá las pérdidas de la empresa.
Con el desarrollo del quinto tipo de producto, la ganancia será de 64 a 5 = 59 millones de rublos.
Para cinco tipos, la ganancia será 79 + 74 + 69 + 64 + 59 = 345 millones de rublos, esto cubrirá las pérdidas de la compañía.
Por lo tanto, para que una empresa sea rentable, es necesario dominar al menos 5 tipos de nuevos̆ productos, mientras que al aumentar la gama de productos, la empresa recibirá 345 - 300 = 45 millones de rublos. llegó.

Respuesta. 5 tipos, 45 millones de rublos de ganancias. .

Problema 2. (Fuente: Opción 33. Tarea 17. USE 2016 Matemáticas, I.V. Yashchenko. 36 opciones.)

Dos minas producen aluminio y níquel. La primera mina tiene 20 trabajadores, cada uno de los cuales está dispuesto a trabajar 5 horas al día. Al mismo tiempo, un trabajador produce 1 kg de aluminio o 2 kg de níquel por hora.

La segunda mina tiene 100 trabajadores, cada uno de los cuales está dispuesto a trabajar 5 horas al día. Al mismo tiempo, un trabajador extrae 2 kg de aluminio o 1 kg de níquel por hora. Ambas minas suministran el metal extraído a la planta, donde se produce una aleación de aluminio y níquel para las necesidades de la industria, en la que 2 kg de aluminio equivalen a 1 kg de níquel.

Al mismo tiempo, las minas acuerdan entre ellas extraer metales para que la planta pueda producir la mayor cantidad de aleación. ¿Cuántos kilogramos de aleación puede producir una planta diariamente en tales condiciones?

Solución.

Para fundir el volumen máximo de la aleación, es necesario entregar a la planta 2 veces más aluminio que níquel. La primera mina emplea solo a 20 trabajadores y produce más níquel que aluminio. Por lo tanto, los 20 trabajadores deben ser enviados a la minería de níquel, obtenemos:

2 * 20 * 5 = 200 kg de níquel.

En la segunda mina se deben distribuir 100 trabajadores de manera que se obtenga una relación de 2: 1. Denotemos porx el número de trabajadores enviados a la extracción de aluminio, obtenemos la ecuación:

(2x * 5) / (200 + 1 * (100 - x) * 5) = 2/1

10 veces = 400 + 1000 - 10 veces

20 veces = 1400

X = 70

Es decir, se deben enviar 70 trabajadores a la extracción de aluminio, tenemos:

2 * 70 * 5 = 700 kg de aluminio y 1 * 30 * 5 = 150 kg de níquel.

Así, la planta recibirá diariamente 700 kg de aluminio y 350 kg de níquel, de los que se producirán 1.050 kg de aleación.

Respuesta: 1050 kg de aleación.

Objetivo 3.Está previsto que el depósito se abra durante cuatro años. La contribución inicial es una cantidad total de millones de rublos. Al final de cada año, el depósito aumenta en un 10% en comparación con su tamaño al comienzo del año y, además, al comienzo del tercer y cuarto año, el depósito se repone anualmente en 3 millones de rublos. Encuentre el tamaño más grande del depósito inicial, en el que en cuatro años el depósito será inferior a 25 millones de rublos.

Solución.

Sea la contribución inicial x millones de rublos, luego
al final de 1 año, aumentó en un 10% y se volvió igual a 1.1x millones de rublos,
al final de 2 años, aumentó en un 10% y se volvió igual a 1.1 * 1.1x = 1.21x millones de rublos.
Al comienzo de 3 años, se agregaron 3 millones de rublos. y se convirtió en (1,21x + 3) millones de rublos,
al final de 3 años, el depósito aumentó en un 10% y se convirtió en
1,1 * (1.21x + 3) = (1.331x + 3.3) millones de rublos.
Al comienzo de 4 años, se agregaron 3 millones de rublos. y se convirtió en (1.331x + 6.3) millones de rublos,
al final de 4 años, el depósito aumentó en un 10% y se convirtió en
1.1 * (1.331x + 6.3) = 1.4641x + 6.93 millones de rublos.

Según la condición del problema, la contribución no debe exceder los 25 millones de rublos, es decir,

1,4641x + 6,93 ≤ 25
1,4641x ≤ 25 - 6,93

1,4641x ≤ 18,07
x ≤ 18,07 / 1,4641

x ≤ 12,342 ...
Entero mínimo x = 12

Respuesta. 12 millones de rublos

Método 2.

Contribución por años

Dinámica de crecimiento de depósitos

NSinicial

x millones de rublos

Fin del primer año

1.1x millones de rublos

Fin del segundo año

1.1 * 1.1x = 1.21x millones de rublos.

El comienzo del tercer año

(1,21x + 3) millones de rublos

Fin del tercer año

1,1 * (1.21x + 3) = (1.331x + 3.3) millones de rublos

El comienzo del cuarto año

(1331x + 6,3) millones de rublos

Fin del cuarto año

1.1 * (1.331x + 6.3) = 1.4641x + 6.93 millones de rublos

Salir:

1,4641x + 6,93 ≤ 25

1,4641x + 6,93 ≤ 25
1,4641x ≤ 25 - 6,93

1,4641x ≤ 18,07
x ≤ 18,07 / 1,4641

x ≤ 12,342 ...
Entero mínimo x = 12

Respuesta. 12 millones de rublos

Tarea 4. Las gemelas Sasha y Pasha depositaron 50.000 rublos cada una en el banco durante tres años al 10% anual, sin embargo, un año después, tanto Sasha como Pasha retiraron el 10% y el 20% del dinero disponible de sus cuentas, respectivamente. Un año después, cada uno de ellos retiró de su cuenta, respectivamente, 20.000 rublos y 15.000 rublos. ¿Cuál de los hermanos tendrá una gran cantidad de dinero en la cuenta al final del tercer año? ¿Cuánto rublos?

Solución.

1) Solución tabular:

Años de almacenamiento
contribución

Dinámica de crecimiento (disminución) en la cantidad de depósitos

Sasha

Bajá

Poner

50 000

50 000

Incremento en un año

50 000 *1,1 = 55 000

50 000 *1,1 = 55 000

Saldo después del retiro 10% y 20%, respectivamente

55 000* 0,9 = 49 500

55 000 *0,8 = 44 000

En dos años

49 500 * 1,1 = 54 450

44 000 *1,1 = 48 400

El saldo después del retiro es de 20,000 y 15,000 rublos, respectivamente.

54 450 − 20 000 = 34 450

48 400 − 15 000 = 33 400

En tres años

34450 *1,1=37895

33400 *1,1=36740

La respuesta a la pregunta principal del problema.

37 895 – 36 740 = 1 155

Respuesta: de Sasha, por 1155 rublos.

Problema 5 ... (Fuente: Opción 6. Tarea 17. USE 2017 Matemáticas, I. V. Yashchenko. 36 opciones) .

En julio de 2017, Inga planea obtener un préstamo bancario a tres años por un monto de S millones de rublos, donde S - entero número. Las condiciones para su devolución son las siguientes:

− cada enero la deuda aumenta en un 30% en comparación con el final del año anterior;

− el pago debe realizarse una vez al año de febrero a junio;

− en julio de cada año, la deuda debe formar parte del préstamo de acuerdo con la siguiente tabla

Mes y año

Julio de 2017

Julio de 2018

Julio de 2019

Julio de 2020

Deuda (en millones de rublos

S

0 ,6 S

0 ,3 S

0

Encuentra el mejorS , en el que cada uno de los pagos será inferior a 5 millones de rublos.

Solución.

Deje que Inga tome un préstamo de S millones de rublos al 30% anual, es decir, el próximo año el monto del préstamo será igual a 1.3S millones de rublos. Después de eso, Inga debe realizar un pago para que el saldo de la deuda sea de 0,6 millones de rublos, es decir, Inga debe pagar

S 1 = 1.3S - 0.6S = 0.7S millón . rublos .

El próximo año, la suma de 0.6S también aumenta en un 30% y se vuelve igual a 1,3*0,6 S=0,78 S

y el pago se realiza de modo que el saldo sea de 0,3 millones de rublos, es decir

S 2 =0,78 S – 0,3 S=0,48 S millones de rublos.

Finalmente, en el tercer año, el pago será:

S 3 = 1,3 * 0,3 S = 0,39 S millón . rublos .

Esto muestra que la mayor cantidad de pagos cae en el primer año y es igual a 0,7 millones de rublos. De acuerdo con la condición del problema, debe encontrar el valor más grande de S, en el que cada uno de los pagos de Inga será inferior a 5 millones de rublos. Es decir, obtenemos una desigualdad de la forma

0,7 S<5?

dónde S<50/7,

Dado que S es un número entero, el valor más grande de S = 7. Es decir, Inga puede tomar un máximo de 7 millones de rublos del banco.

Respuesta: 7 millones de rublos.

Problema 6. (

Durante el último año y medio, llamar a la oficina de impuestos "en la alfombra" se ha convertido en la norma. Ahora el foco está en las empresas no rentables y el trabajo de las respectivas comisiones. Cuán justificadas son las afirmaciones por la falta de ingresos y qué explicaciones permitirán mantener el negocio, afirman expertos independientes.

Los gerentes y contables de las empresas pueden preguntarse entre sí: "¿Ha estado en la comisión?" En lugar de saludar. Y no importa cuál: IVA, salarios o pérdidas. Lo principal es que durante el último año y medio, una llamada a la oficina de impuestos "en la alfombra" se ha convertido en la norma. Las empresas no rentables se encuentran ahora en el epicentro. Cuán justificadas son las afirmaciones por la falta de ingresos y qué explicaciones permitirán mantener el negocio, afirman expertos independientes.

Una comisión más

Las autoridades fiscales regionales comenzaron a trabajar activamente con organizaciones no rentables en 2007. Hasta este momento, también hubo convocatorias sobre este tema, pero fueron aisladas.

Ahora podemos hablar de una campaña real contra negocios no rentables. Para su implementación se crearon las llamadas comisiones "no rentables".

El trabajo se realiza en dos niveles. Los departamentos del Servicio Federal de Impuestos de Rusia mantienen reuniones con los jefes de empresas que han mostrado grandes pérdidas (más de 50.000.000 de rublos) en sus cuentas. Las inspecciones de impuestos de distrito llevan a cabo actividades similares a nivel local, solo con aquellos que tienen pérdidas más modestas.

Además, por iniciativa de la Administración de San Petersburgo del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en mayo de 2007, el vicegobernador de San Petersburgo, Mikhail Oseevsky, celebró personalmente una reunión con los directores de las tres organizaciones con mayores pérdidas.

¿A quién se llama y por qué?

La selección de los participantes de la reunión se realiza por sectores, independientemente de si se incurrió en una pérdida bajo el sistema tributario tradicional (impuesto sobre la renta) o bajo el sistema “simplificado” (impuesto único). Según la información disponible, recientemente incluso los pagadores de UTII han sido invitados a las reuniones de las comisiones “no rentables”.

Las comisiones consideran las razones de la actividad no rentable de un contribuyente en particular, comparan los indicadores de su actividad (el nivel de rentabilidad, el tamaño de la carga tributaria, etc.) con la industria promedio en la ciudad o región.

Después de eso, la primera persona culpable de la organización se marcha para desarrollar un plan de recuperación financiera. El siguiente paso posible, también el último, es el procedimiento concursal y la liquidación de la empresa. Los representantes de las autoridades fiscales, por su parte, continúan monitoreando de cerca las acciones del barrio y es poco probable que lo dejen solo hasta que se deshaga del "control de la falta de rentabilidad" y comience a reponer regularmente el presupuesto.

En relación con lo anterior, surgen dos preguntas: la legalidad de crear tales comisiones en principio y el concepto de rentabilidad por la legislación actual de la Federación de Rusia. Considérelos con más detalle.

Reaccionar a las infracciones - sí, liquidar empresas - no

Es bastante obvio que si las actividades de las comisiones “no rentables” y otras fueran de carácter interdepartamental, no afectaría los intereses de los contribuyentes. Sin embargo, tan pronto como una autoridad pública invade el ámbito de los intereses privados, la cuestión de la legitimidad de una u otra demanda que emana de este organismo adquiere una gran relevancia.

Alexey Kuliko, asesor fiscal de la Cámara de Asesores Fiscales de la Región Noroeste:

“El derecho de las autoridades tributarias a convocar a los contribuyentes a dar explicaciones sobre ciertos hechos de la actividad económica que llevaron a la ocurrencia de pérdidas en la contabilidad tributaria (¡no en la contabilidad, que caracteriza de manera más confiable la condición financiera!) Está previsto en el subpárrafo 4 de párrafo 1 del artículo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero no dice que sea el líder y (o) quien deba venir. Un representante autorizado también puede dar las explicaciones apropiadas (artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

También es necesario recordar la obligación de los contribuyentes de presentar, a solicitud de la autoridad fiscal, los documentos necesarios para verificar la exactitud del cálculo y pago de impuestos (artículo 93 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Sin embargo, los inspectores pueden ejercer esta autoridad solo en el marco de las inspecciones de oficina y (o) sobre el terreno. Su derecho similar, a solicitar documentos y recibir explicaciones, está previsto en el párrafo 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Permítanme recordarles que regula el procedimiento para las relaciones entre las partes durante los eventos camerales. Aquí también hay un "pero": este derecho está asociado al hecho de detección de errores en la declaración (cálculo) y (o) contradicciones entre la información de los documentos presentados por el contribuyente y la información que la autoridad tributaria recibidos durante el control fiscal. Las comisiones, por regla general, no establecen, solo prometen establecer los hechos de las infracciones tributarias, lo que arroja dudas sobre la legalidad de sus reclamos.

Como se ve, el derecho de las autoridades tributarias a recibir documentos, información y (o) explicaciones del contribuyente de acuerdo con la legislación tributaria vigente, sólo puede estar condicionado por el hecho de detectar alguna infracción por parte de este último ”.

Y un toque más. La decisión de liquidación debe ser tomada por los propietarios de la empresa, de lo contrario no se da. Prueba de ello es el hecho de que desde el 1 de enero de 2007, de la primera parte del Código Tributario de la Federación de Rusia (sub. 16 (ahora - sub. 14), párrafo 1 del artículo 31), se excluyó la regla que permitía Las autoridades tributarias para presentar reclamaciones ante tribunales arbitrales para la liquidación de empresas de cualquier forma organizativa y jurídica.

Proteja los activos netos

En una economía de mercado, se crea una organización comercial principalmente para generar ganancias, que luego se distribuyen entre los propietarios y el estado, teniendo en cuenta los intereses del desarrollo de la empresa. Este principio está consagrado en el párrafo 1 del artículo 50 del Código Civil de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, de acuerdo con los estatutos de las empresas, los ingresos se indican como el propósito de su creación.

En particular, las Leyes Federales de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ "Sobre Sociedades Anónimas" (en adelante, la Ley de Sociedades Anónimas) y de 8 de febrero de 1998, No. 14-FZ "Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada" ( en adelante, la Ley de LLC) contiene requisitos bastante estrictos para las organizaciones. Si al final del segundo y cada uno de los siguientes ejercicios, el valor del patrimonio neto de la sociedad resulta ser inferior al capital mínimo autorizado, se deberá tomar la decisión de liquidarlo (cláusula 5 del artículo 35 y cláusula 3 del artículo 20, respectivamente).

Por lo tanto, la disminución del valor liquidativo indica que la empresa no tiene un saldo de ganancias de años anteriores y sus pérdidas están creciendo.

Inna Andreevna Avrova, Ph.D., Presidente del NP "Club of Accountants" Basis:

“Durante mucho tiempo, no se prestó atención a la rentabilidad como principal objetivo de la empresa. A pesar de su apoyo incondicional a las normas de la Ley de JSC y la Ley de LLC. La metodología para calcular el monto de los activos netos fue aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia y la Comisión Federal del Mercado de Valores del 29 de enero de 2003 No. 10n / 03-6 / pz. Es muy simple: la suma de todos los pasivos se deduce del valor de los activos. Para una empresa no rentable, el resultado obtenido será menor que el valor del capital autorizado.

Pérdidas de la empresa- se trata de pérdidas materiales y costos financieros (directos e indirectos) de los usuarios de los recursos naturales (ciudadanos, empresas, instituciones y organizaciones, independientemente de la forma de propiedad) resultantes de:

• eliminación de las consecuencias ambientales del accidente y restauración del estado perturbado del medio ambiente natural (sus componentes individuales),
• perdida de salud
• daños a la propiedad y productos de los usuarios de los recursos naturales,
• lucro cesante por cambios en el estado del medio ambiente y los recursos naturales, etc.

Las pérdidas incluyen:

• los gastos que la persona cuyo derecho ha sido vulnerado haya realizado o deberá realizar para restituir el derecho vulnerado;
• pérdida o daño a la propiedad (daño real), así como la pérdida de ingresos que esta persona habría recibido en las condiciones normales de rotación civil, si no se hubiera violado su derecho (lucro cesante).

Las pérdidas son, por regla general, el resultado de alguna acción o inacción, cuyas razones pueden ser falta de profesionalismo, voluntariedad, una decisión errónea, etc. En contabilidad, las pérdidas se muestran en la cuenta de resultados.

Liquidación de pérdidas

Este es el cálculo de la cantidad de daño a reembolsar como resultado de un evento asegurado. Las reclamaciones suelen ser liquidadas por un ajustador (según lo indique la aseguradora). Un corredor de seguros también puede participar en este trabajo. La base para la liquidación de pérdidas es la reclamación declarada del tomador del seguro sobre la base del Contrato de Seguro celebrado con el asegurador.

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    Explicación del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias La empresa formula de forma independiente los tipos de cuentas por pagar que están racionalmente sujetas a asignación.
13. Etapas de auditoría de contabilidad de inventarios de la empresa.
    З en contabilidad de almacén - datos de contabilidad analítica en registros contables - saldo de cuentas sintéticas de cuentas contables - contenido de los elementos correspondientes del balance general y estado de pérdidas y ganancias de la empresa En la cuarta etapa final, el auditor formula conclusiones que reflejan el análisis de los resultados de la auditoría errores detectados
14. Desarrollo de un modelo para optimizar la estructura de capital de una empresa industrial en un contexto de desarrollo financiero inestable
    Para el uso práctico del modelo propuesto en este aspecto, se requieren indicadores del saldo previsto con la justificación de los componentes individuales de sus activos y el plan de pérdidas y ganancias de la empresa para el próximo ejercicio financiero.
15. Análisis financiero de la empresa
    Los fondos de reserva de capital se utilizan para costos adicionales de producción y desarrollo social para reponer el capital de trabajo de la empresa para cubrir pérdidas por el pago de dividendos garantizados sobre acciones preferentes en caso de ganancias insuficientes y
16. Cuestiones clave de la gestión financiera empresarial autofinanciada
    La estructura del cálculo de gestión de las ganancias y pérdidas de la empresa comercial Cuadro 2 3. La estructura del cálculo de gestión de la distribución de fondos Cuadro 3 Similar
17. Explicación del algoritmo para calcular el flujo de caja libre de una empresa y el flujo de caja libre a los propietarios utilizando el ejemplo de los estados financieros públicos.
    Participación en el lucro cesante de asociadas 1.370 2.937 Utilidad antes de impuestos 41.514 98.433 Gastos
18. Depósito como forma de asegurar la solvencia de la empresa
    La imposibilidad de liquidar los pasivos corrientes en la fecha de vencimiento del pago conlleva una variedad de riesgos que van desde la pérdida de la reputación comercial, la imposición de sanciones a la empresa, las pérdidas por la venta de activos no corrientes difíciles de vender y el final de la quiebra de la empresa.
19. Características generales de las oportunidades reales de minimización fiscal
    El vendedor reclama la diferencia entre el valor en libros de la propiedad que se vende y su precio de venta real a las pérdidas de su empresa.
20. Sistema de contabilidad "costeo directo" como herramienta eficaz para gestionar los costes en la empresa.
    Las principales ventajas de este sistema son el establecimiento de una relación entre el volumen de producción, el valor de los costos y la ganancia, la determinación del punto de equilibrio, es decir, el volumen mínimo de producción en el que la empresa no recibirá una pérdida; la posibilidad de utilizar un sistema de precios más flexible y establecer un precio unitario más bajo

Si la empresa incurre regularmente en pérdidas, el volumen de sus activos netos, en consecuencia, disminuye. Y si el valor de los activos netos es inferior al monto mínimo del capital autorizado, la empresa puede ser liquidada por insolvencia financiera.

Aprenderás:

• Lo que puede conducir al fracaso de la rentabilidad de la empresa.
• Cómo recuperar los daños causados ​​por culpa de terceros.
• Cómo reflejar pérdidas en contabilidad.
• Cómo se reflejan las pérdidas en la contabilidad fiscal.
• Cómo explicar los motivos de las pérdidas al servicio fiscal.
• ¿Vale la pena salvar a una empresa que está sufriendo pérdidas?

Pérdidas de la empresa amenazan no solo sus actividades, sino también la existencia de la empresa en su conjunto. En este artículo, veremos el tema "Solución de reclamaciones y empresas" y hablaremos sobre cómo devolver una empresa a un estado favorable.

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Por qué la empresa está operando con pérdidas

Las pérdidas de la empresa son pérdidas financieras debido a que los gastos aumentaron y su volumen superó los ingresos (o una disminución de las ganancias con el mismo resultado). Las pérdidas aparecen en el curso de las actividades de producción y / o ventas, cuando los costos superan el valor de venta de los bienes manufacturados, obras, servicios, etc.desastres, pérdida de activos materiales, superando la tasa natural, cuando no se identifica al culpable, así desde honorarios de arbitraje, costas legales, etc.

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Cuando termina el año, la empresa hace un balance del trabajo y evalúa lo que queda, con ganancias o pérdidas. Con base en los resultados, la organización determina qué tan correcta fue la estrategia que adoptó y hace planes adicionales.

Las pérdidas de la empresa también pueden surgir por razones internas, debido a desequilibrios y desequilibrios entre:

• por categorías separadas de financiación propia y prestada y su colocación en activos fijos y circulantes;
• la cantidad de productos producidos y vendidos;
• el volumen de ventas de bienes y el componente financiero de los ingresos;
• ingresos y volumen de préstamos a corto plazo;
• el costo de los productos y los costos de su producción;
• el nivel de equipamiento técnico de la propia empresa y competidores;
• cuentas por cobrar y por pagar;
• el volumen de inversiones y los ingresos derivados de las mismas, etc.

Cómo se reembolsan las pérdidas de la empresa

De acuerdo con el art. 393 del Código Civil de la Federación de Rusia, el culpable también está obligado a indemnizar a la víctima por las pérdidas sufridas debido al incumplimiento o al cumplimiento indebido de la obligación. Si los servicios públicos o las autoridades locales han causado pérdidas o daños, están obligados a indemnizarlos (artículos 16, 16.1 del Código Civil de la Federación de Rusia).

1. Indemnización por daños y perjuicios cuando la culpa es de una persona jurídica.

Las pérdidas de la empresa surgen con mayor frecuencia como resultado de la interacción con socios en virtud de acuerdos para la venta de productos, el desempeño del trabajo o la prestación de servicios. Pongamos un ejemplo de un contrato para el suministro de bienes y consideremos un esquema para reembolsar pérdidas financieras en este caso.

• Puede incluir directamente en el contrato una condición de indemnización por pérdidas. Normalmente, al redactar este documento, los participantes indican en él:

1. por qué motivos las partes deben compensarse mutuamente por las pérdidas;
2. qué restricciones se aplican en este asunto.

Es posible limitar la compensación tanto en términos de contenido como en la cantidad de pérdidas. Es decir, el acuerdo prescribe entonces que ni una ni la otra parte está obligada a indemnizar el daño, y también que el monto de la indemnización por pérdidas no puede exceder el monto establecido.

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• Si la empresa sufre pérdidas, debe:

1. establecer el monto del daño real y lucro cesante;
2. preparar un acto para determinar la cantidad de daño;
3. presentar una reclamación.

• En caso de que el reclamo sea reconocido por la contraparte, la empresa realiza los asientos correspondientes en la contabilidad contable y fiscal.
• Si la contraparte no reconoce el reclamo, la empresa puede presentar un reclamo ante el tribunal:

1. si el tribunal se pone del lado del solicitante, el departamento de contabilidad, basándose en la decisión del tribunal, realiza asientos en la contabilidad contable y fiscal;
2. si el tribunal rechaza la solicitud, la empresa reconoce el daño (pérdida) real que se le ocasionó.

Ejemplo. La compañía celebró un contrato para la compra de materiales de construcción por un monto de 11,800,000 rublos. (IVA incluido - 1.800.000 RUB). De acuerdo con el contrato, las mercancías debían entregarse en diferentes lotes, ya que se recibían los pedidos del comprador. Después de recibir los materiales de construcción, el comprador se convierte en su propietario total. Los materiales son entregados por el proveedor. El vendedor recibe una solicitud del comprador y se compromete a entregar la mercancía en un plazo de 3 días laborables.

En el curso de la interacción, el proveedor ha violado repetidamente el plazo de entrega. En este sentido, el comprador le presentó una reclamación por los daños y perjuicios derivados de la entrega fuera de plazo de los materiales de construcción. El proveedor reconoció y pagó la reclamación de indemnización por una pérdida de 250.000 rublos.

La empresa compradora ingresará los siguientes datos en la contabilidad:

• débito 76 crédito 91 subcuenta "Otros ingresos" - 250.000 rublos. - el proveedor reconoce la reclamación;
• débito 51 crédito 76 - 250.000 rublos. - Se recibieron fondos para compensar el daño causado (pérdida).

En la contabilidad fiscal, la empresa registrará el monto del reembolso como ingreso no operativo.

El vendedor ingresará los siguientes datos en la contabilidad:

• débito 91 subcuenta "Otros gastos" crédito 76 - 250.000 rublos. - se reconoce la reclamación;
• débito 76 crédito 51 - 250.000 rublos. - Se transfieren fondos para compensar el daño causado (pérdida).

En la contabilidad fiscal, el vendedor reconoce el monto del reembolso como gastos extraordinarios. Basado en el art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la justificación documental de estos costos puede ser:

• un acuerdo que describe la condición de la compensación;
• actuar para determinar el monto de la pérdida;
• afirmar.

1. Indemnización por daños y perjuicios cuando el culpable sea un empleado.

Es posible que la empresa haya incurrido en pérdidas no por la interacción con los socios, sino también por sus propios empleados.

Ejemplo. Un conductor en un automóvil oficial durante el horario de trabajo violó las reglas de tránsito al ir al carril que se aproxima. Esto fue grabado por una cámara de seguridad. La empresa recibió una multa de 5 mil rublos por correo, después de lo cual, de conformidad con la ley (artículos 238, 239, cláusula 6 del artículo 243 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia; carta de Rostrud de fecha 19.10.2006 No. 1746 -6-1), obligó al conductor a compensar las pérdidas.

En este caso, se realizan las siguientes entradas en la contabilidad:

• débito 91 subcuenta "Otros gastos" crédito 76 - 5000 rublos. - la multa por infracción de las normas de tráfico se refleja en la composición de los gastos;
• débito 76 crédito 51-5000 rublos. - pago de una multa por infracciones de tráfico;
• débito 73 crédito 91 subcuenta "Otros ingresos" - 5000 rublos. - refleja la deuda del conductor para reembolsar la multa por infracciones de tránsito;
• débito 50 crédito 73-5000 rublos. - el conductor canceló su deuda mediante el pago de la multa a través del cajero.

En la contabilidad fiscal, la empresa no tiene en cuenta el importe de la multa pagada por infracción de las normas de tráfico en los gastos a efectos fiscales (cláusula 2 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, la multa reembolsada por el conductor son ingresos no operativos (cláusula 3 del artículo 250, inciso 4 de la cláusula 4 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

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Se debe prestar especial atención a las situaciones en las que se envían reclamaciones de indemnización por daños a directores o directores generales. Este tema se considera en detalle en la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia No. 62 de fecha 30 de julio de 2013. De acuerdo con este documento, las acciones del director deben corresponder a los intereses de la empresa, ser concienzudas y razonables (cláusula 3 del artículo 53 del Código Civil de la Federación de Rusia). Si el gerente viola esta obligación, entonces, sobre la base de la demanda de los fundadores, está obligado a compensar todas las pérdidas incurridas por la empresa, como un empleado común.

Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que todos los problemas que ha enfrentado la empresa durante el período de gestión del director no significan en sí mismos la irracionalidad y deshonestidad de sus acciones. El gerente no puede estar obligado a reembolsar a la empresa las pérdidas si fueron causadas por sus acciones (o falta de ellas) en el marco del riesgo comercial estándar. En este sentido, el demandante está obligado a demostrar que el administrador realmente actuó de mala fe e irrazonable (o no hizo nada), y esto llevó a la empresa a pérdidas.

Si el demandante ha proporcionado argumentos convincentes, el director tiene derecho a explicar sus acciones (inacción), indicando el motivo de las pérdidas. Por ejemplo, puede referirse a una situación de mercado desfavorable, cumplimiento injusto de obligaciones por parte de un socio, empleado o representante de una persona jurídica, actuaciones ilícitas de terceros, accidentes, desastres naturales y otras circunstancias de fuerza mayor, apoyando los argumentos con los suyos propios. evidencia.

1. Indemnización por daños y perjuicios en ausencia del culpable.

Los terceros también pueden causar pérdidas a la empresa a través de acciones ilícitas. En tales casos, suele ser difícil o imposible encontrar al culpable. En consecuencia, dichas pérdidas no serán reembolsadas a la empresa. Un ejemplo es el robo de propiedad empresarial (pérdida de productos del almacén, equipos de la oficina, etc.).

Si la empresa ha identificado un robo, debe:

• contactar a la policía y reportar el incidente;
• para registrar el hecho del robo de propiedad en contabilidad o contabilidad fiscal;
• recibir un documento de la comisaría que confirme el hecho del robo y la falta de identificación de los autores;
• reflejar las consecuencias financieras del robo.

Ejemplo: en marzo de 2014, la empresa compró materiales de construcción para obras por contrato, que inicialmente costaban 2.500.000 rublos. Después de la compra, se llevaron al sitio de construcción y se colocaron en un almacén para almacenamiento temporal. Sin embargo, el 06.06.2014, se encontró que faltaban los materiales.

Los siguientes datos se ingresarán en la contabilidad:

• débito 94 crédito 10 - 2.500.000 rublos. - Se ha amortizado el coste de los materiales robados.

Es decir, inicialmente, el departamento de contabilidad retirará los valores robados de la propiedad de la empresa. La cancelación del registro se realizará sobre la base de una copia de la declaración de robo registrada con la policía, o una notificación de cupón de la aceptación de dicha declaración, los resultados del inventario y un acto de cancelación de los materiales de construcción robados.

Para el cierre definitivo de la cuestión de los materiales robados, debe esperar los resultados de la investigación policial. Como regla, el culpable, lamentablemente, no se encuentra, al igual que la propiedad robada. Por lo tanto, una vez vencido el período de investigación, es necesario llevar una copia de la decisión de suspender la investigación en un caso penal debido a la ausencia de sospechosos.

En la fecha de la decisión, la empresa puede tener en cuenta la cantidad de materiales de construcción faltantes como parte de los gastos: débito 91 subcuenta "Otros gastos" crédito 94 - 2.500.000 rublos. - los materiales de construcción robados se reconocen como otro gasto.

En la contabilidad fiscal, la empresa, sobre la base de la documentación recibida de la policía, tiene derecho a tener en cuenta el costo de los materiales de construcción robados al gravar las ganancias como gastos no operativos.

• Responsabilidad del CEO ante la ley y la empresa

1. Fuerza mayor.

A menudo, las pérdidas de la empresa surgen como resultado de incendios, desastres naturales y otras causas de fuerza mayor. En estos casos, es posible una pérdida neta de la empresa ya que se destruyen sus activos.

Si hay un incendio (desastre natural), se requiere un inventario. De acuerdo con sus resultados, el costo real de la propiedad dañada o destruida se reconoce como una escasez o pérdida por daños a los valores en el período de reporte cuando se realizó el inventario. Además, esta cantidad se refiere a otros gastos de la organización.

Ejemplo: se produjo un incendio en una empresa (desastre natural), como resultado del cual se dañó un almacén. En el curso del inventario, fue posible identificar una escasez de materiales de construcción por 1,000,000 de rublos. En contabilidad, esto se reflejará de la siguiente manera:

• débito 94 crédito 10 - 1.000.000 de rublos. - materiales de construcción dañados por incendios (desastres naturales);
• débito 91 subcuenta "Otros gastos" crédito 94 - 1.000.000 de rublos. - el costo de los materiales de construcción dañados por un incendio (desastre natural) se incluye en otros costos.

En la contabilidad fiscal, el monto de los materiales de construcción dañados a causa de un incendio (desastre natural) se contabilizó como gasto no venta (inciso 6 del inciso 2 del artículo 265, inciso 4 del inciso 4 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La prueba documental del daño puede ser (artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• resultados de inventario;
• un certificado emitido por una agencia gubernamental autorizada sobre una emergencia (departamento territorial del Ministerio de Situaciones de Emergencia, departamento de bomberos).

¿Están los inspectores obligados a reembolsar a la empresa las pérdidas que hayan causado? La empresa tiene derecho a reclamar una indemnización por los daños que el servicio fiscal le haya causado por sus acciones ilegales, sobre la base de la Parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para minimizar los riesgos de ocurrencia, necesita:

• indicar los términos de compensación por pérdidas en el acuerdo si la empresa realiza actividades comerciales;
• Asegure sus riesgos en caso de fuerza mayor (incendios, robos, desastres naturales).

Cómo reflejar la pérdida de la empresa en el balance

Con base en la cláusula 20 de PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta", el monto del impuesto sobre la renta es un gasto o ingreso condicional para este impuesto. Se determina con base en la ganancia contable y se refleja en la contabilidad independientemente del monto de la ganancia o pérdida imponible. Para calcular el gasto estimado o el ingreso atribuido al impuesto sobre la renta, la ganancia contable obtenida durante el período del informe se multiplica por la tasa del impuesto sobre la renta. Cuando se incurre en una pérdida, la empresa está obligada a reflejar los ingresos contingentes del impuesto a la renta en la contabilidad. Este es un impuesto sobre la renta negativo.

La pérdida del año de informe se forma en la cuenta 99 y el volumen de negocios final de diciembre se cancela contabilizando: débito 84 crédito 99. En este caso, el ingreso condicional del impuesto sobre la renta se refleja contabilizando: débito 68, subcuenta "Impuesto sobre la renta "crédito 99.

La cláusula 11 de PBU 18/02 establece que una pérdida que se traslada y no se utiliza para reducir el impuesto sobre la renta durante el período de presentación de informes, pero que se aceptará a efectos fiscales en períodos de presentación de informes posteriores, es una diferencia temporaria deducible. Esta diferencia crea un activo por impuestos diferidos. Con base en la cláusula 14 de PBU 18/02, un activo por impuestos diferidos es una parte del impuesto a la renta diferido, que debe reducir su monto pagado al presupuesto en el próximo período para el período del informe o en períodos más distantes.

El activo por impuestos diferidos se refleja en el asiento: débito 09 crédito 68, subcuenta "Impuesto sobre la renta". A medida que la pérdida incurrida se arrastre, el activo por impuestos diferidos disminuirá o se liquidará en su totalidad. Para hacer esto, anote en contabilidad: débito 68, crédito de subcuenta "Impuesto sobre la renta" 09.

El monto recibido como resultado del crédito de la cuenta 68, subcuenta "Impuesto sobre la renta", debe reflejar la deuda del impuesto sobre la renta real con el presupuesto, formado de acuerdo con los datos contables fiscales.

Ejemplo. En 2016, las pérdidas de la empresa ascendieron a 300.000 rublos. El monto de la pérdida es el mismo tanto en impuestos como en contabilidad. Al final del primer trimestre de 2017, la empresa obtuvo una ganancia de 80.000 rublos. Si la empresa presenta pérdidas, estos datos deben reflejarse en la contabilidad de la siguiente manera.

• débito 84 crédito 99 - 300.000 rublos. - la pérdida recibida en 2016 se transfiere a la cuenta de pérdidas o ganancias acumuladas;
• débito 68, subcuenta "Impuesto sobre la renta" crédito 99 - 60.000 rublos. (300.000 rublos x 20%): refleja la renta contingente del impuesto sobre la renta;
• débito 09 crédito 68, subcuenta "Impuesto sobre la renta" - 60.000 rublos. - se ha generado un activo por impuestos diferidos.

• débito 99 crédito 68, subcuenta "Impuesto sobre la renta" - 16.000 rublos. (RUB 80.000 x 20%) - se ha generado un gasto de impuesto sobre la renta condicional;
• débito 68, subcuenta "Impuesto sobre la renta" crédito 09 - 8000 rublos. [(RUR 80.000 x 50%) x 20%] - el activo por impuestos diferidos ha sido reembolsado parcialmente.

En el futuro, la empresa liquidará este activo por impuestos diferidos a medida que reciba ingresos.

• Cómo reducir el impuesto sobre la renta y no caer bajo el arma de las autoridades fiscales

Cómo mantener las declaraciones de pérdidas y ganancias de las empresas

Pulgada. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia dice sobre un especial procedimiento para contabilizar pérdidas en algunas situaciones. Entonces, en el art. 275.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia indica cómo reflejar las pérdidas por las actividades de las industrias de servicios y las granjas, en el Art. 280 - para operaciones con valores, en el art. 304 - para operaciones con instrumentos financieros de operaciones a plazo, en el art. 323 - para operaciones con depreciación de propiedad, en el art. 279 - para operaciones de cesión (cesión) del derecho de reclamación. Detengámonos en el procedimiento general para la transferencia de pérdidas prescrito en el art. 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En primer lugar, notamos reglas de transferencia No funcionan en relación con las pérdidas fiscales incurridas por el contribuyente (cláusula 1 del artículo 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• durante el período de imposición de sus ganancias a una tasa cero (cláusulas 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• de la venta o enajenación de acciones de un tipo diferente (acciones de participación en el capital autorizado), bonos de empresas rusas, acciones de inversión (artículos 284.2, 284.2.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• de la participación en la comunidad inversora incurrida en el período impositivo cuando el contribuyente pasó a formar parte del contrato de la sociedad inversora celebrado anteriormente por otros participantes, incluso como resultado de la cesión de derechos y obligaciones por parte de otra persona en virtud del contrato.

Si el contribuyente tiene pérdidas no en uno, sino en varios períodos impositivos, se trasladarán a períodos posteriores en el orden en que ocurran (sobre la base de la cláusula 3 del artículo 283 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Uno de los deberes del contribuyente es conservar toda la documentación que acredite el monto de las pérdidas durante todo el período en que reduce la base imponible del período impositivo en curso por el monto de las pérdidas incurridas anteriormente (cláusula 4 del artículo 283 del Código Tributario de La Federación Rusa).

La empresa está obligada a guardar todos los documentos primarios que confirmen las pérdidas reclamadas.... Es decir, no basta con llevar una sola declaración de impuestos (aunque haya pasado una auditoría de escritorio), donde se indica el importe del resultado económico negativo. No puede confirmar la legalidad de reducir la utilidad fiscal por el monto de dicha pérdida en el período actual (decreto de la FAS SKO del 24 de agosto de 2012 No. F08-4738 / 12 en el caso No. A20-3689 / 2011 (por definición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia con fecha 13 de noviembre de 2012 No. VAS-14298/12 se negó a transferir este caso al Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia)). Además, no es suficiente confirmar el monto de la pérdida reflejándolo en el informe de auditoría fiscal de campo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 25.05.2012 No. 03-03-06 / 1/278). Para probar el monto de la pérdida fiscal, necesita tanto los documentos principales de ingresos como de gastos en el período de su formación. El contribuyente está obligado a conservar estos valores durante todo el período de transferencia de la pérdida, así como durante otros 4 años después del final del período durante el cual la pérdida fue cancelada en su totalidad (inciso 8, inciso 1 del artículo 23, inciso 4 del artículo 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta posición también fue confirmada por los tribunales (decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte del 24 de agosto de 2012 No. A20-3689 / 2011, del Distrito del Volga del 25 de enero de 2012 No. A12-5807 / 2011, del Distrito de Siberia Occidental de 14 de enero de 2008 No. A27-886 / 2007 -6).

Tenga en cuenta que, al considerar disputas relacionadas con la falta de documentos primarios durante un período deficitario, los tribunales a menudo se ponen del lado de los contribuyentes. Se refieren a los datos de la declaración de impuestos para el período de tiempo en el que el beneficio fue negativo, o los documentos de auditoría fiscal que confirman las pérdidas reclamadas. Por ejemplo, en el decreto de la FAS del distrito Volgo-Vyatka del 11.02.2008 No. A11-2175 / 2007-K2-20 / 131, se consideró la siguiente situación controvertida. Durante varios años, la empresa ha pospuesto las pérdidas para el futuro. Una inspección in situ realizada por los empleados del servicio fiscal no reveló ninguna infracción. Pero después de un tiempo, las autoridades fiscales decidieron volver a controlar la empresa. Los resultados mostraron que la empresa, al calcular la base imponible, tuvo en cuenta las pérdidas recibidas anteriormente. Al mismo tiempo, no existían documentos primarios que los confirmaran. La empresa trató de convencer a los inspectores de que las pérdidas están probadas por informes fiscales y contables. Pero el servicio fiscal determinó que es ilegal tomar en cuenta la ganancia negativa sin la documentación primaria correspondiente.

Pero la corte se puso del lado de la empresa. Según los árbitros, el hecho mismo de que la pérdida controvertida estuviera presente prueba plenamente la existencia de declaración de impuestos, balance, estado de pérdidas y ganancias, libro mayor, estado analítico, registros fiscales y la decisión de la propia oficina tributaria. Según la definición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 06.06.2008 No. 6899/08, este caso no se transfirió al Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia para su revisión de supervisión.

Hasta el 01.01.2017, los contribuyentes tenían la oportunidad de transferir al período de declaración actual (impositivo) el monto de la ganancia negativa recibida en períodos impositivos anteriores dentro de los 10 años posteriores al período impositivo, que resultó no ser rentable (cláusula 2 del artículo 283 del el Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Desde 2017, ya no existe una restricción sobre el período durante el cual la pérdida tributaria puede ser arrastrada (Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016). Ahora, la ganancia del período de declaración (fiscal) puede reducirse por el monto de la pérdida recibida en cualquier período, es decir, más allá del período de 10 años.

Pero de 2017 a 2020. los contribuyentes tendrán la oportunidad de reducir la base imponible del período de declaración (impositivo) por el monto de la pérdida transferida en no más del 50% (cláusula 2.1 del artículo 283 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Hasta 2017, no existía limitación en el monto de la pérdida fiscal que se tiene en cuenta al reducir la base imponible para el período actual. Hubo una oportunidad de reducir la ganancia fiscal por el monto total de las pérdidas incurridas anteriormente.

Ejemplo. Para el I trimestre de 2017, la ganancia fiscal LLC de LLC Magnolia ascendió a 2,700,000 rublos. Al mismo tiempo, la empresa tiene una pérdida fiscal aplazada a finales de 2016 por un importe de 2.300.000 RUB.

En la declaración de impuestos del primer trimestre de 2017, OOO Magnolia puede reducir la base imponible por una pérdida de RUB 1.350.000. (RUB 2.700.000 × 50%). En consecuencia, la base imponible para el primer trimestre de 2017, teniendo en cuenta su disminución por el monto de la pérdida fiscal, será igual a 1.350.000 rublos.

En la declaración de impuestos del impuesto sobre la renta (el formulario y el procedimiento para completarlo se indican en la orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]) el monto de la pérdida utilizada debe ingresarse de la siguiente manera. En el Apéndice No. 4 de la Hoja 02, el monto de la pérdida o parte de la pérdida que reduce la base imponible se calcula y se refleja en la línea 150 “El monto de la pérdida o parte de la pérdida que reduce la base imponible para el informe (impuesto) período - total ”. El resto de la pérdida se registra en la línea 160 "El resto de la pérdida impaga al final del período impositivo". De la línea 150 del Apéndice No. 4 a la Hoja 02, el monto de la pérdida reembolsable se transfiere a la línea 110 "La cantidad de pérdida o parte de la pérdida que reduce la base contributiva para el período de declaración (contributivo)" de la Hoja 02.

Importante: en base a la cláusula 1.1 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración fiscal del impuesto sobre la renta de las sociedades, se incluye en la declaración el Anexo No. 4 de la Hoja 02 únicamente para el trimestre I y el año fiscal. En consecuencia, el monto de la pérdida o su parte, que reducirá la base contributiva por medio año y 9 meses, se refleja en la línea 110 de la Hoja 02 de la declaración sin completar el Apéndice No. 4 a la Hoja 02 de la declaración.

Cuando las pérdidas se transfieren a intervalos posteriores, surge otra pregunta: ¿la empresa tiene derecho a determinar a su discreción período y monto de la contabilidad de pérdidas... Los árbitros creen que la empresa puede determinar de forma independiente en qué período y en qué monto tomar en cuenta la pérdida. La misma posición se refleja en la resolución de la CA del Distrito Ural de fecha 03.12.2015 No. F09-8175 / 15. Cuando el tribunal tomó una decisión, se basó en la posición jurídica de la resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, de 24 de julio de 2012, núm. 3546/12, antes mencionada. De acuerdo con ella, la posibilidad de contabilizar el monto de la pérdida tiene carácter declarativo, y el contribuyente está obligado a acreditar su legalidad y vigencia.

Asimismo, el tribunal señaló: a partir de lo dispuesto en el art. 80 y 283 del Código Tributario de la Federación de Rusia, se deduce que el contribuyente tiene derecho a reducir la base imponible del período impositivo actual por el monto de la pérdida que recibió durante el período impositivo anterior. Una empresa puede ejercer su derecho reflejando el monto del resultado financiero negativo en la declaración del impuesto sobre la renta.

Al estudiar la jurisprudencia, puede encontrarse con otras situaciones. Según algunos tribunales, los funcionarios fiscales deben identificar los atrasos fiscales reales de las empresas. Si el servicio fiscal descubre las pérdidas de la empresa que no se han pagado con los ingresos, entonces está obligado a tenerlas en cuenta (Resoluciones de la FAS del Distrito de Siberia Occidental del 25 de junio de 2014 No. A27-14009 / 2013, de Distrito Noroeste del 01 de diciembre de 2008 No. A56-1748 / 2008 (Por decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de fecha 02.04.09 No. 3439/09, se rechazó transferir el caso al Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia)).

• Cómo aumentar las ganancias de una empresa a través de la codicia del consumidor

Cómo explicarse a las autoridades fiscales si la empresa incurre en pérdidas

Si las autoridades fiscales ven una falta de ganancias en los informes, creen que la empresa está recurriendo a métodos ilegales para reducir los impuestos, es decir, exagerar los costos, ocultar ingresos o utilizar otros algoritmos. En este sentido, las pérdidas de la empresa son un tema que preocupa invariablemente a los inspectores.

Por lo general, las autoridades fiscales prestan mucha atención a las organizaciones con 3 tipos de pérdidas:

• una pérdida bastante grande;
• el resultado financiero negativo se repite dentro de dos períodos impositivos;
• la pérdida apareció el año pasado y en los trimestres intermedios del año en curso.

Por regla general, las nuevas empresas suelen incurrir en pérdidas. Además, sobre la base del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es necesario tener en cuenta los costos en el período de su ocurrencia, a pesar de la ausencia de ganancias. Si la empresa acaba de empezar a trabajar y en el mismo año tiene una pérdida, las autoridades fiscales, con toda probabilidad, no lo considerarán problemático.

Pero si su empresa ha estado operando en territorio negativo durante varios años, las autoridades fiscales le pedirán que explique las razones. Los inspectores pueden encontrar que está reduciendo deliberadamente los ingresos. Por lo tanto, si tiene un resultado financiero negativo, debe presentar un balance y una declaración de pérdidas y ganancias junto con una nota explicativa para que las autoridades fiscales no le hagan preguntas innecesarias.

Estos son los indicadores en los que se centran los inspectores fiscales cuando controlan empresas no rentables:

• Cómo se relacionan la deuda y el capital social. Es aceptable que la cantidad de fondos propios supere la cantidad prestada. Además, es mejor si el capital prestado crece más lentamente.
• ¿A qué velocidad aumentan los activos corrientes? Es aceptable si este indicador supera la tasa de aumento de los activos no corrientes.
• Qué tan rápido están creciendo las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar. Estos indicadores deberían ser casi idénticos entre sí. Si algún parámetro crece o cae, lo más probable es que interese a las autoridades fiscales.

¿Existen reglas para la elaboración de una nota explicativa para la oficina de impuestos? Muestra típica, sin estándar. Dichos documentos se redactan con el membrete oficial de la empresa en cualquier forma. Se requiere la firma del gerente. La nota está redactada a nombre del titular de la oficina tributaria, quien solicitó una justificación del beneficio negativo.

El énfasis principal en el texto del documento se hace en la explicación de las razones de la ocurrencia de pérdidas. Es importante proporcionar evidencia de sus palabras y justificar por qué la empresa tuvo un resultado financiero negativo y los costos excedieron los ingresos. Es bueno si la empresa no rentable tiene documentos que confirman la realización de las actividades comerciales ordinarias para obtener ingresos, y en períodos posteriores no habrá pérdidas.

Puede acompañar la explicación con un plan de negocios (copia), un desglose de cuentas por pagar y otros documentos similares. Esto le permitirá demostrar que ha tomado las medidas adecuadas para remediar la situación.

Detengámonos en razones principales que se puede citar para explicar las pérdidas.

1. Los precios de los productos, obras y servicios vendidos han bajado.

Esta situación puede deberse a los siguientes factores:

• El valor cayó a medida que cayeron los precios de mercado o la demanda.

El comprador no comprará el producto, cuyo costo es superior al valor de mercado. Y si lo vende con pérdidas, la empresa puede obtener al menos alguna ganancia y no entrar en territorio negativo aún más. Para fundamentar su posición, una organización puede proporcionar:

1. una orden de la gerencia para establecer nuevos precios y las razones que causaron tales cambios;
2. Informe de servicio de marketing, que describe la situación del mercado y analiza la disminución de la demanda de los productos enviados por la empresa.

• El producto pierde su fecha de caducidad.

Esto puede ser probado por el acto de la comisión de inventario, por orden de la gerencia para bajar los precios de los productos.

• El comprador canceló el pedido.

Este motivo puede probarse mediante un acuerdo sobre la rescisión del contrato o mediante una carta oficial del cliente con una denegación de su solicitud.

• La venta de productos, servicios y obras es estacional.

Por regla general, la estacionalidad es inherente al turismo, la industria de la construcción y otros. Para probar este motivo, también debe presentar un pedido de la administración para reducir las tarifas.

• La caída de los precios se debe al hecho de que la empresa está desarrollando un nuevo mercado.

Debe tener investigación de mercado, planes y estrategias de desarrollo. Es bueno si también confirma sus palabras con copias de acuerdos sobre suministros a nuevos puntos de venta o documentos para abrir otra sucursal en otra entidad.

1. Disminución de producción o ventas.

Esto se puede demostrar mediante un informe sobre una disminución en el número de bienes producidos, trabajo realizado, servicios prestados o una disminución en las ventas de bienes, expresada en términos cuantitativos.

1. La empresa necesita realizar trabajos o actividades que requieran importantes costos únicos.

Por ejemplo, una empresa necesita reparar equipos, una oficina, un almacén y otras instalaciones, realizar investigaciones, otorgar licencias, etc. Para justificar estos costos, debe tener la documentación principal para estos trabajos: contratos de trabajo, facturas, presupuestos, etc.

Si las autoridades fiscales requieren una explicación de las pérdidas de la empresa en informes trimestrales, semestrales o de 9 meses, puede referirse a la formación del resultado financiero con un total acumulado del año. Es decir, la situación aún puede cambiar a finales de año.

1. Los proveedores han cambiado los precios.

Suponga que el vendedor y el comprador han llegado a un acuerdo a largo plazo con precios fijos que no se pueden renegociar durante bastante tiempo. Pero durante el mismo período, el proveedor del vendedor repentinamente tuvo un aumento de precio. Como resultado, la empresa incurrió en pérdidas.

Aquí las autoridades fiscales pueden hacer una pregunta razonable: ¿por qué la empresa no rescindió el acuerdo desfavorable? Debería quedar claro para los inspectores que la empresa, habiendo dado este paso, habría sufrido aún más daños. Digamos que un gran cliente habitual se habría marchado, o que hubieran tenido que pagar multas graves, cuyo monto excedería el daño financiero de la cooperación continua en virtud de este acuerdo. Esta condición puede establecerse en el contrato.

1. Ha ocurrido una fuerza mayor (incendio, otro desastre natural, etc.).

Tales casos son confirmados por un certificado del organismo estatal que los registró. También requiere la conclusión de la comisión de inventario sobre los daños causados ​​por el desastre. Para comprender mejor el procedimiento para la elaboración de una explicación de pérdidas a la autoridad tributaria, presentamos muestra.

“Después de examinar su solicitud con respecto a la provisión de justificaciones que explican la formación de la pérdida, LLC Lavanda informa lo siguiente. Durante los nueve meses de 2017, los ingresos de LLC Lavanda por la venta de productos ascendieron a 465 mil rublos. Los costos tomados en cuenta en la contabilidad fiscal han alcanzado los 665 mil rublos, que incluyen:

• costos de materiales - 265 mil rublos;
• costos laborales - 200 mil rublos;
• otros gastos - 200 mil rublos.

En comparación con el mismo período del año pasado, estos costos aumentaron en un 15%, incluyendo:

• costos de material - en un 10%;
• costos laborales - en un 4%;
• otros gastos - en un 1%.

Estas cifras muestran que los costos de la empresa estaban creciendo principalmente debido a los mayores precios de los materiales y materias primas necesarias para fabricar nuestros productos. Además, la organización, deseando motivar al personal, incrementó los costos salariales.

Además, debido a la posición de mercado y la competencia, la empresa no pudo aumentar los precios de los productos vendidos de acuerdo con el plan.

Con base en lo anterior, podemos concluir que las pérdidas de la empresa han surgido por razones objetivas ".

Luego, en la explicación para las autoridades fiscales, se puede describir el desarrollo posterior de la empresa, por ejemplo: “En este momento, la dirección de la empresa ya está negociando con el objetivo de atraer nuevos clientes y clientes. Además, se está estudiando el tema de la mejora de la calidad de los productos manufacturados y, como resultado, el aumento de los ingresos en ocasiones. La compañía planea llegar a un resultado financiero positivo ya a finales de 2018 ”.

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El practicante dice

Algunas pérdidas pueden ser consideradas sospechosas por la autoridad fiscal.

Tatiana Andreeva,

consultor fiscal líder, experto "PNP"

Los inspectores a menudo hacen preguntas sobre las pérdidas de las empresas afiliadas, tratando de encubrir los esquemas de afiliados. Como regla general, surgen disputas con respecto a:

• pérdidas en actividades "improductivas", según las autoridades fiscales. Al mismo tiempo, las pérdidas de la empresa sólo pueden indicar dificultades temporales (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental de 01/08/07 No. A33-359 / 07-F02-4772 / 07);
• pérdidas por la venta de un objeto de construcción sin terminar, que apareció como resultado de la diferencia entre el valor realizable y el precio original, teniendo en cuenta la revalorización (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental de 06/09/04 No. A33-10709 / 03-S3-F02-2362 / 04-C1);
• pérdidas causadas por cambios en los tipos de cambio. Hubo una situación en la que los inspectores eliminaron una pérdida neta de la empresa que surgió hace 6 años. Sin embargo, el tribunal determinó que las autoridades fiscales no tenían derecho a controlar los asuntos de la empresa más allá de 3 años (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Noroeste de 21 de julio de 2006 No. A56-41555 / 2005);
• pérdidas al recibir dividendos, para las cuales la base imponible se calcula por separado en relación con la tributación a una tasa diferente. Los funcionarios tributarios señalan que los dividendos, sin constituir un impuesto sobre la renta, siguen actuando como una ganancia, que debe tenerse en cuenta cuando se reduce la pérdida. Pero los tribunales piensan lo contrario y no reconocen tal asociación (Resoluciones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia No. 14955/08 de 17.03.09, FAS del Distrito de Moscú de 13.01.10 No. KA-A40 / 14808-09). Una opinión similar está contenida en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 21.09.09 No. 03-03-06 / 2/177.

Si, finalmente, los inspectores no discuten directamente la fuente de la pérdida, pueden declarar que la empresa tuvo en cuenta la pérdida en el período equivocado. Digamos que la organización se fusiona a mediados de año y ya este año declaran pérdida. Las autoridades fiscales creen que la pérdida solo se podrá utilizar el próximo año. Pero los tribunales aceptan la posición de los contribuyentes, señalando que el último período impositivo del predecesor es el período impositivo anterior para el sucesor (definición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 29.04.10 No. VAS-4510/10).

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La empresa pierde dinero: no se puede ahorrar

La falta de rentabilidad es un negocio tan común como la rentabilidad. A menudo, no hay suficientes personas profesionales y experimentadas que se conviertan en emprendedores. Tienen grandes ambiciones, quieren trabajar de forma honesta y concienzuda para ganar un buen dinero. Pero la incompetencia dificulta comprender claramente cómo organizar, hacer negocios y realizar cálculos.

Una empresa inicialmente rentable puede perder su posición y congelarse con el tiempo. La razón de esto es a menudo una política de marketing analfabeta o una mala asignación de dinero. Sin embargo, las circunstancias son completamente diferentes. Para tomar una decisión informada, para cerrar una empresa que genera pérdidas o no, el propietario debe hablar con terceros, incluidos los empleados que conocen las complejidades de la actividad desde adentro y familiarizarse con su puesto. A continuación, debe identificar y analizar las deficiencias, establecer los problemas existentes y determinar cómo resolverlos.

• Necesita monitorear el mercado nuevamente. Puede hacerlo usted mismo o involucrar a profesionales. Los resultados del seguimiento mostrarán por qué hay problemas con la promoción de bienes y qué impide que la empresa, al menos, funcione sin pérdidas. Después de un análisis detallado, basado en los datos de verificación, le resultará más fácil determinar las rutas de desarrollo posteriores de la empresa. Por ejemplo, si una empresa se ha vuelto menos rentable, pero empresas similares en la misma industria están prosperando y obteniendo ingresos, no hay razón para cerrar la empresa, ya que existe una demanda de estos servicios o productos.
• Es posible que las dificultades estén relacionadas con la competencia. Si es así, necesita encontrar e implementar nuevos métodos para atraer clientes y tener una idea interesante que le permita estar en la misma línea con sus rivales y tal vez incluso sortearlos. Si su empresa emplea personas creativas y capaces de generar ofertas nuevas y únicas para los clientes, está de enhorabuena. Sus ideas creativas pueden formar la base para desarrollar un plan de acción que lleve a la empresa a un nuevo nivel financiero.
• Cualquier planificación empresarial es un proceso serio e importante, y debe abordarlo en consecuencia. Antes de crear un nuevo plan de negocios, debe realizar cálculos cuidadosos, estudiar la situación del mercado y esbozar objetivos claros.
• Verifique si todos los costos de su empresa son razonables. Probablemente tenga sentido reducir la hospitalidad, las bonificaciones o las bonificaciones para ejecutivos. Informe a su personal de antemano que los salarios bajarán por un tiempo. Si es posible, proporcione a los trabajadores beneficios no materiales para compensar la caída de los salarios.

¿Cómo puede eliminar las pérdidas de la empresa y salvar el negocio que no es rentable? En primer lugar, evalúe con seriedad la situación, calcule correctamente todas las acciones y haga que los empleados trabajen juntos. Por supuesto, la reanimación de una empresa no rentable es un proceso costoso, pero estas inversiones ciertamente darán sus frutos en el futuro. La recuperación empresarial requiere inversión. Lo principal es comprender exactamente dónde invertir el dinero y hacerlo correctamente.