Gjithçka rreth akordimit të makinave

Llogaritja e shumës së tatimit mbi të ardhurat personale. Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale nga paga juaj. për banorët e taksave

Çdo qytetar i Federatës Ruse është një tatimpagues. Shteti rimbush buxhetin duke zbritur interesin nga pagat. Pavarësisht fushës së veprimtarisë, qytetarët kryejnë pagesa të detyrueshme. Shuma e fondeve që shkon në thesarin e shtetit parashikohet nga legjislacioni aktual i Federatës Ruse.

Vendin kyç në fushën e tatimeve e zë tatimi mbi të ardhurat personale. Në botimin tonë sot, ne propozojmë të zbulojmë se çfarë është kjo taksë, cilat norma tatimore ekzistojnë për tatimin mbi të ardhurat personale, çfarë i nënshtrohet tatimit dhe çfarë nuk është, do të kuptojmë se si të llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale në 2019 dhe do jepni shembuj të llogaritjes.

Tatimi mbi të ardhurat personale: karakteristikat kryesore

Tatimi mbi të ardhurat personale është një taksë mbi të ardhurat e individëve, përmes së cilës mbushet thesari i shtetit. Kjo taksë vendoset në pjesën fitimprurëse të subjektit tatimor, që janë individë, përkatësisht:

  • banorĂ«t e taksave tĂ« FederatĂ«s Ruse (personat qĂ« qĂ«ndrojnĂ« nĂ« Rusi pĂ«r tĂ« paktĂ«n 183 ditĂ« nĂ« vit);
  • jorezidentĂ«t tatimorĂ« tĂ« FederatĂ«s Ruse (personat qĂ« marrin fitime nĂ« Rusi).

Tatimi mbi të ardhurat personale ose tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet në bazë të normave të interesit. Duhet të theksohet se llogaritja e interesit për pagat kryhet vetëm pasi të merren parasysh zbritjet tatimore të ofruara nga shteti. Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet nga shuma e mbetur pas zbritjes.

Çfarë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale

Më poshtë i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale:

1. Të ardhura nga shitja e pasurisë që zotërohej nga një person për më pak se tre vjet.
2. Fitimi nga dhënia me qira e pronës.
3. TĂ« ardhura nga fitimet.
4. Të ardhura të tjera.

Çfarë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale

Në përputhje me nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të mëposhtmet nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale:

1. Të ardhura nga shitja e pasurisë që zotërohej nga një person për më shumë se pesë vjet.
2. Të ardhura që janë marrë me trashëgimi.
3. Të ardhurat që janë marrë në bazë të një marrëveshje dhurate nga të afërmit ose anëtarët e familjes (sipas Kodit të Familjes të Federatës Ruse).
4. Të ardhura të tjera.

Normat e tatimit mbi të ardhurat personale në 2019

Normat e tatimit mbi të ardhurat personale ekzistojnë në 9%, 13%, 15%, 30% dhe 35%.

Shkalla e taksës 9%:

  • marrja e dividentĂ«ve (deri nĂ« vitin 2015);
  • marrja e interesit pĂ«r obligacionet e mbĂ«shtetura me hipotekĂ« (para 1 janarit 2007);
  • marrja e tĂ« ardhurave nga themeluesit e administrimit tĂ« besimit tĂ« mbulimit tĂ« hipotekĂ«s (pĂ«rpara 1 janarit 2007, bazuar nĂ« marrjen e certifikatave tĂ« pjesĂ«marrjes nĂ« hipotekĂ« qĂ« u ishin lĂ«shuar drejtuesve tĂ« mbulimit tĂ« hipotekĂ«s).

Shkalla e taksës 13%:

për banorët e taksave:

  • pagĂ«;
  • shpĂ«rblimi sipas kontratave civile;
  • tĂ« ardhurat nga shitja e pronĂ«s;
  • tĂ« ardhura tĂ« tjera.

Që nga viti 2015, dividentët tatohen me një normë prej 13%, në vend të 9%.

për jorezidentët tatimorë:

  • nga kryerja e veprimtarive tĂ« punĂ«s;
  • nga kryerja e veprimtarive tĂ« punĂ«s si specialist i kualifikuar (bazuar nĂ« ligjin "PĂ«r statusin juridik tĂ« shtetasve tĂ« huaj nĂ« FederatĂ«n Ruse");
  • nga zbatimi i aktiviteteve tĂ« punĂ«s tĂ« programit shtetĂ«ror pĂ«r tĂ« ndihmuar zhvendosjen vullnetare nĂ« FederatĂ«n Ruse tĂ« bashkatdhetarĂ«ve qĂ« jetojnĂ« jashtĂ« vendit, si dhe anĂ«tarĂ«ve tĂ« familjeve tĂ« tyre qĂ« bashkĂ«risht u zhvendosĂ«n nĂ« vendbanim tĂ« pĂ«rhershĂ«m nĂ« FederatĂ«n Ruse;
  • nga kryerja e detyrave tĂ« punĂ«s nga anĂ«tarĂ«t e ekuipazhit tĂ« anijeve qĂ« lundrojnĂ« nĂ«n flamurin shtetĂ«ror tĂ« FederatĂ«s Ruse.

Shkalla e taksës 15%:

  • dividentĂ«t e marrĂ« nga organizatat ruse nga individĂ« jorezidentĂ« tĂ« FederatĂ«s Ruse.

Shkalla e taksës 30%:

  • tĂ« gjitha tĂ« ardhurat e tjera tĂ« individĂ«ve jorezidentĂ« tĂ« FederatĂ«s Ruse.

Shkalla e taksës 35%:

  • tĂ« ardhurat nga fitimet (çmimet) qĂ« tejkalojnĂ« shumat e pĂ«rcaktuara;
  • tĂ« ardhurat nga interesi pĂ«r depozitat nĂ« banka nĂ« tejkalim tĂ« shumave tĂ« pĂ«rcaktuara;
  • tĂ« ardhurat nga kursimet e interesit kur tatimpaguesit marrin fonde tĂ« huazuara (kredi) mĂ« shumĂ« se shumat e pĂ«rcaktuara;
  • tĂ« ardhurat nĂ« formĂ«n e tarifave pĂ«r pĂ«rdorimin e fondeve tĂ« anĂ«tarĂ«ve tĂ« njĂ« kooperativĂ« konsumi krediti (aksionarĂ«t), si dhe interesat pĂ«r pĂ«rdorimin e fondeve nga njĂ« kooperativĂ« konsumatore e kredisĂ« bujqĂ«sore (tĂ« cilat janĂ« mbledhur nĂ« formĂ«n e kredive nga anĂ«tarĂ«t e njĂ« kooperativa konsumatore e kredisĂ« bujqĂ«sore ose anĂ«tarĂ«t e lidhur tĂ« njĂ« kooperativĂ« konsumatore tĂ« kredisĂ« bujqĂ«sore) nĂ« njĂ« pjesĂ« tĂ« madhĂ«sive tĂ« tepĂ«rta tĂ« pĂ«rcaktuara.

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale mbi pagat në 2019

Për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale mbi pagat, duhet të përdorni një formulë të veçantë, e cila duket si kjo:

N = PS x OS, ku:

N - tatimi mbi të ardhurat personale,
PS - norma e interesit,
OS - shuma e tatueshme.

Ju lutemi vini re se për të përcaktuar aktivet fikse, mund të jetë e nevojshme të bëhen llogaritje shtesë për faktin se zbritjet tatimore mund të përdoren në anën e të ardhurave.

OS = DC - V, ku:

DC është pjesa e të ardhurave të personit,
B - zbritjet.

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga paga pa zbritje:

Shtetasi Ivanov A.S. merr një pagë prej 35,000 rubla. Është e nevojshme të zbulohet se sa do të jetë taksa mujore e tij mbi të ardhurat personale.

Në këtë rast, përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 bëhet nga pagat, që do të thotë në masën 13%. Kështu:

35000Ă—13% = 4550 rubla.

Në këtë shumë nga shtetasi Ivanov A.S. Tatimi mbi të ardhurat personale do të mbahet çdo muaj. Të ardhurat e tij neto do të jenë:

35,000 - 4,550 = 30,450 rubla.

Siç mund ta shihni, llogaritja e shumës së tatimit mbi të ardhurat personale është mjaft e thjeshtë.

Certifikata dhe llogaritja e 2-NDFL

Certifikata 2-NDFL është një dokument në të cilin një person pasqyron të ardhurat, pagat dhe shumën e taksave të paguara.

Certifikata 2-NDFL duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

  • informacione pĂ«r punĂ«dhĂ«nĂ«sin;
  • informacione pĂ«r punonjĂ«sit;
  • tĂ« ardhurat e tatuara me njĂ« normĂ« prej 13%;
  • zbritjet tatimore;
  • llogaritjet e taksave, tĂ« ardhurave dhe zbritjeve.

Një shembull i të dhënave të futura në certifikatën 2-NDFL:

Shtetasi Petrov S.N. ka të ardhura mujore prej 55,000 rubla. Në pagën e tij zbatohen zbritjet e fëmijëve (5 vjeç). Le të shqyrtojmë se çfarë llogaritje duhet të bëhen në këtë rast për të plotësuar certifikatën 2-NDFL.

1. Llogaritja e të ardhurave vjetore

55,000×12 (muaj) = 660,000 rubla (në vit).

2. Llogaritja e zbritjes tatimore

Zbritja për fëmijë është 1400 rubla. Në vitin 2019, ju mund të përdorni përfitimin me të ardhura jo më të mëdha se 350,000 rubla, që do të thotë se duhet të llogaritni se sa muaj Petrov mund të përdorë zbritjen e fëmijëve:

350,000 / 55,000 = 6 muaj.

3. Llogaritja e shumës së zbritjes për vitin

6 muaj x 1400 rubla = 8400 rubla.

Le të zbresim shumën e zbritjes nga të ardhurat totale vjetore:

660,000 rubla - 8,400 = 651,600 rubla.

4. Llogaritja e taksës së paguar

653,000 rubla x 13% = 84,704 rubla.

Kështu, S.N Petrov, pasi ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale, duhet të fusë informacionin e mëposhtëm në çertifikatën e tatimit mbi të ardhurat personale:

  • shuma e taksĂ«s - 84,704 rubla;
  • tĂ« ardhura - 660,000 rubla;
  • shuma e zbritjeve Ă«shtĂ« 8,400 rubla.

Llogaritja e 3-NDFL

Certifikata 3-NDFL është një dokument i veçantë që synohet të plotësohet nga kategori të caktuara personash (për kryerjen e veprimtarive që lidhen me një lloj të caktuar të ardhurash). Persona të tillë përfshijnë:

  • personat qĂ« kryejnĂ« nĂ« mĂ«nyrĂ« tĂ« pavarur llogaritjet tatimore (avokatĂ«t, sipĂ«rmarrĂ«sit individualĂ«);
  • banorĂ«t e FederatĂ«s Ruse (tĂ« ardhurat e tĂ« cilĂ«ve janĂ« marrĂ« jashtĂ« RusisĂ«);
  • personat me tĂ« ardhura shtesĂ« (fitim).

Duhet të theksohet se ky dokument bën të mundur aplikimin për përdorimin e një zbritjeje. Për ta marrë atë, duhet të bëni llogaritjet e nevojshme dhe të tregoni shumën që do të kthehet.

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale në 2019

Qytetari Sidorov bleu një apartament me vlerë 1,700,000 rubla. Kjo blerje ishte subjekt i tatimit. Në fund të vitit, Sidorov planifikon të paraqesë një kërkesë për zbritje. Le të llogarisim sa do të jetë shuma e zbritjes. Operacioni u taksua me një normë prej 13%.

1,700,000Ă—13% = 221,000 rubla.

Kështu, Sidorov do të tregojë në certifikatën 3-NDFL shumën e zbritjes prej 221,000 rubla. Përveç kësaj, për të marrë një zbritje, duhet të keni të gjitha dokumentet mbështetëse (marrëveshja e blerjes, faturat, etj.).

Llogaritja e gjobave për tatimin mbi të ardhurat personale

Për pagesën e vonuar të tatimit mbi të ardhurat personale, gjobat parashikohen në formën e një gjobe, e cila llogaritet sipas formulës:

Penalty=PavarësitëXNorma e rifinancimit (norma kryesore) e vlefshme gjatë periudhës së vonesësX1/300XNumri i ditëve të vonesës

Dënimi llogaritet për çdo ditë pasardhëse pas përfundimit të afatit për pagimin e taksave.

Shembull

Shtetasi Elkin është vonuar 8 ditë në pagesën e taksave. Shuma e pagesës së detyrueshme ishte 2800 rubla. Le të llogarisim se sa gjobë do të duhet të paguhet së bashku me taksën kryesore.

1. Llogaritja e shumës së gjobave për një ditë:

2800 rubla X 7,75% X 1 / 300 X 1 = 0,72 rubla.

2. Tani le të llogarisim gjobën totale për të gjitha ditët:

0,72 rubla X 8 ditë = 5,79 rubla.

Nëse vonesa në pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale ka qenë më shumë se 30 ditë, le të themi 36 ditë, atëherë llogaritja e gjobës do të jetë si më poshtë:

(2800 fshij. x 7.75% x 1/300 x 30 ditë) + (2800 fshij. x 7.75% x 1/150 x 16 ditë) = 44.85 rubla.

SHEMBULL

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga dhënia me qira e pasurive të paluajtshme jorezidenciale nga një individ.

Një individ që nuk është një sipërmarrës individual zotëron ambiente jo-rezidenciale dhe i jep me qira një LLC për 10,000 rubla në muaj.

Në këtë rast, SH.PK, duke vepruar si agjent tatimor, do të llogarisë, mbajë dhe paguajë tatimin mbi të ardhurat personale. Ato. duke llogaritur shumën e kërkuar për të paguar për qiranë:

10,000 x 12 muaj = 120,000 rubla,

agjenti tatimor (LLC) do të mbajë në burim dhe do të transferojë në buxhet 120,000 x 13% = 15,600 rubla të tatimit mbi të ardhurat personale për një individ. Për marrjen me qira të një ambienti, një individ do të marrë shumën e qirasë minus tatimin mbi të ardhurat personale - 104,400 rubla.

Në këtë situatë, një individi do të duhet të paraqesë një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale-3 në Shërbimin Federal të Taksave deri më 30 Prill 2019, për të ardhurat e marra në 2018.

Forma e re "Llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim nga një agjent tatimor" miratuar zyrtarisht me Urdhrin e dokumentit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 14 tetor 2015 N MMВ-7-11/450@.

Më shumë informacion rreth përdorimit të formularit 6-NDFL:

  • Rreth opsionit tĂ« ri pĂ«r plotĂ«simin e formularit 6-NDFL dhe gabimet gjatĂ« plotĂ«simit tĂ« tij

    Pasardhësi ligjor i llogaritjes në formularin 6-NDFL për organizatën e riorganizuar në edicionin aktual... procedura e plotësimit të llogaritjes në formularin 6-NDFL; mosrespektimi i raporteve të kontrollit të treguesve...si p.sh. mosrespektimi i afateve të paraqitjes së formularit 6-NDFL, mënyra e dorëzimit, dorëzimit të llogaritjeve... shkelja e afateve për paraqitjen e formularit 6-NDFL i nënshtrohet detyrimi në formën e gjobës... sipas formularit 6-NDFL, përkatësisht: llogaritja sipas formularit 6-NDFL - për... seksioni 1 i formularit 6-NDFL. Seksioni 1 i formularit 6-NDFL tregon të përgjithësuar...

  • Sqarimet e fundit mbi procedurĂ«n e plotĂ«simit tĂ« formularit 6-NDFL

    Rreth plotësimit të llogaritjes sipas Formularit 6-NDFL? Cilat janë nuancat kryesore të plotësimit të seksionit... të llogaritjes së paraqitur më parë në formularin 6-NDFL, duhet të paraqisni një llogaritje të përditësuar. Kur... shtesa llogaritet sipas formularit 6-NDFL? Pavarësisht datës së transferimit të drejtpërdrejtë... ata sqaruan procedurën e pasqyrimit të bonuseve për rezultatet e prodhimit në llogaritjen e 6-NDFL. Punonjësit... a pasqyrohet ky operacion në llogaritjen 6-NDFL? Pra, ky operacion do të jetë... kujtojmë se përllogaritja në formularin 6-NDFL firmoset nga titullari i institucionit ose ndonjë...

  • 6-NDFL: çështje aktuale tĂ« plotĂ«simit dhe dorĂ«zimit

    Ndryshimet kryesore në formularin 6-NDFL Formulari i raportit 6-NDFL u miratua nga Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse... për vitin 2018, formulari 6-NDFL u ndryshua në përputhje me Urdhrin e Tatimeve Federale Shërbimi... personi juridik nuk ka pasur kohë të dorëzojë 6-NDFL para përfundimit të riorganizimit, pasardhësi ligjor... mos harroni se në llogaritjen e 6-NDFL nuk përfshihen të ardhurat e përjashtuara nga... në formularin 6. -NDFL. Procedura për pasqyrimin e llojeve të caktuara të pagesave në 6-NDFL Në... këto transaksione në seksionin 2 të 6-NDFL do të pasqyrohen ndryshe. ... autoritetet rregullatore kur plotësojnë formularin 6-NDFL. Kur specifikoni datën e marrjes...

  • 6-NDFL nĂ« "1C: Pagat dhe menaxhimi i personelit 8"

    Për herë të parë përgatitja e një raporti për formularin 6-NDFL, udhëzime të detajuara se si... për herë të parë përgatitja e një raporti për formularin 6-NDFL, udhëzime të hollësishme se si... 3. Plotësimi i faqes së titullit 6-NDFL Për të krijuar në programin 1C.. ed. 3, raporti i rregulluar 6-NDFL, do të duhet të shkojmë te seksioni... "Raportimi për individët" - "6-NDFL". Le të fillojmë me seksionin e titullit të këtij... seksioni 1 6-NDFL. Plotësimi i seksionit 1 të formularit 6-NDFL Në këtë... duke përdorur raportin “Seksioni i kontrollit. 2 6-NDFL" (seksioni "Taksat dhe kontributet" ...

    • Tatimi mbi tĂ« ardhurat personale dhe llogaritja sipas formularit 6-NDFL pĂ«r periudhĂ«n e fundit tatimore duhet... -Tatimi mbi tĂ« ardhurat personale dhe llogaritja sipas formularit 6-NDFL pĂ«r periudhĂ«n e fundit tatimore duhet... dhe mbahet nga agjenti tatimor (formulari 6 -NDFL) pĂ«r vitin, jo mĂ« vonĂ« se 1. .. 2-NDFL, llogaritja sipas formularit 6-NDFL pĂ«r periudhĂ«n kohore nga fillimi... ;Rreth paraqitjes sĂ« llogaritjes sipas formularit 6-NDFL nĂ« rast tĂ« riorganizimi" thuhet... e llogaritjes kontabĂ«l tĂ« saj sipas formularit 6-NDFL pĂ«r periudhĂ«n kohore nga fillimi ... -Taksa mbi tĂ« ardhurat personale dhe llogaritja sipas formularit 6-NDFL pĂ«r vitin nĂ« tĂ« cilin ...

  • Si tĂ« dorĂ«zoni 2-NDFL dhe 6-NDFL kur ndryshoni adresĂ«n ligjore: njĂ« qasje e re e autoriteteve tatimore

    Informacioni mbi 2-NDFL dhe 6-NDFL kur ndryshon adresën ligjore të kompanisë... informacioni për 2-NDFL dhe 6-NDFL kur ndryshon adresën ligjore të kompanisë..., përcakton që kur përgatit formularin 6-NDFL , kodet OKTMO duhet të tregohen nga .. OKTMO, kompania do të duhet të paraqesë formularin 6-NDFL në çdo vend të regjistrimit tatimor... mendimi që formularët 6-NDFL dhe 2-NDFL kur ndryshojnë... kërkohet të. dorëzoni informacion mbi formularët 6-NDFL dhe 2-NDFL dhe Nga...

  • Ndryshimet nĂ« 2-NDFL dhe 6-NDFL

    ... Nr. ММВ-7-11/566. 6-NDFL Formulari 6-NDFL nuk ka pësuar ndryshime të tilla thelbësore...

  • Gabime gjatĂ« plotĂ«simit tĂ« formularit 6-NDFL

    Gabimet ndodhin gjatë plotësimit të formularit 6-NDFL dhe cilat janë shpjegimet për to... gabimet gjenden gjatë plotësimit të formularit 6-NDFL dhe cilat janë shpjegimet për to... dhe të mbajtura nga agjenti tatimor (f. 6- NDFL) (në tekstin e mëtejmë referuar si llogaritja), nuk duket i pari... paaftësia. Insekt. 2 llogaritjet e 6-NDFL, këto transaksione do të pasqyrohen si më poshtë...

  • A duhet njĂ« sipĂ«rmarrĂ«s individual tĂ« paraqesĂ« 6-NDFL kur merr me qira ambiente nga njĂ« individ?

    Informacioni juaj i kontabilitetit sipas formularit 6-NDFL në mënyrë të përgjithshme. Ky është opinioni... i informacionit tuaj të kontabilitetit në Formularin 6-NDFL në mënyrë të përgjithshme. Ky është mendimi... sipas formularit 6-NDFL. Dispozitat e përgjithshme për 6-NDFL Siç e dini, llogaritja e 6-NDFL u prezantua...

  • KĂ«rkesat pĂ«r plotĂ«simin e Seksionit 2 tĂ« Formularit 6-NDFL pĂ«r 2017

    Seksioni 1 i llogaritjes sipas Formularit 6-NDFL. Sot do të ndalemi më në detaje në një të ngjashme... Seksioni 1 i llogaritjes në formën 6-NDFL. Sot do të ndalemi më në detaje në një gjë të ngjashme... gjatë plotësimit të Seksionit 2 të formularit 6-NDFL për vitin 2017. Pason menjëherë... diferenca nga Seksioni 1 i formularit 6-NDFL jashtë në mënyrë jo në rritje... . Rregullat për dorëzimin e formularit 6-NDFL Ju kujtojmë se formulari 6-NDFL u dorëzohet kompanive dhe sipërmarrësve individualë... në vendin e regjistrimit, përkatësisht. Duhet të dorëzohen formularë të veçantë 6-NDFL nëse ka të veçanta...

  • KĂ«rkesat pĂ«r plotĂ«simin e Seksionit 1 tĂ« Formularit 6-NDFL pĂ«r 2017

    Formulari vjetor 6-NDFL për vitin 2017 i shoqërisë dhe... dhe 2 formularë. Formulari vjetor 6-NDFL për vitin 2017 i kompanisë dhe... kur plotësoni Seksionin 1 të formularit 6-NDFL për 2017 Seksionin 1... të periudhës raportuese. Seksioni 1 i formularit 6-NDFL mund të vendoset në disa procedura për plotësimin e seksionit 2 të formularit 6-NDFL.

  • A Ă«shtĂ« e nevojshme tĂ« pasqyrohet njĂ« dhuratĂ« me vlerĂ« mĂ« shumĂ« se 4000 rubla, dhĂ«nĂ« njĂ« punonjĂ«si nĂ« Formularin 6-NDFL?

    Reflektuar në llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL. Të ardhurat në formën e kostos së dhuratës... pasqyrohen në llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL. Arsyetimi. Një dhuratë e marrë nga një punonjës nga ... Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Llogaritja në formularin 6-NDFL plotësohet në datën e raportimit: në...

  • Shembuj tĂ« plotĂ«simit tĂ« llogaritjeve duke pĂ«rdorur Formularin 6-NDFL

    Ne raportuam për gjashtëmujorin në Formularin 6-NDFL, punonjësit e organit rregullator lëshuan... shembuj të plotësimit të llogaritjeve në Formularin 6-NDFL në situata të ndryshme: për një punonjës... të ardhura të marra”. 2 llogaritjet e 6-NDFL tregojnë shumën e përgjithësuar të marrë në të vërtetë... procedura e plotësimit të llogaritjes në formularin 6-NDFL në rastin kur një punonjës... Shumë pyetje në lidhje me plotësimin e llogaritjes 6-NDFL lindin kur një organizatë paguan të ardhurat... në shembullin në shqyrtim, llogaritja sipas Formularit 6-NDFL duhet të plotësohet në bazë të...

  • Pyetje tĂ« ndryshme nĂ« lidhje me plotĂ«simin e formularit 6-NDFL

    ...@. Pyetje të ndryshme në lidhje me plotësimin e formularit 6-NDFL. Shërbimi Federal i Taksave dërgon... të mbajtura në burim nga agjenti tatimor (Formulari 6-NDFL). T'ia sillni këtë letër... një agjenti që përdor Formularin 6-NDFL (në tekstin e mëtejmë referuar si shlyerje duke përdorur formularin 6-NDFL)? Nëse rusët ... paraqesin një llogaritje në formularin 6-NDFL në lidhje me punonjësit e këtyre ... plotësoni llogaritjen në formularin 6-NDFL veç e veç për çdo ndarje të veçantë ... në përputhje me rrethanat, paraqisni një llogaritje në formularin 6- NDFL? Një sipërmarrës individual që operon...

  • Formulari i ri i raportimit pĂ«r punĂ«dhĂ«nĂ«sit. Nuancat e plotĂ«simit tĂ« formularit 6-NDFL

    Letrat shpjeguese për plotësimin e formularit 6-NDFL në situata jo standarde. Organet tatimore... letra shpjeguese për plotësimin e formularit 6-NDFL në situata jo standarde. Tremujor... . Baza për plotësimin e formularit 6-NDFL janë të ardhurat e grumbulluara dhe të paguara... 1 formular 6-NDFL Si rregull, plotësimi i Seksionit 1 të formularit 6-NDFL në praktikë... jep Udhëzime për plotësimin e formularit 6-NDFL. Boshllëku plotësohet me shpjegime me shkrim... duke plotësuar seksionin 2 të formularit 6-NDFL Si të plotësoni formularin 6-NDFL nëse të ardhurat paguhen...

Individëve që përfitojnë të ardhura nga puna ose aktivitetet e biznesit u kërkohet të kontribuojnë një pjesë të caktuar të të ardhurave të tyre në thesarin e shtetit. Transfertat mund të bëhen si nga vetë paguesit ashtu edhe nga banorët e tyre tatimorë, të cilët përfshijnë sipërmarrës ose organizata. Kontabilisti i ndërmarrjes është i detyruar të llogarisë pagesat në baza mujore në bazë të pagës së çdo punonjësi dhe organizata duhet t'i transferojë ato menjëherë në fondin shtetëror që mbledh taksat. Ka shumë nuanca në pyetjen se si të llogarisim taksën mbi të ardhurat personale nga një pagë, për të cilën do të flasim më vonë.

Norma bazë e tatimit

Punëdhënësi llogarit pagesat e taksave në bazë të pagave dhe të ardhurave të tjera të grumbulluara për punonjësit në këtë organizatë në bazë të rezultatit të aktivitetit të punës. Një qytetar mund të jetë në stafin e disa kompanive në të njëjtën kohë. Në të njëjtën kohë, çdo agjent tatimor llogarit zbritjet dhe harton një formular raportimi në mënyrë të pavarur. Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale është e detyrueshme për të gjithë punonjësit, pavarësisht nëse punojnë përkohësisht apo janë në staf. Është marrë parasysh paga e përcaktuar në kontratën e punës me punonjësin.

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i tatueshëm:

  • pagĂ«;
  • shtesat (kualifikimi, territori, pĂ«r kohĂ«zgjatjen e shĂ«rbimit);
  • tĂ« gjitha llojet e pagesave tĂ« bonusit;
  • pĂ«rfitime pĂ«r paaftĂ«si tĂ« pĂ«rkohshme (leje mjekĂ«sore);
  • pagesa pĂ«r pushime.

Të ardhurat financiare që nuk lidhen me veprimtarinë e punës së një individi në një organizatë të caktuar nuk i nënshtrohen tatimit . Të ardhura të tilla përfshijnë:

  • PĂ«rkrahja e fĂ«mijĂ«ve;
  • pensionet;
  • bursa studentore;
  • pagesa e largimit e paguar pĂ«r punonjĂ«sit e pushuar nga puna pĂ«r shkak tĂ« reduktimit tĂ« stafit;
  • ndihmĂ« financiare (nĂ«se shuma e saj nuk kalon 4 mijĂ« rubla);
  • shpenzimet e udhĂ«timit.

Baza tatimore për të ardhurat personale llogaritet duke marrë parasysh përfitimet tatimore për të cilat punonjësi ka të drejtë. Legjislacioni i Federatës Ruse parashikon zbritje preferenciale të katër llojeve: standarde, sociale, profesionale, për blerjen e pasurive të paluajtshme. E para merret parasysh pa dështuar gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Punonjësi ka të drejtë të marrë pagesa të tjera vetëm nëse paraqet dëshmi dokumentare për shpenzimet e bëra. Pas sigurimit të dokumenteve të nevojshme, llogaritari do të jetë në gjendje të përcaktojë shumën e zbritjes dhe të kryejë llogaritjet e nevojshme. Ligji parashikon dy mënyra për të marrë pagesat e tatimit mbi të ardhurat personale. Një punonjës mund të veprojë përmes departamentit të kontabilitetit të ndërmarrjes ku punon ose të paraqesë një kërkesë pranë organeve tatimore.

Zbritja tatimore - konceptet themelore

Ligji parashikon përfitime tatimore për disa kategori qytetarësh. Për shembull, zbritjet standarde janë në dispozicion për punonjësit me fëmijë në ngarkim. Për më tepër, baza tatimore mund të reduktohet:

  • heronjtĂ« e Bashkimit Sovjetik dhe RusisĂ«,
  • pjesĂ«marrĂ«sit e LuftĂ«s sĂ« DytĂ« BotĂ«rore dhe operacioneve ushtarake,
  • qytetarĂ«t me aftĂ«si tĂ« kufizuara,
  • viktimat e shpĂ«rthimit tĂ« Çernobilit.

Zbritja maksimale e taksave për rusët është e kufizuar në 3000 rubla. Mund të mbështeteni në marrjen e tij:

  • prindĂ«rit, prindĂ«rit birĂ«sues ose kujdestarĂ«t me tre ose mĂ« shumĂ« fĂ«mijĂ« tĂ« mitur ose njĂ« fĂ«mijĂ« me aftĂ«si tĂ« kufizuara;
  • specialistĂ« dhe vullnetarĂ« qĂ« morĂ«n pjesĂ« nĂ« likuidimin e aksidentit tĂ« Çernobilit dhe ngjarje tĂ« tjera tĂ« ngjashme;
  • personat me aftĂ«si tĂ« kufizuara tĂ« LuftĂ«s sĂ« DytĂ« BotĂ«rore ose tĂ« operacioneve ushtarake tĂ« mĂ«vonshme;
  • pjesĂ«marrĂ«sit nĂ« provat bĂ«rthamore.

Shuma e zbritjeve nuk është kumulative, me përjashtim të përfitimeve të ofruara në prani të fëmijëve. Nëse një qytetar ka të drejtë për disa zbritje, llogaritja bëhet në bazë të numrit më të madh.

Formula për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat

Tani, duke ditur se cilat pagesa i nënshtrohen taksimit, le të krijojmë një algoritëm të përgjithshëm për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Së pari, duhet të llogarisni pagën tuaj, duke përfshirë të gjitha pagesat e nevojshme. Pas kësaj, ju duhet të përjashtoni ato shuma që nuk i nënshtrohen tatimit. Pjesa e mbetur do të jetë baza e tatueshme. Për të përcaktuar shkallën e taksës, duhet të zbuloni statusin e paguesit, domethënë nëse ai është rezident apo jo. Më pas nga paga bazë bëhen zbritjet që i takon punonjësit. Në bazë të fondeve të mbetura, llogaritet taksa e pagueshme.

Formula për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat mbi pagat (duke marrë parasysh zbritjen tatimore) duket si kjo:

N=(D-V)Ă—S

Këtu është shuma e taksës ( N ) është diferenca midis të ardhurave nga puna ( D ), i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe zbritjes tatimore ( V ), shumëzuar me normën bazë, ( S ) miratuar në Rusi.

Aktualisht, “tatimi mbi të ardhurat” mbi pagat është 13%. Nëse po flasim për llogaritjen e të ardhurave të të huajve (jorezidentë të Federatës Ruse), është 30%. Kjo çështje do të diskutohet më në detaje pak më vonë.

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat në pagë nëse keni një fëmijë

Zbritja për një ose më shumë fëmijë përcaktohet nga ligji tatimor dhe madhësia e tij varet nga numri i personave në ngarkim. Të dy prindërit, si dhe kujdestarët dhe prindërit birësues mund të përfitojnë nga përfitimet. Procedura e llogaritjes dhe shumat e pagesave pasqyrohen në Art. 218 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Madhësia e zbritjes preferenciale standarde është: për fëmijën e parë dhe të dytë - 1400 rubla, për të tretën - 3000 rubla. Duke pasur në dorë një person me aftësi të kufizuara, prindërit kanë të drejtë të kërkojnë një zbritje në shumë 12 mijë rubla. Kujdestarët, kujdestarët dhe prindërit birësues do të marrin vetëm gjysmën, domethënë 6000 mijë rubla

Duhet mbajtur mend se paratë nuk i kthehen tatimpaguesit thjesht nuk i mbahen në burim kjo shumë. Jo vetëm prindërit e të miturve mund të ulin bazën e tyre tatimore. Zbritja tatimore zbatohet edhe për prindërit, fëmijët e të cilëve kanë mbushur moshën 18 vjeç, por janë studentë, studentë të diplomuar ose kadetë. Kufiri ligjor i moshës në këtë rast është 24 vjeç. Të dy prindërit kanë të drejtë për një zbritje të detyrueshme tatimore dhe e marrin atë në të njëjtën kohë.

Për të kuptuar se si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale mbi pagat për prindërit e një ose më shumë fëmijëve, le të japim një shembull. Me një pagë prej 30 mijë rubla. çdo muaj, një punonjës që ka dy fëmijë në ngarkim të moshës 5 dhe 12 vjeç ka një zbritje tatimore në shumën prej 2800 rubla. Duke përdorur formulën e mëposhtme - N=(D-V)×S, Le të llogarisim shumën e taksës bazë si më poshtë:

(30000 - 2x1400)Ă—13% = 3536 fshij.

Ju lutemi vini re se kreditimi i taksës së fëmijëve nuk është i përhershëm. Pasi shuma e të ardhurave vjetore të arrijë në 280,000, një qytetar duhet të paguajë tatimin për të gjitha të ardhurat. Në këtë rast, e drejta e zbritjes është e vlefshme nga janari deri në shtator, në muajt e mbetur, paga tatohet e plotë.

Shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat

Le të shqyrtojmë një shembull tjetër, për rastet kur një punonjës ka të drejtën e zbritjes së dyfishtë të tatimit. Një punonjës i pamartuar i kompanisë, i cili ka marrë kujdestarinë e dy fëmijëve të vegjël, ka një pagë prej 40,000 rubla. Duke qenë se shtetasja nuk është e martuar, përfiton përfitime tatimore. Shuma e tij do të jetë:

(1400Ă—2)Ă—2 = 5600 fshij.

Taksa mujore do të llogaritet si (40,000 – 5,600) × 13% = 4,472 rubla. Në të njëjtën kohë, llogaritari duhet të marrë parasysh se pragu prej 280 mijë do të arrihet në korrik. Nëse punonjësja martohet në maj, atëherë ajo do të humbasë të drejtën e dyfishimit të zbritjes në qershor.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për të huajt

Qytetarët e shteteve të tjera që veprojnë në territorin e Federatës Ruse gjithashtu u kërkohet të paguajnë kontribute tatimore. Për të kuptuar se si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat mbi pagën e një punonjësi që vjen nga vende të largëta dhe të afërta jashtë vendit, duhet të përcaktoni statusin e tyre. Sipas Art. 207 (klauzola 2) e Kodit Tatimor, qytetarët që kanë qenë në territorin e Federatës Ruse për një total jo më shumë se 183 ditë brenda 12 muajve (të njëpasnjëshëm) njihen si jorezidentë. Ato i nënshtrohen një norme tatimore prej 30%. Statusi nuk është i përhershëm ai mund të ndryshojë gjatë gjithë vitit, kjo duhet të merret parasysh gjatë llogaritjes së pagave;

Pas ndryshimeve në Kodin Tatimor, koncepti i "statusit special" u prezantua në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale për shtetasit e huaj. Është caktuar për kategoritë e mëposhtme:

  • specialistĂ« tĂ« kualifikuar,
  • banorĂ«t e vendeve tĂ« pĂ«rfshira nĂ« EAEU,
  • pjesĂ«marrĂ«sit nĂ« programin e zhvendosjes pĂ«r bashkatdhetarĂ«t,
  • qytetarĂ«t qĂ« punojnĂ« me patentĂ«,
  • refugjatĂ«t.

Le të japim një shembull se si llogaritet paga e një punonjësi që ka ardhur nga jashtë pas një mungese dyvjeçare. Në këtë rast, llogaritja merr parasysh statusin tatimor të punonjësit. Deri në skadimin e periudhës së caktuar, domethënë 183 ditë, punonjësi mbetet jorezident i Federatës Ruse dhe shkalla e taksës për të është 30%. Me një pagë prej 40 mijë rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale është 12,000 rubla. Pas 26 javësh të plota norma do të ulet në 13%.

Afatet e transferimit dhe dënimet për shkelje

Mbledhja e taksave nga të ardhurat nga aktivitetet e punës së punonjësve transferohet në buxhet të nesërmen pas nxjerrjes së pagave. Nëse transferimi bëhet në një llogari bankare personale, problemet me kohën, si rregull, nuk lindin. Por disa organizata ende praktikojnë pagesën përmes arkës, domethënë, ata i shpërndajnë para punonjësit. Në këtë rast, pika e fillimit është dita kur fondet janë tërhequr nga llogaria e kompanisë.

Organizatat qeveritare u paguajnë paga punonjësve dy herë në muaj. Dhe këtu mund të lindin pyetje se si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale. Taksa nuk zbritet nga pagesa e paradhënies; Në një situatë kur një punonjës largohet para se të përpunohet parapagimi, nuk është e mundur të rikuperohet pagesa. Punëdhënësi është i detyruar të informojë organet tatimore për këtë. Më pas, borxhi i tatimit mbi të ardhurat personale i kalon ish-punonjësit dhe ai e shlyen vetë.

Ndodh gjithashtu që një organizatë apo sipërmarrës të humbasë afatin për pagesën e taksave në buxhet. Legjislacioni parashikon përgjegjësi administrative për shkelje të tilla. Gjoba është 20% për qind e mospagesës, përveç kësaj, mbi këtë shumë do të llogariten gjoba çdo ditë, shuma e të cilave llogaritet në bazë të normës së rifinancimit dhe është e barabartë me një të treqindtën. Nëse shkelen sërish afatet, dënimet do të dyfishohen. Po flasim konkretisht për transferimin e fondeve në një fond shtetëror. Edhe nëse agjenti tatimor ka mbledhur fonde nga punonjësi, por ato nuk janë marrë siç ishte menduar, do t'i ngarkohet një gjobë.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, duhet të merret parasysh se ekziston një sekuencë zbritjesh e përcaktuar me ligj. Nëse një punonjës ka detyrime të tjera financiare, për shembull, për të paguar alimentacionin ose gjobat, tatimi mbi të ardhurat mblidhet fillimisht nga të ardhurat e tij, dhe vetëm pastaj gjithçka tjetër.

Tatimi mbi të ardhurat personale është një nga disa taksa paguesit e të cilit janë individë. Transferimi i drejtpërdrejtë i tatimit në buxhet mund të kryhet si nga vetë tatimpaguesit ashtu edhe nga agjentët e tyre tatimor. Një sipërmarrës ose organizatë që punëson punonjës vepron si agjent tatimor në lidhje me ta.

Detyrat e agjentit tatimor përfshijnë llogaritjen dhe mbajtjen e tatimit në burim, si dhe transferimin e tij të mëvonshëm në buxhetin e shtetit. Në këtë artikull do të shikojmë se si të llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e të ardhurave të një punonjësi.

Procedura për llogaritjen dhe zbritjen

Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet vetëm nga të ardhurat e punonjësit, burimi i pagesës së të cilit është agjenti tatimor. Në të njëjtën kohë, punëdhënësi nuk merr parasysh të ardhurat e punonjësit të marra nga burime të tjera.

Një punonjës mund të ketë disa agjentë tatimorë nëse kombinon punën për punëdhënës të ndryshëm.

Të ardhurat kryesore të një punonjësi-tatimpagues, nga pagesat mbi të cilat mbahet tatimi, janë pagat, duke përfshirë shpërblimet, përfitimet e aftësisë së kufizuar, pagesat e pushimeve, etj.

Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale llogaritet duke marrë parasysh zbritjet tatimore për të cilat punonjësi ka të drejtë. Legjislacioni tatimor parashikon llojet e mëposhtme të zbritjeve që agjenti tatimor duhet të marrë parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore:

  • zbritjet standarde
  • zbritjet e pasurisĂ«.

Në të njëjtën kohë, një punonjës mund të ushtrojë të drejtën e zbritjes së pasurisë vetëm nëse jep një njoftim të marrë prej tij nga organi tatimor. Vetëm pas marrjes së një njoftimi të tillë nga punonjësi, llogaritari ka të drejtë të ulë pozicionin tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale.

Gjatë llogaritjes së tatimit, përdoret formula e mëposhtme për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale:

Ku N është shuma e tatimit që agjenti tatimor duhet të mbajë në burim,

D - shuma e të ardhurave të punonjësve mbi të cilat llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale,

V - zbritjet tatimore për të cilat tatimpaguesi ka të drejtë,

S - norma tatimore.

Shkalla e përgjithshme tatimore e parashikuar me ligj është 13%. Ekzistojnë disa tarifa të veçanta, në veçanti, për të ardhurat e shtetasve të huaj - jorezidentë, nëse ata janë në stafin e një agjenti tatimor, paguhet një taksë prej 30%.

Shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale:

  • Paga e punonjĂ«sit nĂ« janar 2019 ishte 40,000 rubla.
  • PunonjĂ«si Ă«shtĂ« nĂ« varĂ«si tĂ« dy fĂ«mijĂ«ve tĂ« mitur.
  • PunonjĂ«si Ă«shtĂ« shtetas i FederatĂ«s Ruse.

Le të llogarisim shumën e tatimit mbi të ardhurat personale:

  • Zbritja standarde e taksave pĂ«r fĂ«mijĂ«n e parĂ« dhe tĂ« dytĂ« Ă«shtĂ« 1400 rubla
    N= (40,000 rubla - (2*1400) *13%
    Totali: shuma e taksës që agjenti tatimor duhet të mbajë në burim nga paga e punonjësit: 4,836 rubla.

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga shtetasit e huaj kryhet duke marrë parasysh nëse këta shtetas njihen si rezidentë apo jo. Rezidentë, në përputhje me legjislacionin tatimor, janë individët që kanë qëndruar në vend për të paktën 183 ditë gjatë dymbëdhjetë muajve të ardhshëm. Norma tatimore për jorezidentët është vendosur në masën 30%.

Përjashtimet nga ky rregull u shfaqën në lidhje me futjen e ndryshimeve në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në Ligjin Federal Nr. 368-FZ, datë 24 nëntor 2014. Ndryshimet kanë të bëjnë me shtetas të shteteve të tjera që punojnë në vendin tonë me qira nga individë dhe persona të angazhuar në praktikë private. Shkalla e taksës për punëtorë të tillë është 13%, por ata e kryejnë veprimtarinë e tyre në bazë të një patente.

Përveç taksave, nga pagat e punonjësve bëhen zbritje të ndryshme. Është e rëndësishme të përcaktohet rendi i zbritjeve të tilla. Siç del nga legjislacioni, tatimi fillimisht mbahet nga pagesat që i detyrohen punonjësit dhe vetëm atëherë bëhen zbritjet e detyrueshme dhe të tjera. Për shembull, alimentacioni mbahet pasi të jetë zbritur tatimi mbi të ardhurat personale.

Për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale, përdoret një postim (llogaria e debitit 70, llogaria e kredisë 68). Për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet (llogaria e debitit, 68 Llogaria kreditore 51).

Transferimi në buxhet dhe përgjegjësia

Duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita e nesërme e pagesës aktuale të pagave për punonjësit. Në pjesën më të madhe, punëdhënësit paguajnë pagat duke transferuar para në kartën bankare të punonjësit. Dhe këtu, pyetjet në lidhje me kohën e transfertave tatimore në buxhet nuk lindin. Por ndonjëherë, dhe kjo është veçanërisht shpesh rasti me sipërmarrësit, punonjësit marrin paga në arkë. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pavarësisht se kur punonjësi ka marrë në të vërtetë pagën e tij, taksa duhet t'i transferohet shtetit jo më vonë se dita e tërheqjes së parave nga llogaria bankare.

Ndonjëherë lindin pyetje në lidhje me llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale. Kështu, sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat u paguhen punonjësve dy herë në muaj. Për gjysmën e parë të muajit dhe për të dytën. Paga për gjysmën e parë të muajit të punuar zakonisht quhet paradhënie. Por ndryshe nga pagesat e tjera për punonjësit, tatimi mbi të ardhurat personale nuk ka nevojë të mbahet në paradhënie. Taksa llogaritet dhe mbahet me pagesën përfundimtare të pagës për punonjësit.

Ndonjëherë, ende nuk është e mundur të mbahet tatimi në burim dhe ta transferohet në buxhet. Për shembull, nëse një punonjës largohet pa llogaritur paradhënien e marrë. Në raste të tilla, punëdhënësi duhet të njoftojë zyrën e taksave. Në të ardhmen, punonjësi do të duhet të paguajë vetë taksën.

Për të parandaluar që kjo të ndodhë, punëdhënësit përdorin truket që nuk ndalohen me ligj. Paga për gjysmën e parë të muajit i paguhet punonjësit minus një shumë e barabartë me shumën e tatimit të llogaritur në paradhënien. Por në realitet, zbritja nuk mund të bëhet. Në këtë rast, nëse punonjësi largohet, punëdhënësi do të ketë gjithmonë fondet për të paguar taksën.

Ndonjëherë ndodh që një sipërmarrës apo organizatë nuk ka kohë për të transferuar taksat në buxhet në kohën e duhur. Legjislacioni parashikon detyrimin në formën e pagesës nga shkelësi i një gjobe në shumën prej 20% të shumës së tatimit që duhet të ishte transferuar, dhe një gjobë - një gjobë. Në të njëjtën kohë, nëse agjenti tatimor ka mbajtur në burim shumën e taksës nga paga e punonjësit, por nuk e ka transferuar atë në buxhet, atëherë nga ai mblidhen edhe detyrimet e prapambetura. Si të llogaritni gjobat për tatimin mbi të ardhurat personale nëse agjenti tatimor nuk e ka paguar tatimin në buxhet në kohë? Për ta bërë këtë, shuma e detyrimeve të prapambetura shumëzohet me 1/300 e normës së rifinancimit për çdo ditë kalendarike vonesë.

Është gjithashtu e rëndësishme t'i kushtohet vëmendje treguesit në kolonën "shuma e tatimit të mbajtur tepër në burim nga agjenti tatimor". Nëse ka një tregues në këtë kolonë, kjo do të thotë se duhet të kontaktoni edhe zyrën e taksave për një rimbursim të kësaj shume.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale kur punoni sipas kontratave civile

Pagesat sipas këtij lloji të marrëveshjes nuk kanë të bëjnë me pagat dhe nuk rregullohen nga Kodi i Punës i Federatës Ruse, por nga Kodi Civil. Në përputhje me këtë, data e marrjes aktuale të të ardhurave konsiderohet dita e pagesës së të ardhurave sipas një marrëveshjeje të së drejtës civile (përfshirë paradhëniet e paguara). Prandaj, tatimi mbi të ardhurat personale mbi paradhëniet dhe pagesat sipas marrëveshjeve të tilla duhet të mbahet në burim dhe të transferohet në ditën e pagesës së tyre aktuale.

Sipas ligjit, të gjithë tatimpaguesit janë të detyruar të paguajnë taksa dhe tarifa. Përjashtim bëjnë kategoritë preferenciale të qytetarëve. Procedura për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohet nga dispozitat e Kodit Tatimor.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Për më tepër, nëse tatimpaguesi është i punësuar, atëherë përgjegjësia për mbajtjen e tatimit në burim i takon punëdhënësit.

Megjithatë, pak njerëz e dinë se çfarë të bëjnë nëse ka një burim shtesë të ardhurash. Prandaj, ekziston nevoja për të kuptuar se si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale nga lart.

Çfarë duhet të dini

Çdo tatimpagues ka marrë një fletëpagesë të paktën një herë në jetën e tij.

Ky dokument përmban një kolonë që tregon shumën e tatimit të grumbulluar dhe mbajtur nga punëdhënësi. Shkalla bazë e tatimit është 13% ().

Megjithatë, disa lloje të ardhurash i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 35%. Kjo perfshin:

  1. Fitimet e lotarisë.
  2. Fitimi nga depozitat bankare.
  3. Kursimet e interesit në .
  4. Pagesa për përdorimin e fondeve të anëtarëve të kooperativës.

Jorezidentët e Federatës Ruse duhet të paguajnë një taksë prej 30%. Taksa mbi të ardhurat personale është një nga taksat kryesore, e cila është përgjegjëse për mbushjen e buxheteve vendore.

Karakteristika kryesore e tij është se tatimi mbi të ardhurat personale mbahet ekskluzivisht nga pjesa e të ardhurave të subjektit tatimor.

Megjithatë, mbajtja aktuale e tatimit në burim kryhet pasi të bëhen zbritje të tjera që ulin të ardhurat e tatimpaguesit.

Më vete, vlen të theksohen të ardhurat që nuk i nënshtrohen taksimit. Kjo perfshin:

  • fitimi nga shitja e pronĂ«s qĂ« Ă«shtĂ« nĂ« pronĂ«si pĂ«r mĂ« shumĂ« se 3 vjet;
  • tĂ« ardhurat e krijuara pas marrjes sĂ« njĂ« trashĂ«gimie;
  • fitimi i marrĂ« si dhuratĂ« nga anĂ«tarĂ«t e familjes ose tĂ« afĂ«rmit;
  • bursa;
  • alimentacion;
  • grante;
  • pagesat e kompensimit;
  • fitime tĂ« tjera tĂ« marra nĂ« kuadrin e legjislacionit rus.

Është gjithashtu e nevojshme të thuhet se tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet nga sipërmarrës individualë që kanë kaluar në UTII ose sistemin e thjeshtuar të taksave. Përjashtim mund të jenë të ardhurat e marra jo nga aktivitetet e biznesit.

Në fund të vitit kalendarik, tatimpaguesit duhet të paraqesin një deklaratë tatimore në Shërbimin Federal të Taksave.

Në bazë të dokumentacionit raportues, autoriteti fiskal kontrollon korrektësinë e llogaritjes dhe mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga shuma e të ardhurave të deklaruara.

Paguesit

Paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale janë personat e mëposhtëm:

  • qytetarĂ« tĂ« RusisĂ« (banorĂ«);
  • individĂ«t qĂ« marrin tĂ« ardhura nĂ« territorin e FederatĂ«s Ruse, por nuk kanĂ« status rezident.

Në këtë rast, rezidentë tatimorë konsiderohen qytetarët që qëndrojnë në vend për të paktën 183 ditë gjatë një viti kalendarik ().

Megjithatë, kjo periudhë nuk vlen për personelin ushtarak që shërben jashtë vendit.

Çfarë njihet si objekt

Llojet e mëposhtme të të ardhurave konsiderohen objekt i tatimit:

  1. Fitimi i marrë në territorin e Rusisë ose jashtë saj, me kusht që marrësit e tij të jenë banorë tatimorë të Federatës Ruse.
  2. Fitimi i marrë në Rusi, me kusht që marrësit e tij të mos jenë banorë tatimorë.

Kur duhet të paguaj?

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet nga punëdhënësi, atëherë tatimi mbahet në kohën e pagimit të pagave (). Ndërsa tatimi mbi të ardhurat personale bartet jo më vonë se të nesërmen.

Nëse flasim për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve, atëherë transferimi i tatimit në buxhet duhet të bëhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesat.

Nëse ka një vonesë në transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale, mund të aplikohen gjoba ndaj agjentit tatimor. Vlen të theksohet se shuma maksimale e mbajtjes në burim nuk duhet të kalojë 50% të shumës së pagesës.

Përjashtim bëjnë organizatat e kreditit që kryejnë funksionet e agjentëve tatimorë në lidhje me klientët e tyre. Pagesa e taksave kryhet në vendin e regjistrimit të agjentit tatimor në Shërbimin Federal të Taksave.

Nëse ka ndarje të veçanta, tatimi mbi të ardhurat personale mund të paguhet në vendndodhjen e tyre. Në fund të periudhës tatimore, agjenti tatimor kërkohet të paraqesë raporte në Shërbimin Federal të Taksave ().

Afati i fundit për dorëzimin e dokumentacionit raportues është 1 prilli i vitit pasardhës. Dokumenti tregon shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në buxhet.

Nëse punëdhënësi, për arsye objektive, nuk mund të mbajë tatimin në burim, atëherë ai duhet të informojë për këtë shërbimin tatimor dhe tatimpaguesin.

Njoftimi dërgohet jo më vonë se një muaj pas skadimit të vitit kalendarik në të cilin lindi borxhi.

Dokumenti duhet të tregojë arsyen pse agjenti tatimor nuk mund të mbajë tatimin në burim dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale. Deklaratat e specifikuara dorëzohen në formular.

Megjithatë, pagesa e taksës në kurriz të punëdhënësit nuk lejohet. Nga ana tjetër, tatimpaguesi, pas marrjes së njoftimit, është i detyruar të paguajë në mënyrë të pavarur shumën e përllogaritur të tatimit.

Baza tatimore përcaktohet në bazë të. Për të vendosur bazën tatimore kur llogaritni përfitimet materiale, duhet të udhëhiqeni nga.

Është miratuar procedura për aplikimin e zbritjeve të pasurisë. Normat tatimore për lloje të caktuara të të ardhurave janë fikse.

Detyrimi për të njoftuar autoritetin fiskal për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale lind nga agjentët tatimorë në bazë të.

Dorëzimi i një deklarate tatimore kryhet në mënyrën e përcaktuar me nenin 229 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përcaktohen rregullat dhe procedura për plotësimin e dokumentacionit të raportimit (formulari 3-NDFL).

Procedura për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019

Këshillohet që ta ndani këtë pyetje në blloqe të veçanta:

  1. Çfarë formule duhet përdorur gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale.
  2. Algoritmi i llogaritjes.
  3. Shembull i llogaritjes.

Formula e aplikuar

Për të llogaritur shumën e tatimit mbi të ardhurat personale, mund të përdorni formulën e mëposhtme:

Ku, CH është norma tatimore, TS është shuma e tatueshme.

Për të përcaktuar shumën që i nënshtrohet tatimit, duhen bërë llogaritje shtesë.

Kjo për faktin se disa kategori qytetarësh kanë të drejtë të marrin zbritje tatimore. Si rezultat, baza tatimore mund të reduktohet ndjeshëm.

Këshillohet që të bëni llogaritjet si më poshtë:

Ku, NS është shuma e tatueshme, DC është pjesa e të ardhurave, NV është zbritjet tatimore.

Si të llogarisni (algoritmi)

Për të llogaritur shumën e tatimit mbi të ardhurat personale, agjenti tatimor duhet të shumëzojë shumën e pagës së punonjësit me normën përkatëse të tatimit.

Nëse punonjësi ka të drejtë për një zbritje tatimore, atëherë punëdhënësi duhet së pari të llogarisë bazën e tatueshme (shih nëntitullin "Formula që do të zbatohet"). Sepse ky tregues është thelbësisht i rëndësishëm për punonjësin.

Në fund të fundit, falë zbritjeve standarde, baza tatimore zvogëlohet dhe paga e tatimpaguesit rritet.

Baza për aplikimin e mbajtjes së tatimit në burim është aplikimi i punonjësit. Për më tepër, aplikacionit duhet t'i bashkëngjiten dokumentet mbështetëse.

Shuma standarde e zbritjes është 1400 rubla. për fëmijë (). Nëse ka tre fëmijë, atëherë shuma e zbritjes rritet në 3 mijë rubla. Zbritjet llogariten derisa fëmijët të arrijnë moshën madhore.

Nëse fëmijët studiojnë në shkollë pasuniversitare ose në rezidencë, atëherë kjo periudhë rritet në 24 vjet. Një tatimpagues mund të marrë mbajtjen e tatimit në burim vetëm për një vend pune.

Në këtë rast, zbritja bëhet vetëm derisa të ardhurat totale të tatimpaguesit gjatë vitit të mos kalojnë 280 mijë rubla.

Sa i përket llogaritjeve të pavarura të shumës së tatimit mbi të ardhurat personale, duhet të merren parasysh faktorët e mëposhtëm:

  1. Shuma totale e të gjitha të ardhurave të marra nga fillimi i vitit deri në muajin në të cilin është bërë llogaritja.
  2. Lista e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit.
  3. Shuma e mbajtjes standarde të taksës së fëmijëve.
  4. Shuma e zbritjes së pasurisë, me kusht që t'i detyrohet tatimpaguesit.
  5. Statusi i paguesit të tatimit mbi të ardhurat personale.

Bazuar në këto të dhëna, tatimpaguesi do të jetë në gjendje të përcaktojë bazën tatimore dhe të llogarisë shumën e tatimit. Megjithatë, mund të ndodhë që të ardhurat e një tatimpaguesi të jenë subjekt i normave të ndryshme tatimore.

Nëse për ndonjë arsye nuk është e mundur të bëhen llogaritjet e nevojshme, atëherë mund të përdorni një kalkulator tatimor në një nga portalet e specializuara.

Shembull i llogaritjes

Le të supozojmë se gr. Serdyuk I.K merr të ardhura prej 40 mijë rubla. Norma e interesit është 13%.

Siç mund ta shihni, shuma e zbritjeve mujore është 5200 rubla. Shembulli nr. 2. Zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga paga, duke marrë parasysh mbajtjen e tatimit në burim. Llogaritjet do të bëhen bazuar në shembullin e mëparshëm.

Megjithatë, në këtë rast, tatimpaguesi do të ketë dy fëmijë të mitur që kanë të drejtën e zbritjes standarde. Shuma e tatimit në burim është 1400 rubla. për çdo fëmijë.

Kështu, shuma e zbritjeve mujore duke marrë parasysh zbritjen e taksave është 4836 rubla. Shembulli nr. 3. Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve. Le të supozojmë se gr. Serdyuk I.K mori pagesën e pushimeve në shumën prej 35 mijë rubla.

Llogaritja kryhet si më poshtë:

Siç mund ta shihni, shuma e zbritjeve tatimore nga pagesa e pushimeve është 4,550 rubla. Shembulli nr. 4. Mbajeni
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët. Le të supozojmë se gr. Serdyuk I.K zotëron aksione në kompaninë ku ai punon.

Për vitin e kaluar, punonjësit iu pagua dividentë në shumën prej 30 mijë rubla. Norma e interesit në këtë rast është 9%.

Llogaritjet kryhen si më poshtë:

Kështu, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale është 2700 rubla. Nëse dividentët i paguhen një jorezidenti, atëherë norma tatimore rritet nga 9 në 30%.

Prandaj, llogaritja kryhet si më poshtë:

Siç mund ta shihni, jorezidentëve u kërkohet të paguajnë një taksë prej 9 mijë rubla, dhe kjo është tre herë më shumë në lidhje me të ardhurat e një rezidenti tatimor. Shembulli nr. 5. Dënimet e mbajtjes në burim për vonesë në pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Le të supozojmë se gr. Serdyuk I.K u vonua me 5 ditë në pagesën e taksës. Në të njëjtën kohë, shuma mujore e zbritjes ishte 5200 rubla. Dënimi për vonesë është 20% e shumës së detyrimit.

Për çdo ditë vonesë paguhet një gjobë. Llogaritjet kryhen si më poshtë:

Për periudhën e specifikuar të vonesës, tatimpaguesi, përveç shumës bazë të tatimit mbi të ardhurat personale, duhet të paguajë gjithashtu një gjobë në shumën prej 5200 rubla. Shembulli nr. 6. Llogaritjet e pavarura të shumës së tatimit.

Le të supozojmë se gr. Serdyuk I.K ka një fëmijë të mitur. Në kohën e llogaritjeve, tatimpaguesi ishte banor i Federatës Ruse.

Në vitin 2012, ai mori të ardhurat e mëposhtme:

Nga fitimi i marrë, u mbajt alimentacioni në shumën prej 30 mijë rubla. Megjithatë, siç e dini, ky zë shpenzimi nuk ul bazën tatimore.

Zbritja standarde llogaritet si më poshtë:

Shkalla e tatimit është 13%. Si banor i vendit, Serdyuk I.K ka të drejtë të marrë një zbritje të pasurisë.

Por, për shkak të faktit se vlera e truallit nuk e tejkaloi kufirin e mbajtjes së pronës, zbritja pranohet vetëm në shumën prej 600 mijë rubla.

Si rezultat, të ardhurat e tatueshme do të jenë zero. Në këtë rast, shuma e zbritjes së papërdorur nuk bartet në vitin e ardhshëm.

Llogaritjet totale të të ardhurave kryhen si më poshtë:

Shuma e tatimit në burim llogaritet si më poshtë:

Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat personale kryhen si më poshtë:

Kështu, shuma e taksës është 39,260 rubla.

FAQ

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, shpesh lindin pyetjet e mëposhtme:

  1. A duhet të merren parasysh të ardhurat mesatare?
  2. Si të llogarisni taksën nëse paratë jepen personalisht.
  3. Si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale për përfitimet materiale?
  4. A duhet të marr parasysh tatimin gjatë llogaritjes së përfitimeve të lehonisë?
  5. Hollësitë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale kur lëshoni pagën e pushimeve.

A merret parasysh kur llogaritet fitimi mesatar?

Fitimet mesatare janë treguesi kryesor kur llogariten përfitimet dhe paga për pushime. Nga ana tjetër, përfitimet shtetërore janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale. Ndërsa pagesa e pushimeve, përkundrazi, tatohet në të njëjtën bazë si paga.

Llogaritja e fitimeve mesatare bazohet në. Për të llogaritur pagën e pushimeve, zakonisht merren 12 muaj kalendarikë.

Si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale në bazë të shumës në dorë?

Nëse supozojmë se punonjësi merr një pagë prej 40 mijë rubla, atëherë shuma e taksës duhet të jetë 5200 rubla. Megjithatë, tatimpaguesi mund të ketë detyrime ushqimore.

Në mënyrë tipike, shuma e tyre vendoset në 25% të të gjitha të ardhurave të personit të mësipërm. Si rezultat, paga ulet në 30 mijë rubla.

Në pamje të parë, mund të duket se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet pikërisht nga shuma që shpërndahet. Por, siç u përmend tashmë, alimentacioni nuk ndihmon në uljen e bazës tatimore.

Prandaj, tatimi mbahet në burim nga shuma që është ngarkuar nga punëdhënësi. Si rezultat, tatimpaguesi do të marrë:

Si të llogaritni përfitimet materiale nga kreditë pa interes

Organizatat shpesh lëshojnë kredi pa interes për punonjësit e tyre. Rrjedhimisht, punonjësi merr një përfitim material që i nënshtrohet tatimit (neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përgjegjësia për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale i takon agjentit tatimor (neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le të themi se më 1 janar 2015, një punonjësi iu dha një kredi në shumën prej 100 mijë rubla. Afati i kredisë është 1 muaj.

Norma e rifinancimit është vendosur në 8.25%. Llogaritjet e shumës së përfitimeve materiale kryhen si më poshtë:

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale llogaritet si më poshtë:

A merret parasysh taksa gjatë llogaritjes së përfitimeve të lehonisë?

Të ardhurat në formën e përfitimeve të lehonisë përjashtohen nga tatimi ().

Si rezultat, kur përgatitni një certifikatë 2-NDFL, pagesat e mësipërme nuk shfaqen ().

Për më tepër, rregulloret nuk parashikojnë kode zbritjeje për këtë kategori të ardhurash ().

Më vete, vlen të theksohet se meqenëse pagesat e lehonisë bëhen në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore, ndërmarrja nuk mund t'i përfshijë ato në shpenzime.

Nuancat e llogaritjes së pagës së pushimeve

Pagesa për pushime konsiderohet si paga shtesë dhe, për rrjedhojë, i nënshtrohet tatimit. Llogaritjet e shumës së tatimit mbi të ardhurat personale bëhen sipas të njëjtës skemë si gjatë llogaritjes së tatimit nga paga.

Duke përfunduar rishikimin tonë të ligjit tatimor, ka disa pika kyçe për t'u theksuar. Individët, për
me përjashtim të kategorive të privilegjuara të qytetarëve, atyre u kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale.

Si rregull, mbajtja e tatimit në burim kryhet nga agjentët tatimorë. Megjithatë, tatimpaguesit mund të kenë të ardhura të tjera përveç pagave.

Si rezultat, përgjegjësia për llogaritjen dhe pagimin e tatimit bie mbi ta.

Kujdes!

  • PĂ«r shkak tĂ« ndryshimeve tĂ« shpeshta nĂ« legjislacion, informacioni ndonjĂ«herĂ« bĂ«het i vjetĂ«ruar mĂ« shpejt sesa mund ta pĂ«rditĂ«sojmĂ« nĂ« faqen e internetit.
  • TĂ« gjitha rastet janĂ« shumĂ« individuale dhe varen nga shumĂ« faktorĂ«. Informacioni bazĂ« nuk garanton njĂ« zgjidhje pĂ«r problemet tuaja specifike.