Sve o tuningu automobila

Odvojeno računovodstvo osnovnih i UTII. Odvojeno računovodstvo za UTII Dijeljenje PDV-a pri kombiniranju UTII i osnovnog

Kada se kombinira imputacija i opći režim, potrebno je održavati tako da bude jasno koji se prihodi/rashodi odnose na određenu aktivnost (klauzula 9, 10 članka 274 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali uvijek postoje troškovi koji se ne mogu pripisati određenoj "profitabilnoj" operaciji. To je, na primjer, plaća menadžmenta, računovodstvo i premije osiguranja za to, najam ureda. I ti se troškovi moraju podijeliti. Štoviše, rezultat takve distribucije utjecat će na točan izračun:
- porez na dohodak- to je razumljivo jer će krivo obračunati iznos troškova dovesti do pogrešnog izračuna porezne osnovice;
- iznosi UTII, koji se mora prenijeti u proračun - uostalom, sam porez može se smanjiti za iznos premija osiguranja i bolovanja za zaposlenike (unutar 50%) (klauzula 2 članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se ti doprinosi i beneficije odnose na zaposlenike koji su uključeni u dvije vrste aktivnosti (na primjer, direktor i računovođa), tada se također moraju raspodijeliti između dva režima (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2011. N 03-11-06/3/22 ).
I ako postoji "ulazni" PDV, koji se odnosi na opće troškove, također se mora podijeliti u dva dijela:
- jedan - raspoređen razmjerno dohotku od opće djelatnosti - može se uzeti kao odbitak;
- drugi - raspoređen razmjerno prihodima od uračunavanja i drugih neoporezivih transakcija - mora biti uključen u vrijednost same nekretnine.
Raspodjela općih troškova i iznosa koji se na njih odnosi temelji se na prihodu od “pripisanih” i općih poslovnih aktivnosti. I prvo pitanje koje se postavlja prilikom raspodjele jest treba li općerežimske prihode čistiti od PDV-a. Razmotrit ćemo to.

Dijelimo zajedničke troškove

Takvi se troškovi moraju podijeliti između režima razmjerno udjelima prihoda od svake vrste aktivnosti u njihovom ukupnom iznosu - to je izravno sadržano u Poreznom zakoniku (klauzula 9 članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije). Formula distribucije izgleda ovako:

Organizacije često u svojim računovodstvenim politikama propisuju mogućnost raspodjele troškova koja im je korisna – odnosno određuju da se prihodi od poslovanja koji podliježu PDV-u uključuju u formulu uzimajući u obzir porez. Tada je moguće više otpisati kao rashod koji se uzima u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Bilješka
Još uvijek postoji mišljenje da pri raspodjeli troškova između “imputiranih” aktivnosti i općih aktivnosti organizacije imaju potpunu slobodu djelovanja.
Glavno je da je način raspodjele opravdan i sadržan u računovodstvenoj politici. Na primjer, možete raspodijeliti ukupne troškove proporcionalno površini korištenih prostorija ili drugim fizičkim pokazateljima. Ministarstvo financija je jednom dopustilo da se to učini (Pismo Ministarstva financija Rusije od 4. listopada 2006. N 03-11-04/3/431).
Međutim, od 2002. u Poreznom zakoniku pojavilo se pravilo koje izravno zahtijeva od obveznika UTII koji kombiniraju "imputirane" i opće aktivnosti da raspodijele ukupne troškove razmjerno svojim udjelima u prihodu. Sada organizacije nemaju izbora.

No, inspekcije inzistiraju da je pri raspodjeli općih troškova potrebno uzeti u obzir prihode oslobođene PDV-a. S tim se slaže i Ministarstvo financija (Pismo Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2008. N 03-11-04/3/75). Uostalom, u stavku 1. čl. 248. Poreznog zakona postoji izravna odredba da se prilikom utvrđivanja dohotka iz njega isključuje iznos PDV-a zaračunat kupcima.
Dakle, ako vaša organizacija, raspoređujući svoje troškove, ne čisti opće prihode od PDV-a, tada inspektor može obračunati dodatni porez na dohodak, izreći kaznu i izreći kazne. Upravo s takvom situacijom suočila se jedna naša čitateljica. Pokazalo se da su iznosi prikupljeni organizaciji za uplatu u proračun prilično veliki.

Zaključak
Ako imate troškove koje ne možete jasno pripisati imputaciji ili aktivnostima općeg režima, tada se oni moraju rasporediti između režima razmjerno prihodu. A kod raspodjele se mora uzeti u obzir opći dohodak bez PDV-a.

“Ulazni” PDV dijelimo prema ukupnim troškovima

Za takvu raspodjelu također je potrebno uzeti udio koji uključuje trošak otpremljene robe (klauzula 4 članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).


Prvo, iz Poreznog zakona nije sasvim jasno što se točno podrazumijeva pod troškom otpremljene robe (trošak njezine nabave ili prodaje). Drugo, kod utvrđivanja omjera raspodjele „ulaznog“ PDV-a postavlja se isto pitanje: treba li pokazatelje uzimati u obzir s PDV-om ili bez njega?
Ne postoji izravan odgovor na ova pitanja u Poreznom zakoniku. Inspektori zahtijevaju da se udio odredi, uzimajući u obzir trošak otpremljene robe kao trošak njezine prodaje, bez PDV-a (1. stavak članka 154., stavak 1. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije; pisma Ministarstva financija Rusije od 26. lipnja 2009. N 03-07-14/61, od 20.5.2005. N 03-06-05-04/137).
Inače, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije složio se s ovim pristupom još 2008. (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. studenog 2008. N 7185/08). A nakon objave njegove odluke sudska praksa se ujednačila: pri izračunu omjera koji uključuje dohodak od oporezivih i neoporezivih transakcija potrebno je uzeti usporedive pokazatelje. Odnosno, svi iznosi prihoda moraju se uzeti u obzir bez PDV-a (Odluke FAS SZO od 01.12.2010. u slučaju N A13-517/2009; FAS VSO od 10.08.2010. u predmetu N A78-1427/ 2009; FAS SZSO od 06/03/2010 u slučaju N A46-16246/2009; FAS UO od 23. lipnja 2011 N F09-3021/11-C2).

Zaključak
Kao što vidimo, i pri raspodjeli ukupnog prihoda i pri raspodjeli "ulaznog" PDV-a na njih, potrebno je uzeti usporedive pokazatelje - to jest, bez uzimanja u obzir poreza. A ako ste to učinili drugačije, onda što prije ispravite grešku, to bolje: ne samo da će kazne biti manje, nego će i inspekcija imati manje šanse da vas kazni.

Primjer . Raspodjela ukupnih troškova i “ulaznog” PDV-a na njih

Stanje

Organizacija se bavi maloprodajom (plaća UTII) i veleprodajom (plaća porez na dohodak).
1. Podaci o prihodima:

2. Iznos ukupnih troškova koji se ne mogu pripisati određenoj vrsti aktivnosti iznosio je 1.000.000 RUB bez PDV-a. Iznos "ulaznog" PDV-a je 126.000 rubalja.

Riješenje

Utvrdit ćemo udio prihoda koji se odnosi na opću djelatnost i na temelju njega izračunati iznos „ulaznog“ PDV-a koji se može odbiti, te dio ukupnih rashoda koji se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Podsjetimo vas da za ispravljanje poreznih pogrešaka trebate (članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- platiti dodatne poreze (PDV, porez na dohodak) i kazne na iste;
- dostaviti inspekciji ažurirane prijave PDV-a i prijave (obračune) poreza na dohodak.
Kao rezultat ispravljanja pogreške, iznos UTII-a može se smanjiti (na primjer, zbog povećanja udjela premija osiguranja pripisanih imputaciji i obračunatih iz plaća direktora i računovođe). U tom slučaju možete podnijeti ažuriranje UTII-a i vratiti porez ili ga prebiti s nadolazećim uplatama (članci 78, 81 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom odabira određenog sustava oporezivanja, ne znaju svi pojedinačni poduzetnici i čelnici poduzeća i organizacija da je njihova kombinacija moguća. Konkretno, bilo koja porezna shema može se kombinirati s posebnim režimom UTII. Njihova istovremena upotreba daje pojedinačnom poduzetniku ili LLC-u niz specifičnih prednosti, zbog čega iskusni gospodarstvenici često u svom radu koriste i OSNO i "imputaciju" odjednom.

Zašto kombinirati porezne sustave

Logičkim razmišljanjem svakome će postati jasno da je kombiniranje poreznih režima za trgovačka društva i samostalne poduzetnike zanimljivo prvenstveno zbog porezne optimizacije ili, jednostavnije, poreznih ušteda. Ali što točno daje kombinacija OSNO i UTII i kako ih primijeniti istovremeno? Pokušajmo to shvatiti. Krenimo redom.

Ukratko o OSNO

Opći sustav oporezivanja klasičan je u svojoj biti i prijelaz na njega događa se automatski odmah od trenutka registracije poduzeća ili pojedinačnog poduzetnika. Druga mogućnost za početak rada prema OSNO-u je promjena poreznog sustava tijekom aktivnosti organizacije. Konkretno, ovo je moguće:

  • ako organizacija ne može primijeniti druge vrste poreznih sustava, uključujući posebne režime;
  • ako tvrtka u svom radu mora koristiti račune s PDV-om;
  • ako organizacija ima pogodnosti pri obračunu poreza na dohodak;
  • ako je individualni poduzetnik izgubio pravo na rad prema patentu.

Ovi i neki drugi čimbenici omogućuju trgovcima da po potrebi prijeđu na opći porezni režim.

Zakon ni na koji način ne ograničava poduzeća i pojedinačne poduzetnike koji žele raditi pod OSNO-om.

Kao i svi ostali porezni sustavi, OSNO ima svoje karakteristike i postupak obračuna i uplate naknada u državni proračun, a posebno se na općem sustavu plaćaju sljedeće vrste poreza:

  • Porezna dodanu vrijednost;
  • porez na dohodak;
  • porez na osobni dohodak;
  • porez na imovinu;
  • razne regionalne poreze i plaćanja osiguranja.

Budući da sustav računovodstva i izvješćivanja prema općem sustavu oporezivanja ima mnogo suptilnosti, njegov je izračun u pravilu nemoguć bez kvalificirane računovodstvene pomoći.

Ukratko o UTII

Za razliku od prethodne vrste poreza, UTII je poseban porezni režim. Njegova glavna značajka je da se ne izračunava iz stvarno primljene dobiti, već iz procijenjenog budućeg prihoda.

Još jedna važna točka: UTII se koristi za određene vrste aktivnosti propisane u OKVED-u i OKUN-u. Štoviše, svaka regija samostalno odabire određena područja poslovanja koja potpadaju pod “imputaciju” konkretno na njezinom teritoriju.

Za izračun UTII koriste se sljedeći pokazatelji:

  • osnovni prinos– procijenjeni mjesečni prihod;
  • fizički pokazatelj– za različita područja poslovanja to mogu biti četvorni metri, broj zaposlenika, broj uključenih automobila itd.;
  • K 1– savezni koeficijent prilagodbe koji odražava razinu inflacije;
  • K 2– faktor regionalne prilagodbe, uzimajući u obzir različite lokalne čimbenike;
  • % - Porezna stopa.

Ovi parametri nisu konstantni i mogu se mijenjati iz godine u godinu. Više o faktorima prilagodbe možete pročitati klikom na.

UTII se razmatra prema strogo definiranoj formuli i plaća se kvartalno.

Kombinacija jedinstvenog poreza na pripisani dohodak i OSNO: odvojeno računovodstvo

Najvažniji aspekt koji se mora uzeti u obzir pri kombiniranju općeg sustava oporezivanja i "imputacije" je vođenje njihove zasebne evidencije. S gledišta praktične primjene, to nije sasvim prikladno za mnoge organizacije i pojedinačne poduzetnike. Međutim, očite prednosti minimiziraju te negativne aspekte.

Što je bit odvojenog računovodstva? Za svaku vrstu poreza poduzeća i samostalni poduzetnici moraju posebno obračunavati i plaćati porez.

Da bi se to jasno i točno događalo potrebno je voditi tzv. računovodstvenu politiku, odnosno posebnim dokumentom propisati način vođenja evidencije prihoda i rashoda, njihovu raspodjelu za svaki pojedini porezni sustav, kao i urediti pravila raspodjele sredstava po računima, metode procjene imovine i sl. Ako organizacija kombinira opći režim i UTII, tada mora zasebno uzeti u obzir različite obveze, imovinske objekte i poslovne radnje.

Međutim, postoje samostalni poduzetnici i poduzeća koja ne vode zasebne evidencije. U ovom slučaju zakon ne predviđa odgovornost. Međutim, za njih je to prepuno ne najugodnijih posljedica:

  • u pogledu PDV-a: nemogućnost primjene kao odbitka i uračunavanja u troškove;
  • prilikom obračuna poreza porezna osnovica može biti netočna;
  • kao rezultat - pogrešno plaćanje poreza.

Troškovi kada se kombiniraju UTII i OSNO

Kada se kombiniraju dva načina, troškovi se moraju rasporediti na one koji idu pod OSNO, pod UTII i za kombiniranje ova dva načina. U isto vrijeme, potonji treba rasporediti po vrsti djelatnosti.

Kako bi se knjigovođa lakše nosio s rashodima, računovodstvenom politikom treba unaprijed odrediti način podjele imovine, sredstava za isplatu plaća i sl. Time će se moći istaknuti oni rashodi koji ne ulaze u obračun poreza na dobit. .

Ali ako iz nekog razloga nije moguće razgraničiti troškove, što učiniti u ovom slučaju? Trebalo bi iskoristiti zajedničku distribuciju, odnosno posebno uzeti u obzir:

  • izdaci za nabavu prijevoza, opreme i dr.;
  • troškovi bolovanja;
  • plaće menadžmenta i uslužnog osoblja.

Kombinacija UTII i OSNO LLC: nijanse

Pri istovremenom održavanju dvaju poreznih režima: općeg i imputiranog, pravne osobe moraju zapamtiti nekoliko značajki:

  • ako poduzeće ili organizacija neko vrijeme obavlja samo one djelatnosti koje spadaju pod “imputaciju”, tada nije potrebno podnositi nulta izvješća za porez na dohodak i PDV. U suprotnom, to će značiti da tvrtka uopće ne obavlja aktivnosti koje podliježu UTII-u. Međutim, kako bi se izbjegle nesuglasice i kontroverzne situacije s poreznim strukturama, mnoge pravne osobe još uvijek radije podnose nultu deklaraciju;
  • uprava poduzeća mora razviti računovodstvenu politiku sa strogo propisanim propisima za održavanje svakog načina uz obvezno razmatranje svih potrebnih čimbenika;
  • Računovodstveni odjel poduzeća mora jasno razlikovati troškove, imovinu i zaposlenike prema vrsti aktivnosti;
  • potrebno je kreirati podračune koji odražavaju dobit, troškove, imovinu, obveze.

Kombinacija OSNO i UTII IP: nijanse

Poduzetnik koji je s OSNO-a prešao na “imputiranje” u određenim vrstama djelatnosti oslobođen je plaćanja PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu.

Stoga je iznimno važno prihode i rashode pojedinog poduzetnika rasporediti između ova dva sustava. U ovom slučaju nije tako lako razumjeti sve zamršenosti poreznog računovodstva, stoga, kada se istovremeno koriste dva porezna sustava, preporučljivo je da pojedinačni poduzetnik koristi usluge kvalificiranog računovođe. Može mu se pružiti pomoć Knjiga prihoda i rashoda, koju mora voditi samostalni poduzetnik i koja znatno olakšava vođenje zasebnog računovodstva za mješovito oporezivanje.

Dakle, i za pojedinačne poduzetnike i za društva s ograničenom odgovornošću, kombinacija "imputiranja" i OSNO-a ima niz značajki. Najveću pozornost treba posvetiti raspodjeli dobiti i troškova između njih. Što je jasnija, transparentnija i ispravnija ova podjela pri obračunu poreznih prihoda, to će se učinkovitije moći uštedjeti na obveznim uplatama u državni proračun.

Pri odabiru mogućih shema oporezivanja poslovni subjekti imaju priliku kombinirati porezne režime i. Ako postoje prednosti takvog izbora, istovremena primjena opće porezne sheme i UTII-a zahtijeva odvojeno računovodstvo imovine, transakcija i obveza.

Osnovne informacije

Izbor režima oporezivanja provodi se u fazi ili, ili redoslijedom promjene takvog režima u procesu tekućih aktivnosti. Među mogućim shemama porezni obveznik može odabrati:

  • OSNOVNI, TEMELJNI– opći porezni režim, u kojem subjekt podnosi izvješća, obračunava i plaća za svaku vrstu porezne obveze predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije;
  • UTII– režim oporezivanja koji se može primijeniti istodobno s općom ili pojednostavljenom shemom, a predstavlja plaćanje redovitih fiksnih plaćanja za posebno definirane vrste djelatnosti subjekta.

pri čemu:

  • Glavna prednost odabira UTII, uključujući u kombinaciji s OSNO-om, je mogućnost zamjene plaćanja raznih poreza (, itd.). Ova prednost postaje posebno uočljiva ako prihodi poduzeća znatno premašuju rashode.
  • Nedostatak UTII je ograničeni popis aktivnosti na koje se ovaj režim može primijeniti. Kombiniranje UTII i OSNO zahtijeva vođenje zasebnih evidencija prihoda i rashoda.

Trgovačko poduzeće na OSN i UTII: kako voditi porezne i računovodstvene evidencije? Video ispod će vam reći:

Pojam i suština

Ukoliko je poslovni subjekt odabrao opciju kombiniranja ovih načina, dužan je poštovati uvjet propisan čl. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije - voditi zasebne evidencije prihoda i rashoda za pojedina područja djelatnosti koja odgovaraju različitim režimima. Posebni računovodstveni objekti uključuju:

  • financijska i imovinska imovina poduzeća;
  • obveze po prihodima i rashodima;
  • poslovne transakcije.

Budući da OSNO uključuje obračun i plaćanje nekoliko neovisnih vrsta poreza, potrebno je voditi zasebno računovodstvo za svaku od njih. Na primjer, porezna osnovica za dobit ne predviđa računovodstvo prihoda od djelatnosti koje potpadaju pod režim UTII.

Naprotiv, kao dio prihoda UTII-a potrebno je uzeti u obzir pojedinačne prihode koji nisu tipični za druge vrste poreza (na primjer, kazne naplaćene u sudskim postupcima).

Prednosti i nedostatci

  • Značajan nedostatak ovakvog računovodstvenog sustava je njegova pretjerana složenost, posebno za mala i srednja poduzeća. Zasebno računovodstvo zahtijeva usklađenost sa specifičnostima za svaku vrstu poreza koja spada u OSNO shemu, a istovremeno i podjelu na odvojena područja aktivnosti koja odgovaraju UTII.
  • Prednosti računovodstva su zbog suštine kombiniranja UTII i OSNO - isključenje određenih specifičnih vrsta aktivnosti iz općeg režima kako bi se optimiziralo oporezivanje.

Kombinacija UTII i OSNO, odvojeno računovodstvo PDV-a i troškova - o takvim se pitanjima raspravlja u videu u nastavku:

Regulatorna regulativa

Osnovni regulatorni pravni akt u području regulacije režima OSNO i UNDV je Porezni zakon Ruske Federacije. Osim toga, uređuju se značajke zasebnog računovodstva:

  • pisma i naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije;
  • pojašnjenja i informativna pisma Savezne porezne službe Ruske Federacije.

Praksa arbitražnih sudova Ruske Federacije od velike je važnosti, što nije priznato pravnim pravilima, ali omogućuje dobivanje pojašnjenja o kontroverznim poreznim pitanjima koja treba uzeti u obzir za trenutne aktivnosti.


U nastavku ćemo objasniti kako voditi odvojene evidencije pri spajanju UTII i OSNO za samostalne poduzetnike i pravne osobe.

Kako voditi odvojene evidencije pri kombiniranju UTII i OSNO

Za praktičnu kontrolu zasebnog računovodstva u poduzeću, osigurani su dodatni podračuni koji omogućuju podjelu transakcija prihoda i rashoda za svako područje djelatnosti, dok ih istodobno klasificiraju prema vrsti UTII režima. Osim toga, predviđen je poseban računovodstveni postupak za rashode i prihode koji izravno ne potpadaju ni pod jedan od navedenih režima.

Relativno je lako provesti zasebno računovodstvo za prihod, budući da transakcije koje stvaraju prihod karakterizira jasna definicija specifičnog područja djelatnosti u kojem se prihod odražava.

Za raspodjelu transakcija troškova i obveza među različitim vrstama aktivnosti omogućene su mnoge značajke:

  • dopušteno je koristiti raspodjelu troškova razmjerno prihodu za određene vrste aktivnosti (9. članak 274. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • Za izračun PDV-a koristi se zasebno računovodstvo plaćanja poreza za kupljenu robu ili usluge (članak 170. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • zasebno računovodstvo obveza izdataka za premije osiguranja mora se koristiti za ispravan izračun poreza na dohodak, budući da smanjuju poreznu osnovicu (2. stavak članka 263. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • Troškovi isplate novčanih naknada zaposlenicima koji rade istovremeno u nekoliko područja djelatnosti poduzeća također su predmet raspodjele.

Video ispod će vam reći o PDV-u kada kombinirate UTII i OSNO u 1C Accounting-8:

U uvjetima konkurentskog tržišta poduzetnici u pravilu obavljaju više vrsta djelatnosti. A ono što je korisno za jednu djelatnost, može biti neisplativo za drugu - posebno u smislu poreza. Stoga je korištenje nekoliko poreznih režima odjednom uobičajena pojava. Među ruskim organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima kombinacija UTII i OSNO je uobičajena, a o tome ćemo dalje govoriti.

Značajke glavnog načina i "imputiranja"

OSNOVNI, TEMELJNI- osnovni porezni sustav, koji se dodjeljuje poreznim obveznicima od trenutka registracije. Glavni se režim smatra složenim zbog visokog poreznog opterećenja: plaćaju se porez na dohodak, PDV, porez na imovinu, porez na dohodak i osiguranje. Za primjenu ovog sustava nije važan broj zaposlenih u organizaciji ili pojedinačnom poduzetniku, struktura temeljnog kapitala tvrtke i poslovne linije.

UTII- poseban režim u kojem se ne plaćaju porez na dobit, PDV, porez na dohodak (za samostalne poduzetnike) i porez na imovinu. Ovaj se režim koristi za područja djelatnosti navedena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije i primjenjuju ga porezni obveznici čiji broj zaposlenih nije veći od sto ljudi, a ne više od 25% drugih organizacija sudjeluje u temeljnom kapitalu. Za razliku od glavnog režima, pripisani porez se obračunava na temelju zakonom utvrđenih vrijednosti i ne ovisi o stvarnoj dobiti.

Kombinacija UTII i OSNO: suptilnosti

Glavna stvar pri kombiniranju UTII i OSNO je odvojiti računovodstvo transakcija za njih. Da biste to učinili, morate zasebno uzeti u obzir sljedeće pokazatelje:

  • dohodak - prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, za "imputirani" dohodak se utvrđuje na temelju osnovnog dohotka, fizičkih veličina i faktora prilagodbe, a za glavni način, dobit se izračunava na temelju stvarnih prihoda i troškova. Istodobno, uračunati dohodak ne povećava osnovicu poreza na dohodak, te se iznos prihoda ne uzima u obzir pri izračunu uračunatog poreza;
  • rashodi - troškovi koje poduzeće ima pri „pripisivanju“ ne mogu se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreza na dobit i obrnuto. Na primjer, ako su neki zaposlenici angažirani u operacijama za imputirane aktivnosti, a neki - za one povezane s glavnim režimom, tada će doprinosi od plaćanja zaposlenicima u "imputiranom" režimu smanjiti imputirani porez, a plaće i odbitke od njega za zaposlenici na “općem režimu” smanjit će osnovicu poreza na dohodak;
  • PDV - “radnici općeg režima” ​​plaćaju PDV, ali “imputirani radnici” ne, stoga se samo pretporez na transakcije koje se odnose na aktivnosti u glavnom režimu prihvaća za odbitak;
  • promet i imovinu - za potrebe obračuna poreza na promet i imovinu, objekti oporezivanja moraju se uzeti u obzir odvojeno po područjima djelatnosti koja se odnose na različite porezne režime.

Porezni obveznici koji kombiniraju UTII i OSNO imaju troškove koji su zajednički poslovanju u cjelini: najam ureda, plaća računovođe. Takvi se rashodi dijele razmjerno prihodima utvrđenim temeljnim režimom i "imputiranim" režimom.

Izvješćivanje pri kombiniranju načina

Istovremeni rad na “imputaciji” i na glavnom sustavu podrazumijeva da se za svaki porezni režim posebno plaćaju pripadajući porezi i podnose skupovi izvješća. U ovom slučaju primjenjuje se načelo teritorijalne registracije: porezi na OSNO plaćaju se na pravnu adresu organizacije ili prema registraciji pojedinačnog poduzetnika, a pripisani porez se prenosi na mjesto registracije kao obveznik UTII za određena vrsta djelatnosti. Izvještavanje se prezentira po sličnom principu.

Što se tiče obračuna od isplata zaposlenicima, nije važno u kojim su aktivnostima uključeni: prijenos doprinosa i podnošenje izvješća odvija se za sve zaposlenike na pravnoj adresi organizacije ili pri registraciji samostalnog poduzetnika.

Kako dodati glavni mod "imputaciji"

Budući da samo vrste aktivnosti navedene u Poreznom zakonu Ruske Federacije podliježu pripisanom porezu, operacije koje ne potpadaju pod "pripisani porez" prema zadanim će postavkama biti u glavnom načinu rada. U pravilu, kombiniranje poreznih sustava događa se u sljedećim slučajevima:

  • proširenje poslovanja otvaranjem dodatnih područja djelatnosti koja nisu obuhvaćena posebnim režimom - automatski će biti uključena u glavni porezni sustav;
  • povećanje područja djelovanja društva, kada odgovarajuća vrsta djelatnosti nije bila registrirana kao podložna imputiranom porezu na novom mjestu;
  • prestanak djelatnosti koja je prethodno podlijegala imputiranom porezu - nakon odjave svi poslovi u ovom području poslovanja podliježu porezu na dohodak.

Imajte na umu da prilikom otvaranja novih linija poslovanja odgovarajući OKVED kod mora biti naveden u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za dodavanje vrsta djelatnosti.

Prijelaz s glavnog načina na "imputiranje"

Za prijenos dijela ili cijelog poslovanja na imputaciju, porezni obveznik mora osigurati da su njegove aktivnosti u skladu s vrstama navedenim u poglavlju 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osim toga, moraju se poštivati ​​ograničenja u primjeni posebnog režima u pogledu broja zaposlenika (ne više od sto) i sudionika u temeljnom kapitalu organizacije (udio drugih organizacija nije veći od 25%). .

Važno! Na području gdje bi se imputirana djelatnost trebala obavljati trebalo bi uvesti “imputiranje” i ne bi trebalo postojati porez na promet jer su to faktori koji se međusobno isključuju.

Uz poštivanje ograničenja predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, to se događa podnošenjem zahtjeva Federalnoj poreznoj službi na mjestu gdje će se obavljati relevantna djelatnost. Rok za prijavu je pet dana od dana početka provedbe operacija za imputiranu aktivnost. Napominjemo da organizacije i samostalni poduzetnici imaju pravo podnijeti zahtjev u bilo koje vrijeme tijekom godine, a porezna osnovica će se obračunavati na temelju vremena rada na “imputu” u mjesecu registracije kao obveznik imputiranog poreza. .

Prilikom prijenosa djelatnosti s OSNO-a na UTII, potrebno je za sve operacije - to će se odraziti kao još jedan trošak u prijavi poreza na dohodak, kao iu prijavi PDV-a. „Prijelazne” izjave za razdoblje rada koje je prethodilo primjeni „imputiranja” podnose se Saveznoj poreznoj službi.

Kada se kombiniraju OSNO i UTII, web usluga je prikladna za mala poduzeća. Jednostavno vodite zasebne evidencije, obračunavajte plaće i šaljite izvješća putem interneta. Sustav će sam izračunati poreze za različite režime i generirati izvješća na temelju računovodstvenih podataka. Istražite sve značajke usluge uz besplatno probno razdoblje od 14 dana.

OSNO i UTII - odvojeno računovodstvo imovine, imovine, obveza i poslovnih transakcija uz istovremenu primjenu ovih režima oporezivanja porezni obveznik mora provoditi bez greške.

Što je OSNO

OSNO se smatra najsloženijom shemom za izračun poreza; računovodstvo je također radno intenzivan posao. Poduzetnik ili organizacija treba organizirati kontrolu na način da izbjegne nesporazume s porezom i kaznama. No neki poslovni subjekti ipak biraju ovaj sustav oporezivanja.

Velika prednost OSNO-a je PDV. Mnoge velike tvrtke su obveznici PDV-a i rade samo s takvim ugovornim stranama. I ovdje se poduzetnik suočava s izborom ili gubitka glavnog dobavljača ili kupca ili prelaska na OSNO. Također, pri odabiru plaćanja poreza vodi se računa o vrsti djelatnosti, broju zaposlenih i visini prihoda.

Poduzeća koja izaberu OSNO:

  • Poduzeća koja rade s obveznicima PDV-a;
  • Organizacije s velikim količinama troškova;
  • Neprofitabilna poduzeća ili imaju "nultu" bilancu;

Glavna prednost OSNO-a je plaćanje poreza na dohodak, pa se iznos ovog poreza utvrđuje kao postotak razlike između rashoda i prihoda poduzeća. I onda porez na dohodak ispadne manji od poreza na dohodak.

Značajke OSNO

Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje su odabrale OSNO moraju platiti sljedeće poreze:

  • Porez na dohodak 13% – ako je individualni poduzetnik rezident i 30% ako je nerezident;
  • PDV po stopi od 0%, 10%, 18%;
  • porez na nekretnine za fizičke osobe po stopi do 2%.

Razlozi za prelazak na OSNO:

  • Samostalni poduzetnik od trenutka registracije ne ispunjava osnovne uvjete i ograničenja za uvjete povlaštenog tretmana ili ih je s vremenom prestao ispunjavati;
  • Poduzetnik mora biti obveznik PDV-a;
  • Poduzetnik po vrsti svoje djelatnosti spada u povlaštenu kategoriju poreza na dohodak;
  • Zbog nepoznavanja da postoje i drugi sustavi oporezivanja samostalnih poduzetnika.

Što je UTII

UTII – Ovo je sustav oporezivanja koji mogu odabrati i pojedinačni poduzetnici i organizacije za određenu vrstu djelatnosti.

Važno!!! Za UTII stvarni prihod nije bitan. Porez se obračunava na temelju iznosa procijenjenog dohotka, koji utvrđuje (imputira) država.

Tko može primijeniti UTII:

  • Broj zaposlenih ne prelazi 100 osoba (do 31. prosinca 2020. ovo se ograničenje ne odnosi na zadruge i privredna društva čiji je osnivač potrošačko društvo ili savez).
  • Udio ostalih organizacija nije veći od 25%, s izuzetkom organizacija čiji se temeljni kapital sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom.

Značajke UTII

Kao i svaki porezni sustav, on ima svoje karakteristike u primjeni, pa tako:

– organizacije, u vezi s korištenjem UTII, nisu izuzete od računovodstva. Za njih nisu predviđene nikakve iznimke ili privilegije, kao, na primjer, za obveznike pojednostavljenog poreznog sustava.

– potrebu vođenja odvojene evidencije prihoda i rashoda pri spajanju djelatnosti koje spadaju u UTII s vrstama djelatnosti za koje se UTII ne primjenjuje;

– nemogućnost izbora drugačijeg sustava oporezivanja, ako se nalazi na području na kojem se obavlja djelatnost , Za ovu vrstu djelatnosti uveden je UTII;

– ograničenja prava na korištenje UTII ovisno o fizičkim pokazateljima (članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Zakonska osnova za odvojeno računovodstvo pri kombiniranju UTII i OSNO

Odvojeno računovodstvo za OSNO i UTII (opći sustav oporezivanja i jedinstveni porez na imputirani dohodak) kada se kombiniraju predviđeno je normama Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije) :

  1. Zahtjev za obveznike UTII: prema klauzuli 7 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada istodobno obavljaju aktivnosti koje podliježu oporezivanju na drugačiji način, dužni su platiti poreze koji odgovaraju drugim režimima. Da biste to učinili, potrebno je uzeti u obzir zasebno za svaki smjer:
  • vlasništvo;
  • obveze;
  • poslovne transakcije.
  1. Zahtjevi za osobe koje koriste OSNO: u skladu sa stavkom 4. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijeva odvojeno računovodstvo transakcija za izračun poreza na dodanu vrijednost (PDV), prema stavcima. 9, 10 žlica. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije - određivanje porezne osnovice za porez na dohodak itd., odvojeno od pokazatelja uspješnosti drugih područja.

Slični zahtjevi postavljeni su i individualnim poduzetnicima (IP), s tom razlikom da umjesto poreza na dohodak plaćaju porez na dohodak (NDFL).

Za njegovu provedbu potrebno je u odgovarajućem dokumentu odrediti postupak za radnje zaposlenika organizacije.

Značajke odvojenog računovodstva pri obračunu poreza na dobit

U slučajevima kada porezni obveznik koristi dva sustava oporezivanja, OSNO i UTII, tada treba odvojeno voditi evidenciju prihoda i rashoda za one vrste djelatnosti koje su istovremeno u različitim vrstama djelatnosti. Radi pojednostavljenja računovodstva često se uvode dodatni podračuni kako bi se lakše pratili prihodi i rashodi, posebno oni koji se ne mogu izravno pripisati jednoj ili drugoj vrsti režima.

Računovodstvo prihoda, odnosno prihoda, nije teško pravilno rasporediti prema potrebnoj vrsti aktivnosti.

Osnovica poreza na dohodak za OSNO određuje se bez uzimanja u obzir prihoda primljenog tijekom obavljanja aktivnosti na UTII.

Prihodi od privremenih djelatnosti, mora se odraziti na računima drugih prihoda koji su povezani s njegovim održavanjem, na primjer:

  • Razni bonusi ili popusti dobiveni po raznim ugovorima;
  • Svi mogući viškovi koji se utvrde tijekom popisa;
  • Novčane kazne i penali koji se određuju za kašnjenje u plaćanju na sudu.

Ti se prihodi ne bi trebali uzimati u obzir za porez na dohodak. I dalje bi se trebali oporezivati ​​ako porezni obveznik ne obavlja nikakve aktivnosti osim onih na UTII.

Računovodstvo općih troškova za OSNO i UTII

Odvojeno računovodstvo za troškove puno je teže raspodijeliti nego prihode. Vrlo često se troškovi ne mogu pripisati određenoj vrsti aktivnosti, pa ih je potrebno ispravno prikazati prema OSNO i UTII.

Na primjer, poduzeće se bavi trgovinom proizvoda na veliko (OSNO) i malo (UTII). Za maloprodaju robu otpušta prodavač u prodajnom prostoru, a veleprodaju otpušta poslovođa iz skladišta. Tvrtka također zapošljava utovarivača, računovođu i direktora koji pripadaju objema djelatnostima.

Plaćanja koja se odnose na prodavača i voditelja raspodijelit će se prema pojedinim vrstama djelatnosti, ali za ostale zaposlenike je to malo kompliciranije, jer se odnose na obje vrste djelatnosti. Plaćanja ovim zaposlenicima moraju biti pravilno raspoređena, jer se ne mogu rasporediti na određenu vrstu djelatnosti.

Postoji mišljenje financijske službe da poduzeće može samostalno odrediti način raspodjele troškova, samo to mora biti evidentirano u računovodstvenoj politici poduzeća.