Viss par automašīnu tūningu

Uzņēmuma īpašuma nodokļa avansa aprēķins: nodokļa aprēķins, aizpildīšanas piemērs. Kā organizācija aprēķina īpašuma nodokli Īpašuma nodokļa avansa maksājumi

Īpašuma nodokļa avansa aprēķinu par 2018.gada 3.ceturksni iesniedz visi šī nodokļa maksātāji, izņemot labuma guvējus. Kā pareizi veikt aprēķinu un iesniegt to, lai nodokļu iestādēm nerastos jautājumi - mēs pētīsim šajā rakstā.

Vispārīgi noteikumi

Uzņēmumiem ir jāziņo par “starpmaksājumiem” 3 reizes gadā – 3, 6 un 9 mēnešus. Veidlapas iesniegšanas termiņš ir pārskata periodam sekojošā mēneša 30.datums.

Pirms aprēķina aizpildīšanas jums vajadzētu uzzināt vairākas svarīgas nianses:

  • nepieciešamība to iesniegt principā, jo reģionālajām iestādēm ir tiesības savā teritorijā atcelt īpašuma nodokļa avansa maksājumus;
  • likme jūsu reģionā, ko nosaka subjekta iestādes;
  • nodokļu atvieglojumu pieejamība, kas ļauj samazināt nodokļa apmēru;
  • īpašuma kategorija: no tā atkarīga nodokļa aprēķināšanas metode - pēc atlikušās vai kadastrālās vērtības;
  • ar nodokli apliekamo objektu kadastra numuri - pēc to pirmajiem cipariem var saprast, uz kuru teritoriālo inspekciju veidlapa jānosūta.

Nodokļa bāzes noteikšana

Nodoklis tiek aprēķināts pēc atlikušās vērtības (veidlapas 2.sadaļa) vai pēc kadastrālās vērtības (3.sadaļa). No kā tas ir atkarīgs - mēs apsvērsim tālāk.

Princips abos gadījumos ir vienāds: īpašuma vērtību reizina ar nodokļa likmi un dala ar 4 (ar ceturkšņu skaitu). Tomēr nodokļu bāzes tiek aprēķinātas atšķirīgi.

In Sect. 2 par 2018. gada 3. ceturksni norāda objektu atlikušo vērtību katra mēneša pirmajā datumā, ieskaitot 1. oktobri. Pēc tam aprēķiniet vidējo īpašuma vērtību 10 mēnešu laikā. Šī summa būs nodokļa bāze avansu aprēķināšanai.

Turklāt to var samazināt, ja uzņēmumam ir preferenciāls īpašums, kas nav aplikts ar nodokli. Lai to izdarītu, jums jāaprēķina tā vidējā vērtība 10 mēnešiem un jāatņem no visa īpašuma vidējās vērtības.

Otrajā nodokļa aprēķināšanas variantā - pamatojoties uz kadastrālo vērtību - jāprecizē reģionā apstiprināto “kadastrālo” objektu saraksts. Ja īpašums (un tās galvenokārt ir biroju un mazumtirdzniecības ēkas) ir reģionālajā sarakstā, vienkārši ievietojiet to sadaļā. 3 kadastrālā vērtība gada sākumā, kas būs nodokļa bāze.

Piemērs

Radius LLC, kas darbojas Veļikijnovgorodā, pieder biroju ēka, kuras kadastrālā vērtība ir 14 851 tūkstotis rubļu. 2018. gada sākumā. Tā būs sadaļas nodokļa bāze. 3.

Pārējo objektu atlikušā vērtība SIA "Radius", kuriem tiek piemērots īpašuma nodoklis, un preferenciālo objektu izmaksas ir parādītas tabulā:

datums Atlikusī vērtība Priekšrocību īpašuma izmaksas
01.01.18 78 900 10 250
01.02.18 76 008 10 090
01.03.18 75 851 9 989
01.04.18 79 852 11 560
01.05.18 78 820 11 020
01.06.18 77 001 10 801
01.07.18 76 520 10 020
01.08.18 75 006 9 985
01.09.18 73 005 9 020
01.10.18 71 006 8 540

Nodokļa likme, pamatojoties uz kadastrālo vērtību Veļikijnovgorodā, ir noteikta 2% apmērā. Aprēķināsim 3.ceturkšņa avansa maksājumu objektam pēc tā kadastrālās vērtības (Ak):

Ak = KS x 2% / 4 = 14 851 x 2% / 4 = 74,2 tūkstoši rubļu.

Īpašumam ar atlikušo vērtību nodokļa likme ir 2,2%.

Tādējādi 3.ceturkšņa avansa maksājums par īpašumu, pamatojoties uz atlikušo vērtību (Ac), tiks aprēķināts šādi:

Ac = (Co – Cl) x 2,2% / 4 ,

  • Līdz - objektu vidējā atlikušā vērtība 10 mēnešiem:

Co = (78 900 + 76 008 + 75 851 + 79 852 + 78 820 + 77 001 + 76 520 + 75 006 + 73 005 + 71 006) / 10 = 76 197 tūkstoši rubļu.

  • Sl - preferenciālā īpašuma vidējās izmaksas:

Sl = (10 250 + 10 090 + 9 989 + 11 560 + 11 020 + 10 801 + 10 020 + 9 985 + 9 020 + 8 540) / 10 = 10 127 tūkstoši rubļu.

Ac = (76 197 – 10 127) x 2,2% / 4 = 363,4 tūkstoši rubļu.

Radius LLC kopējā avansa summa būs:

A = Ak + Ac = 74,2 +363,4 = 437,6 tūkstoši rubļu.

Var lejupielādēt aprēķinu formāta paraugu, kas balstīts uz mūsu paraugdatiem.

Lasi arī: ERSV 2019. gada 1. ceturksnim: aizpildīšanas kārtība un paraugs

Kā aizpildīt veidlapu

Veidlapa, kas tiek lietota kopš 2018. gada sākuma, tika apstiprināta ar rīkojumu ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 31. marta rīkojumu Nr. ММВ-7-21/. Viņš arī apstiprināja aprēķina aizpildīšanas kārtību (turpmāk – Kārtība). Pilnā veidlapas versija, kas jāiesniedz visām Krievijas un ārvalstu organizācijām, kas strādā pastāvīgajās misijās, sastāv no šādām sadaļām:

  1. Titullapa - satur visu informāciju par nodokļu maksātāju un pārskata periodu.
  2. Sec. 1 - atspoguļo visu budžetā iemaksājamo nodokļa summu.
  3. Sec. 2 - parāda nodokļa summu, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz īpašuma vidējo vērtību.
  4. Sec. 2.1. - satur informāciju par objektiem, kuriem nodoklis tiek aprēķināts pēc vidējām gada izmaksām.
  5. Sec. 3 - parāda nodokļa summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz objektu kadastrālo vērtību.

Ja nav objektu, kam būtu kāda īpašība, veidlapā tiek liktas domuzīmes, bet tiek iesniegtas visas lapas. Pārskata saīsināto formu var iesniegt tikai ārvalstu uzņēmumi, kas nedarbojas ar pasta pārstāvniecību starpniecību.

Titullapa

Titula kartes dizains praktiski neatšķiras no citu ziņojumu dizaina, ko organizācijas aizpilda iesniegšanai Federālajam nodokļu dienestam. Tajā ir iekļauta visa pamatinformācija par nodokļu maksātāju:

  • TIN kods.
  • Kontrolpunkta kods.
  • Lapas numurs: 001.
  • Labojuma numurs. Ja veidlapa ir oriģināla, tiek ievadīts “–0”. Kad dati tiek precizēti, tiek ievadīts “–1”, un turpmākiem precizējumiem tiek norādīts iesniegtās versijas numurs. Iesniedzot precizējumus par periodiem pirms 2018. gada, izmantojiet veidlapu, kas bija spēkā šajā periodā.
  • Pārskata perioda kods. Veidlapā par 2018. gada 3. ceturksni ievadiet vērtību “18”.

  • Pārskata gads: vērtība “2018”.
  • Tās nodokļu iestādes kods, kurā nodokļu maksātājs ir reģistrēts.
  • Kods atrašanās vietā (reģistrācijā) tiek ievadīts saskaņā ar iesniegšanas zīmi nodokļu inspekcijā. Standarta situācijā, kad organizācija iesniedz veidlapu Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā, tiek ievadīta vērtība “214”.
  • Pilns organizācijas nosaukums.
  • Reorganizācijas forma. Aizpildiet tikai tad, kad veidlapu ir nodevis uzņēmuma tiesību pārņēmējs. Šī lauka kodus var izvēlēties pielikumā. 2 pēc pasūtījuma.
  • Reorganizētās organizācijas TIN/KPP: norādīt, vai iepriekšējais rādītājs ir aizpildīts. Viņi ievada datus, kas organizācijai sākotnēji bija.
  • Kontakttālruņa numurs 11 ciparu formātā.
  • Lapu skaits. Tie tiek ievadīti pēdējie, kad visas atskaites lapas ir aizpildītas.
  • Nodokļu maksātāja identifikācija. Ja viņš veidlapu iesniedz personīgi, tiek ievadīta vērtība “1”, ja ar pārstāvja starpniecību, tad vērtība ir “2”.
  • Pilnais vārds.
  • Veidlapas aizpildīšanas datums.
  • Iestādi apliecinošā dokumenta nosaukums. Aizpildiet tikai tad, ja laukā “Nodokļu maksātāja atribūts” ir ievadīta vērtība “2”.
  • Lauks “Aizpilda nodokļu iestādes darbinieks” nav paredzēts pārskata sagatavotājam, bet gan Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem.

1. sadaļa

Satur kopsavilkuma informāciju par budžetā maksājamo summu. Aizpilda pēc nodokļa bāzes un maksājamās summas aprēķināšanas atlikušajās sadaļās. Satur vairākus blokus, kuros tiek ievadīta informācija, pamatojoties uz īpašumam piešķirtajiem OKTMO kodiem:

  • OKTMO kods. Viņi ievieto kodu ar nodokli apliekamo objektu atrašanās vietā. Ja kods ir mazāks par 11 rakstzīmēm, tukšās šūnas tiek izsvītrotas.
  • KBK, uz kuru tiek pārskaitīts maksājums.
  • Aprēķinātais nodoklis, ko nosaka šādi:

Lasi arī: Soli pa solim instrukcijas darbības veida apstiprināšanai, izmantojot valdības pakalpojumus

Atšķirības 180. un 200. lpp. 2 + Atšķirības lapa 090 un 110 sek. 3.

Šajā sadaļā sniegtā informācija ir apstiprināta ar atbildīgās personas parakstu.

2. sadaļa

Tas ir paredzēts avansu aprēķināšanai, pamatojoties uz nekustamā īpašuma vidējām izmaksām:

  • Lappuse 001 tiek aizpildīts no pielikuma. Nr.5 pēc pasūtījuma.
  • Lappuse 010 tiek aizpildīts ar OKTMO kodu, pēc kura tiks maksāts nodoklis.
  • Dati īpašuma vidējās vērtības aprēķināšanai pārskata periodā. Par 2018.gada 3.ceturksni jāaizpilda 020.-110.lapa, kurā ir norādīta īpašuma atlikušā vērtība pēc grāmatvedības datiem uz gada katra mēneša 1.datumu līdz oktobrim ieskaitot. In gr. 3 norāda īpašuma vērtību, un gr. 4 – preferenciālo objektu izmaksas, ja tādas ir. Ja uzņēmums pabalstu neizmanto, gr. 4 nav aizpildīti.

  • 120.lpp tiek aprēķināta īpašuma vidējā vērtība, saskaitot visas lapas 020-110 gr. 3 un dalot tos ar 10.
  • 130. lappusē norādiet nodokļu atvieglojuma kodu. Rindas otro daļu aizpilda tikai tad, ja pirmās daļas vērtība ir “2012000”. Tajā ir informācija par reģionālā likuma normu (panta numurs, punkts un apakšpunkts).
  • 140.lappusē norādītas preferenciālā īpašuma vidējās izmaksas, kuras tiek aprēķinātas, saskaitot visas lapas 020-110 gr. 4 un dalot tos ar 10.
  • Lappuse 150 aizpilda tikai tad, ja 001. rindā ir ievadīta vērtība “02”. Šajā laukā ir norādīta ar šo Krievijas Federācijas veidojošo vienību saistītā objekta uzskaites vērtības daļa.
  • Lappuse 160 aizpilda, ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības likums nosaka nodokļu atvieglojumu likmes samazinājuma veidā. Rindas pirmajā daļā norādīts pabalsta kods 2012400, bet otrajā daļā - dati par attiecīgo novada likuma pantu, līdzīgi kā 130.lappusē.
  • Lappuse 170 satur datus par nodokļa likmi.
  • Lappuse 175 aizpilda tikai par dzelzceļa īpašumu.
  • Lappuse 180 parāda kopējo avansa summu 2018. gada 3. ceturksnī, ko aprēķina, starpību starp 120. un 140. rindu reizinot ar 170. rindu un iegūto vērtību dalot ar 4.
  • Lappuse 190 aizpilda tikai tad, ja reģionā noteikts pabalsts. Norāda pabalsta kodu 2012500, un pēc tam - informāciju par novada likuma normu, līdzīgi kā 130. un 160. lpp.
  • 200. lapa atspoguļo nodokļu atvieglojuma summu.
  • 210.lappusē jānorāda pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 10.01.2018.

2.1. sadaļa

Šeit ir informācija par īpašumu, kura nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz vidējo gada vērtību:

  • Lapā 010 norādīt kadastra numuru.
  • Lapā 020 ir norādīts nosacīts numurs, ja nav kadastra numura.
  • Inventāra numurs tiek ievadīts 030. lappusē, ja lapas 010 un 020 ir tukšas.
  • Lapā 040 norādiet objekta kodu saskaņā ar OKOF klasifikatoru.
  • Lappuse 050 satur informāciju par objekta atlikušo vērtību uz 10.01.2018.

Ja uz 10.01.2018. objekts kādu iemeslu dēļ tika izņemts, tad Sec. 2.1 nav aizpildīts saskaņā ar to.

3. sadaļa

Tajā ir informācija par īpašumu, kura nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz tā kadastrālo vērtību.

  • Lappuse 001 satur īpašuma tipa kodu saskaņā ar pielikumu. Nr.5 pēc pasūtījuma.
  • Lapā 010 ir OKTMO kods, ar kuru tiek samaksāts nodoklis.
  • 014.lappusē dots ēkas (būves) kadastra numurs.
  • Telpu kadastra numurs ierakstīts 015.lappusē.

Grāmatvedībā avansa maksājumus, kas aprēķināti gan no bilances, gan kadastrālās vērtības, atspoguļo šādi ieraksti:

Debets 26 (44) Kredīts 68
– ir uzkrāts īpašuma nodokļa avansa maksājums, ja pārskata periodi ir noteikti reģionālā likumā.

Lai aprēķinātu ienākuma nodokli, avansa maksājumi tiek ņemti vērā kā izdevumi uzkrāšanas datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 1. punkts, 264. pants, 1. punkts, 7. pants, 272. pants, Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 2015. gada 21. septembri
№ 03-03-06/53920).

Ienākuma nodokļa deklarācijā avansa maksājumi tiek atspoguļoti 02.lapas pielikuma Nr.2 041.rindā pēc uzkrāšanas principa kopējā pārskata periodā uzkrātajā summā.
(7.1. punkts Deklarācijas aizpildīšanas kārtība).

Aprēķins, pamatojoties uz telpu kadastrālo vērtību

Lai aprēķinātu kadastra īpašuma nodokļa bāzi, jāzina tā vērtība. Šādu informāciju var ņemt no valsts nekustamā īpašuma kadastra saskaņā ar 2007. gada 24. jūlija federālā likuma Nr.221-FZ 7. pantu. Tajā pašā laikā uzņēmums Rosreestr vietnē var uzzināt konkrēta aktīva vērtību.

Aprēķinot nodokli, pamatojoties uz īpašuma kadastrālo vērtību, uzņēmums var izmantot aprēķina formulu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 1., 2. un 4. punkts).

Ja telpām nav noteikta kadastrālā vērtība, bet ir visas ēkas kopējās izmaksas, tad skaitītāju cenu nosaka pēc formulas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 378.2 panta 6.punktu.

Nodokļa bāzes aprēķināšanas formula telpām, kuru kadastrālā vērtība nav noteikta

Tas ir ļoti svarīgi, kad organizācija kļuva par īpašnieku. Viņš ir tas, kurš maksā īpašuma nodokli
no kadastrālās vērtības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 12. punkts, 378.2 pants). Pirms īpašuma nodošanas reģistrēšanas īpašuma iepriekšējam īpašniekam ir jāsamaksā nodoklis pēc kadastrālās vērtības.
Un jaunajam īpašniekam, aprēķinot nodokli 2016. gadā, ir jāņem vērā tā sauktais īpašumtiesību koeficients (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punkts). Ja īpašumtiesības uz īpašumu rodas vai izbeidzas pārskata periodā, izmaksājamā avansa apmēru aprēķina, ņemot vērā pilno mēnešu skaitu, kas uzņēmumam piederēja pārskata periodā. Šajā gadījumā tiek ņemts pilns mēnesis, kurā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punkts):

  • īpašuma tiesības uz objektu tiek reģistrētas, ja tas noticis līdz attiecīgā mēneša 15. datumam ieskaitot. Ja īpašumtiesības uz objektu reģistrētas pēc 15. datuma, tad šomēnes aprēķinot avansa maksājumu
    netiek ņemts vērā nodokļu vajadzībām;
  • īpašuma tiesību izbeigšanās uz objektu tiek reģistrēta, ja tas noticis pēc attiecīgā mēneša 15. datuma. Ja īpašumtiesību izbeigšana
    īpašums reģistrēts līdz 15. dienai ieskaitot, tad šis mēnesis netiek ņemts vērā, aprēķinot nodokļa avansa maksājumu.

Avansa maksājuma apmēru par nepilnu pārskata periodu aprēķina pēc formulas.

Avansa maksājuma summas aprēķināšanas formula par nepilnu pārskata periodu

Aprēķins, pamatojoties uz vidējām gada izmaksām

Bet pārējam īpašumam nodokļa bāzi aprēķina, pamatojoties uz tā vidējo gada vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkts). Kā tiek aprēķinātas vidējās gada izmaksas? Vispirms jāaprēķina īpašuma atlikušā vērtība. To var izdarīt, izmantojot formulu.

Formula īpašuma atlikušās vērtības aprēķināšanai

Atlikusī vērtība tiek noteikta pēc grāmatvedības datiem un ir vienāda ar pamatlīdzekļu sākotnējo cenu
atskaitot uzkrāto nolietojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. panta 3. punkts). Tātad, piemēram, lai aprēķinātu avansa maksājumu par īpašumu 2016. gada 3. ceturksnī, jums ir jānosaka vidējās izmaksas (Nodokļu kodeksa 382. panta 4. punkts, 383. panta 1. punkts, 2. punkts). Krievijas Federācija).

Formula vidējās īpašuma vērtības aprēķināšanai

Nodokļa avansa maksājuma aprēķināšanas formula


ĪPAŠUMA VIDĒJĀS UN VIDĒJĀS GADA VĒRTĪBAS APRĒĶINĀŠANAS PIEMĒRS

Īpašuma vidējās un vidējās gada vērtības aprēķins, avansa maksājumi un īpašuma nodokļi 2016. gadam.

OS atlikušā vērtība:

Uz 01.01.2016. – 1 500 000 RUB;

Uz 01.02.2016. – 1 400 000 RUB;

Uz 03.01.2016. – 1 300 000 RUB;

Uz 01.04.2016. – 1 200 000 RUB;

Uz 05.01.2016. – 1 100 000 RUB;

uz 01.06.2016. – 1 000 000 RUB;

No 2016. gada 1. jūlija – 900 000 RUB;

Uz 01.08.2016. – 800 000 rubļu;

Uz 01.09.2016. – 700 000 rubļu;

Uz 10.01.2016. – 600 000 rubļu;

No 2016. gada 1. novembra – 500 000 RUB;

Uz 2016. gada 1. decembri – 400 000 rubļu;

Uz 2017. gada 31. decembri – 300 000 RUB.

Īpašuma nodokļa likme Krievijas Federācijas veidojošā vienībā ir 2,2%.

1. Avansa maksājuma aprēķins par pirmo ceturksni. Vidējās īpašuma izmaksas ir 1 350 000 RUB.
((1 500 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 300 000 + 1 200 000 RUB) : 4).

Avansa maksājums par pirmo ceturksni – 6750 rubļi. (RUB 1 350 000 × 2,2%: 4).

2. Avansa maksājuma aprēķins par sešiem mēnešiem. Vidējās īpašuma izmaksas ir 1 200 000 RUB.
((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub.) : 7).

Avansa maksājums par pusgadu – 6600 rubļi. (RUB 1 200 000 × 2,2%: 4).

3. Avansa maksājuma aprēķins par 9 mēnešiem. Vidējās īpašuma izmaksas ir 1 050 000 RUB.
((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub. ,0 000 rub. + 800,0 000 + 00 : 10).

Avansa maksājums par 9 mēnešiem – 5775 rubļi. (RUB 1 050 000 × 2,2%: 4).

4. Īpašuma nodokļa aprēķins gadam.

Vidējā īpašuma vērtība gadā ir 900 000 rubļu. ((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 RUB 500 000 RUB + 400 000 RUB + 300 000 RUB) : 13).

Īpašuma nodoklis par gadu – 19 800 rubļu. (RUB 270 346 × 2,2%).

Par gadu maksājamais nodoklis – 675 rubļi. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).


NEKUSTAMĀ ĪPAŠUMA ĪPAŠUMA NODOKĻA APRĒĶINĀŠANAS PIEMĒRS

Īpašuma nodokļa aprēķins par īpašumu, kas pieņemts bilancē 2015. gada 31. decembrī. Šomēnes organizācija iegādājās ēku biroju izvietošanai Maskavā.

Pēc grāmatvedības datiem ēkas atlikušā vērtība uz šo datumu ir 15 000 000 rubļu. Nodokļa likme – 2,2%. No 2016.gada 1.janvāra šim objektam tika noteikta kadastrālā vērtība 80 000 000 rubļu. Nodokļa likme – 1,3%.

Organizācija īpašumtiesību sertifikātu saņēma 2016. gada 18. martā. Kopš 2016. gada nodokļa bāze šim īpašumam ir kadastrālā vērtība. Organizācijas grāmatvedim īpašuma nodoklis jāaprēķina šādi:

2015:

Vidējās īpašuma izmaksas ir: 17 000 000 rubļu: (12 + 1) = 1 153 846 rubļi.

Nodokļa summa 2015. gadam:

RUB 1 153 846 × 2,2% = 25 384 rub.

2016:

Organizācija ir īpašuma īpašnieks 10 mēnešus (marts - decembris).

Korekcijas koeficienta vērtība īpašuma nodokļa (avansa) aprēķināšanai ir vienāda ar:

1/3 – par pirmo ceturksni;

3/3 – par otro ceturksni;

3/3 – par trešo ceturksni;

10/12 – gadā.

Avansa maksājumu summa ir vienāda ar:

80 000 000 rubļu. × 1,3% × 1/3: 4 = 83 333 rub. – par 2016. gada pirmo ceturksni;

80 000 000 rubļu. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – par 2016. gada otro ceturksni;

80 000 000 rubļu. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – par 2016. gada trešo ceturksni.

Papildus maksājamā īpašuma nodokļa summa 2016. gada beigās būs:

80 000 000 rubļu. × 1,3% × 10/12 – (83 333 RUB + 260 000 RUB + 260 000 RUB) = 263 333 RUB

Nekustamā īpašuma klātbūtne organizācijas bilancē automātiski padara pēdējo par īpašuma nodokļa maksātāju. Atšķirībā no privātpersonām, kurām nodokļu iestādes pašas aprēķina šo nodevu, izsūtot gatavus čekus ar maksājamām summām, uzņēmumiem nodoklis ir jāaprēķina pašiem. Īpašuma nodokļa aprēķināšanas kārtību organizācijām aplūkosim šajā materiālā.

Īpašuma nodoklis federālā un reģionālā līmenī

Vispārīgie noteikumi īpašuma nodokļa aprēķināšanai ir noteikti Nodokļu kodeksa 30. nodaļā. Tajā pašā laikā reģionālās iestādes nosaka detalizētāku kārtību maksājumu pārskaitīšanai un ziņošanai par tiem konkrētai Krievijas Federācijas vienībai.

Ar īpašuma nodokļa apmēra aprēķināšanu ir saistīti divi galvenie parametri, kuru vispārīgie principi ir noteikti Nodokļu kodeksā, bet tos var mainīt, ieviešot vietējos likumus.

Pirmkārt, tā ir nodokļa likme. Piemēram, Nodokļu kodeksa 380. pants nosaka nodokļa apmēra augšējo robežu vispārīgiem gadījumiem - 2,2%. Tajā pašā pantā ir teikts, ka vietējās pašvaldības patstāvīgi nosaka savas maksājumu likmes šajā vērtībā, kas galu galā būtu jāizmanto nodokļu maksātājiem attiecīgajā valsts reģionā.

Vēl viena iezīme ir tāda, ka īpašuma nodokļa pārskata periodi dažādos reģionos var nesakrist. Tas atkal ir saistīts ar vispārējiem Nodokļu kodeksa noteikumiem. Uzņēmumiem gada beigās ir jāveic vispārīgs maksājuma aprēķins. Bet īpašuma nodokļa aprēķināšanas kārtība organizācijām ir avansā, kas nozīmē, ka budžets ir jāsamaksā 1.ceturkšņa beigās, pusgads un 9 mēneši. Bet Krievijas Federācijas veidojošās vienības līmenī šo pienākumu pārskaitīt nodokli ceturkšņa maksājumos var atcelt. Šajā gadījumā īpašuma nodoklis tiek nomaksāts kopā gada beigās. Turklāt reģionālajām iestādēm cita starpā ir tiesības noteikt nodokļu avansa maksājuma termiņu, kā arī gada maksājuma pārskaitīšanas datumu.

Tajā pašā laikā, neskatoties uz zināmām atšķirībām nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanā organizācijām, kas saistītas ar nodokļu likmēm un pārskatu iesniegšanas termiņiem, ir viena pieeja, kas visiem maksātājiem nav mainīta nodokļu bāzes noteikšanai maksājumu aprēķināšanai. Tas savukārt tiek noteikts divos veidos katram no diviem īpašuma veidiem, kas pastāv no Nodokļu kodeksa viedokļa.

Īpašuma nodokļa aprēķins, pamatojoties uz vidējo gada vērtību

Pirmā nodokļa bāzes noteikšanas iespēja, nosacīti runājot, ir tradicionāla. Tas tiek lietots pēc noklusējuma.

Juridiskās personas tiek atzītas par īpašuma nodokļa maksātājiem, ja to bilancē ir ar nodokli apliekams īpašums, citiem vārdiem sakot, pamatlīdzekļi. Tie var būt dārgs aprīkojums, automašīnas, citi mehānismi, kā arī nekustamais īpašums. Taču ne visi pamatlīdzekļi tiek ņemti vērā, aprēķinot īpašuma nodokli. Visi iespējamie izņēmumi ir aprakstīti Nodokļu kodeksa 374. pantā. Tādējādi ar nodokli apliekamajā īpašumā netiek iekļauti pamatlīdzekļi no pirmās un otrās nolietojuma grupas. Atgādināsim, ka konkrētu aktīvu sadale starp noteiktām grupām tiek veikta, pamatojoties uz Krievijas Federācijas valdības 2002.gada 1.janvāra dekrētu Nr.1, vai pamatojoties uz tehniskajiem nosacījumiem un ražotāju ieteikumiem, ja īpašums nav iekļauts klasifikatoru sarakstā.

Turklāt īpašuma nodokļa aprēķinā netiek iekļauti tādi specifiski īpašumi kā kultūras mantojuma objekti, starptautiskajā reģistrā reģistrēti kuģi, vides apsaimniekošanas līdzekļi un daži citi objekti. Pēdējais, protams, neattiecas uz lielāko daļu komercsabiedrību, jo šāds īpašums pieder salīdzinoši nelielam skaitam īpašnieku, taču nevar ignorēt šādu izņēmumu esamību.

Tradicionālā uzņēmumu īpašuma nodokļa aprēķināšanas formula ņem vērā nodokļa bāzē iekļauto objektu vidējās izmaksas. To savukārt nosaka pēc īpašuma atlikušās vērtības, tas ir, starpības starp objekta vērtību pēc konta 01 “Pamatlīdzekļi” un kontā 02 atspoguļoto nolietojumu tiem pašiem objektiem. Šie rādītāji tiek noteikti katru pārskata perioda mēneša 1. datumu.

Īpašuma nodokļa aprēķināšanas piemērs

Apskatīsim piemēru nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanai, pamatojoties uz īpašuma atlikušo vērtību gada laikā saskaņā ar šādiem datiem:

Īpašuma atlikušā vērtība

35 450 rubļi

34 190 rubļi

35 451 rublis

34 191 rublis

246 345 rubļi

242 885 rubļi

239 425 rubļi

235 965 rubļi

438 760 rubļi

434 090 rubļi

429 420 rubļi

424 750 rubļi

420 080 rubļi

Vidējā īpašuma vērtība 2017. gadā būs:

(35 450 + 34 190 + 35 451 + 34 191 + 246 345 + 242 885 + 239 425 + 235 965 + 438 760 + 434 090 + 429 420 + 434 090 + 429 420 + 40 420 + 0 40 20 + 0 42) 77,77 rubļi

Pēc minētās formulas iegūtā īpašuma vidējā gada vērtība tiek reizināta ar nodokļa likmi. Pēc pašreizējās standarta likmes 2,2% gada īpašuma nodokļa summa būs:

250 077,77 x 2,2% = 5502 rubļi.

Gada laikā pārskaitītie avansa maksājumi tiek atskaitīti no saņemtās summas, ja tie ir reģistrēti noteiktā Krievijas Federācijas veidojošā vienībā un nodokļu maksātāja uzņēmums tos ir samaksājis.

Pēc tāda paša principa tiek aprēķināti paši īpašuma nodokļa avansa maksājumi. Aprēķinos iekļauti atlikušās vērtības rādītāji katra perioda mēneša 1.datumā plus nākamo mēnesi. Iegūtā summa jādala attiecīgi ar 3+1, 6+1 vai 9+1. Bet atšķirībā no ikgadējā maksājuma, īpašuma nodokļa avansa apmērs tiek noteikts kā īpašuma vidējās vērtības reizinājums ar reģionālo nodokļa likmi, kas dalīta ar 4. Bez šāda četrkārtīga paredzamā avansa apjoma samazinājuma, par gada beigās būtu ievērojama nodokļu pārmaksa.

Īpašuma nodokļa aprēķins pēc kadastrālās vērtības

Otrā īpašuma nodokļa aprēķināšanas metode tiek balstīta nevis uz visu objektu kopējo vidējo gada vērtību, bet gan atsevišķu objektu kadastrālo vērtību uz taksācijas perioda 1.janvāri. Šī iespēja attiecas uz nekustamo īpašumu, kuram ir noteikta šī kadastrālā vērtība. Šajā gadījumā tā ir – nodokļa bāze īpašuma nodokļa aprēķināšanai. Un attiecīgi šādi objekti ir jāizslēdz no nodokļa bāzes, kas aprēķināta ar tieši iepriekš aprakstīto metodi vidējo gada izmaksu noteikšanai.

Nekustamajam īpašumam ar noteiktu kadastrālo vērtību īpašuma nodokļa ceturkšņa avansa maksājums jānosaka kā ¼ no īpašuma kadastrālās vērtības un nodokļa likmes reizinājuma. Ja gada laikā šādu nekustamo īpašumu objektu skaits uzņēmumu bilancēs nemainīsies, tad visi avansa maksājumi būs vienādi. Bet atkal šajā gadījumā avansi tiek maksāti tikai tad, ja tos paredz vietējie tiesību akti. Ja avansi netiek nodrošināti, nodokli maksā reizi gadā gada beigās, un maksājuma summa netiek sadalīta ceturkšņa daļās.

Jāteic, ka šobrīd lielākajā daļā valsts reģionu kadastrālā vērtība tiek noteikta attiecībā uz dzīvojamiem nekustamajiem īpašumiem, biroju un administratīvajām ēkām, tirdzniecības un darījumu centriem un citiem līdzīgiem objektiem. Ja objektam kāda iemesla dēļ uz pārskata gada 1.janvāri joprojām nav kadastrālās vērtības, tad īpašuma nodokli par to aprēķina, izmantojot vidējās gada vērtības variantu, pat ja pārskata gadā pašvaldības veic tā kadastrālo vērtēšanu. . Proti, šādiem objektiem pēc nākamā kalendārā gada mainīsies pieeja īpašuma nodokļa aprēķināšanai.

Ir mainījušies tiesību akti par īpašuma nodokli. Mēs parādīsim, kā aprēķināt organizācijas īpašuma nodokli, kā pareizi noteikt nodokļa bāzi, kā aprēķināt īpašuma nodokli pēc kadastrālās vērtības un, visbeidzot, kas ir īpašuma nodokļa kalkulators un kā to izmantot.

Kā aprēķināt uzņēmumu īpašuma nodokli

Mainīta avansa maksājumu aprēķināšanas forma. Sākot ar pārskatu par 2019. gada pirmo ceturksni, īpašuma nodokļa aprēķins 2019. gadā ir sniegts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 31. marta rīkojuma Nr. ММВ-7-21/ Pielikumā Nr. 4 apstiprinātajā veidlapā. 271@ (grozījumi izdarīti 10.04.2018.). Izdomāsim, kā tiek aprēķināts nekustamā īpašuma nodoklis un kam jāpievērš uzmanība, aprēķinot.

Nodokļu un pārskata periodi

Taksācijas periods, par kuru tiek aprēķināts organizāciju īpašuma nodoklis, ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 1. punkts).

Kalendārā gada pārskata periodi ir atkarīgi no nodokļa bāzes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 2. punkts):

Noteiktajos pārskata periodos avansa maksājumu aprēķini tiek iesniegti nodokļu iestādēm ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas pēc attiecīgā pārskata perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 2. punkts).

Nodokļa bāzes noteikšana

Nosakot nodokļa bāzi, tajā nav iekļauts viss īpašums. 2019. gadā ar nodokli tiek uzskatīts tikai nekustamais īpašums, kas ir iekļauts nodokļu maksātāja grāmatvedības uzskaitē un ir iekļauts organizācijas bilancē. Objekti, kas nepiedalās nodokļa bāzes noteikšanā, tiek iedalīti divās grupās: atbrīvotie un preferenciālie.

Nodokļu atbrīvojums

To īpašumu saraksts, kas nav atzīts par nodokļa objektu, ir dots Art. 374 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Piemēram, zemes gabali un citi vides apsaimniekošanas objekti (ūdenstilpes un citi dabas resursi) un citi.

Tajā pašā laikā no nodokļa bāzes tiek izslēgti visi kustamās mantas objekti. Šis jauninājums ir spēkā no 01.01.2019.

Privilēģijas

Nodokļu maksātājiem ir tiesības izmantot likuma 3. punktā paredzētās priekšrocības. 56. panta 2. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 372. pants. Ir tikai divu veidu privilēģijas:

  1. Federālie pabalsti, kas tiek piemēroti visā valstī. Šo privilēģiju var izmantot visi nodokļu maksātāji, kas atbilst norādītajām prasībām. Ierakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. pantā.
  2. Reģionālie atvieglojumi, ko apstiprinājušas Krievijas veidojošo vienību iestādes. Noteikumi par pabalstiem ir spēkā tikai noteiktā reģionā.

Uzmanību! Ja organizācija piemēro reģionālo nodokļu atvieglojumu, tad ir jāievēro Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti.

Pašreizējos noteikumus varat pārbaudīt Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē. Ja konkrēts pabalsta veids attiecīgajam kalendārajam gadam nav apstiprināts, atcelts vai atcelts, jūs nevarat izmantot privilēģiju. Nodoklis būs jāaprēķina pilnībā.

Sagatavošanās aprēķiniem

Sadalīsim visus kontos 01 un 03 reģistrētos īpašumus 5 grupās:

Komentārs

Nekustamais īpašums, kuram noteikta kadastrālā vērtība

Objektu kadastrālā vērtība ir ievietota Rosreestr oficiālajā vietnē (https://rosreestr.ru)

Nekustamais īpašums, kuram nav kadastrālā vērtējuma

Bilancē ierakstīts nekustamais īpašums, kuram nav kadastrālās vērtības

No nodokļiem atbrīvoti objekti

Saraksts ir sniegts Art. 374 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Priekšrocību objekti

Saraksts ir sniegts Art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Īpašums, kas neietilpst nevienā no iepriekš minētajām grupām

Kad būsim pieņēmuši lēmumu par pamatlīdzekļiem, turpināsim aprēķinu aizpildīšanu.

Īpašuma nodokļa aprēķins juridiskām personām

Vispārējās prasības pildīšanai

Tālāk ir norādītas dažas iepriekšēju aprēķinu aizpildīšanas funkcijas:

  1. Ja indikatoru nav, laukos tiek ievadīta domuzīme. Svītra tiek novilkta visā lauka garumā.
  2. Izmaksu rādītāji ir norādīti pilnos rubļos.
  3. Visās lapās ir norādīts organizācijas kontrolpunkts un nodokļu identifikācijas numurs.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. aprīļa vēstulē Nr. BS-4-21/7139@ ir sniegti papildu precizējumi:

  • izslēgts pienākums apliecināt deklarāciju ar juridiskās personas zīmogu;
  • Izslēgts saimnieciskās darbības veida kods pēc OKVED klasifikatora.

Apskatīsim aprēķinu sadaļu aizpildīšanas kārtību (KND 1152028).

1. sadaļas aizpildīšanas procedūra

1. sadaļa ir pēdējā, kas jāaizpilda – gala lapa. Tas atspoguļo avansa maksājuma summu, kas jāiemaksā budžetā nodrošināšanas vietā. Aizpildīts atbilstošo kodu kontekstā saskaņā ar OKTMO un KBK. Kodiem jāatbilst šādām atsaucēm:

  • OKTMO kods - direktorija OK 033-2013 (apstiprināts ar Federālās tehnisko noteikumu un metroloģijas aģentūras rīkojumu, kas datēts ar 2013. gada 14. jūniju Nr. 159-st);
  • KBK - norādījumi par Krievijas Federācijas budžeta klasifikācijas piemērošanas kārtību (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 132n, datēts ar 06.08.2018.).

Avansa maksājuma apmērs norādīts aprēķina 030.rindā un tiek noteikts, visām sadaļām summējot šādas rindas:

030. rindiņa = (2. sadaļa: 180–200) + (3. sadaļa: 090–110).

2. sadaļas aizpildīšanas procedūra

Šī sadaļa atspoguļo nodokļa bāzi, pamatojoties uz aktīvu atlikušo vērtību.

Īpašuma nodokļa aprēķināšanai un perioda vidējās gada vērtības aprēķināšanai tiek iekļauta atlikusī vērtība, kas bilancē ierakstīta katra mēneša 1. datumā, sākot no 1. janvāra, un pārskata perioda beigās.

Nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanas formula ir šāda:

Lai noteiktu pārskata perioda mēnešu skaitu, tiek ņemts vērā mēnešu skaits periodā + 1. Piemēram, aprēķinot par pirmo pusgadu, mēnešu skaits būs 7 = (6 + 1 ).

Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz katra mēneša 1. datumu ir atspoguļota aprēķinu tabulā (020.-110.rinda). 3.ailē atspoguļo nekustamā īpašuma, kas atzīts par nodokļa objektu, atlikušo vērtību.

Lai to aizpildītu pareizi, jums jāatgriežas pie 5 grupām, kas norādītas tabulā augstāk. Aprēķina tabulas daļā ir norādīti objekti, kas ir iedalīti II, IV un V grupā.

2. sadaļā nav atspoguļots ar nodokli neapliekamais nekustamais īpašums.

2.1. sadaļas aizpildīšanas kārtība

Nekustamā īpašuma objektiem, kuriem nav noteikta kadastrālā vērtība, aizpilda 2.1. Ņemot vērā mūsu grupas, tās ir tās, kuras tika ņemtas vērā II grupā. Nodokļa bāze ir vidējās gada izmaksas.

Uzmanību! 2.1.sadaļā nav norādīti nekustamie īpašumi, kas atsavināti pirms pārskata perioda beigām. Piemēram, aizpildot aprēķinu par pirmo pusgadu, 2.1.sadaļa netiek aizpildīta attiecībā uz nekustamo īpašumu, kas atsavināts līdz 1.jūlijam.

Vērtība 050. rindā atbilst īpašuma atlikušajai vērtībai iepriekšējā pārskata perioda pabeigšanas mēnesim sekojošā mēneša 1. datumā. Piemēram, aizpildot pusgada aprēķinu, tiek norādīta atlikušā vērtība uz 1.jūliju.

3. sadaļas aizpildīšanas procedūra

Katram īpašumam, kuram noteikta kadastrālā vērtība, tiek aizpildīta atsevišķa 3.sadaļas lapa.Ņemot vērā mūsu grupas, tie ir objekti, kas ir iekļauti I grupā.

Īpašuma nodoklis: tiešsaistes kalkulators

Mēs īsi pastāstīsim, kā to izmantot, un sniegsim piemēru par īpašuma nodokļa aprēķināšanu.

Solis 1. Pirmajā logā varat ievadīt savā reģionā pieņemtās nodokļa likmes vērtību, ja tā atšķiras no standarta, vai atstāt jau ievadīto vērtību 2,2%.

Rezultātā varēs uzzināt īpašuma vidējo gada vērtību, kopējo nodokļa summu, avansa maksājumu apmēru un papildus maksājamā nodokļa apmēru.

Turklāt kalkulators palīdzēs redzēt ceturkšņa un pusgada maksājumu summas.

Organizāciju īpašuma nodokli nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) un Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi, kas stājas spēkā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Krievijas Federācijas vienībām, un no ieviešanas brīža ir jāmaksā attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā.

Nodokļa noteikšana, likumdošanas(pārstāvis) Krievijas Federācijas veidojošo vienību struktūras nosaka:

  • nodokļu likme Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajās robežās;
  • nodokļu maksāšanas kārtību un termiņus.

Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi var arī noteikt atsevišķu nekustamā īpašuma objektu nodokļa bāzes noteikšanas specifiku, nodokļu atvieglojumus, nodokļu maksātāju to piemērošanas pamatojumu un kārtību.

Nodokļu maksātāji ir organizācijas, kuru īpašums ir atzīts par nodokļu objektu. Nodokļu objekts ir paredzēts Krievijas un ārvalstu organizācijām.

Nodokļu objekts krievu organizācijām ir kustamais un nekustamais īpašums, kas saskaņā ar grāmatvedības uzskaites kārtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 1. punkts) ierakstīts bilancē kā pamatlīdzekļi. Nodokļu objekti ietver šādus īpašumus:

  • nodots pagaidu valdījumā (lietošanā, atsavināšanā vai uzticības pārvaldīšanā);
  • devusi ieguldījumu kopīgās aktivitātēs;

Nodokļu objekts ārvalstu organizācijām ir atkarīgs no tā, vai viņu darbība tiek veikta Krievijas Federācijas teritorijā ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību vai nē. Ja organizācijas darbība ir saistīta ar pastāvīgo pārstāvniecību, tad nodokļa objekts ir kustamais un nekustamais īpašums (pamatlīdzekļi), kā arī īpašums, kas saņemts saskaņā ar koncesijas līgumu.

Ārvalstu organizācijām, kuras nedarbojas ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, nodokļu objekts ir nekustamais īpašums:

  • atrodas Krievijas Federācijas teritorijā un pieder ārvalstu organizācijai;
  • saņemta saskaņā ar koncesijas līgumu.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Civilkodekss) 130. pantā, nekustamais īpašums ietver:

  • zeme;
  • zemes dzīļu platības;
  • viss, kas ir tieši saistīts ar zemi;
  • ēkas (būves, nepabeigti būvprojekti);
  • gaisa kuģi un jūras kuģi, iekšzemes navigācijas kuģi un kosmosa objekti, kas ir valsts reģistrācija.

Kustamā manta tiek atzītas lietas, kas nav saistītas ar nekustamo īpašumu, ieskaitot naudu un vērtspapīrus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 130. panta 2. punkts).

Saskaņā ar 2012. gada 29. novembra federālo likumu Nr. 202-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā” no 2013. gada 1. janvāra kustamais īpašums, kas 2013. gada 1. janvārī reģistrēts kā pamatlīdzeklis nav iekļauts nodokļu kategorijā. Kustamā manta, kuru nodokļu maksātājs pieņēma reģistrācijai kā pamatlīdzekļus pirms šī datuma, bija nodokļa objekts un bija apliekama ar nodokli.

Saskaņā ar 2014. gada 24. novembra federālā likuma Nr.366-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā un dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos” noteikumiem no 01.01.2015 kustamā manta tiek aplikts ar nodokli(izņemot atsevišķus pamatlīdzekļus).

TAS IR SVARĪGI

Nodokļu objekti nav pamatlīdzekļi, kas iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto pamatlīdzekļu klasifikāciju.

Uz pirmo nolietojuma grupu iekļauti pamatlīdzekļi ar lietderīgās lietošanas laiku no viena gada līdz diviem gadiem ieskaitot. Tas parasti ir īslaicīgs īpašums. Uz otro nolietojuma grupu iekļauti pamatlīdzekļi ar lietderīgās lietošanas laiku no diviem līdz trīs gadiem ieskaitot (datori, printeri, serveri, modemi, lokālā tīkla tīkla iekārtas, ražošanas un sadzīves tehnika).

Norādītie pamatlīdzekļi nav aplikti ar nodokļiem kopš 2015. gada neatkarīgi no tā, kad organizācija tos reģistrējusi.

Kas attiecas uz 2015.gadā iegādātajiem kustamajiem pamatlīdzekļiem no trešās līdz desmitās nolietojuma grupas, tie ir apliekami ar nodokli. Taču uz tiem attiecas nodokļu atvieglojumi (ar dažiem izņēmumiem). Attiecīgie paskaidrojumi par šo jautājumu ir sniegti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 20. janvāra vēstulē Nr. BS-4-11/503 “Par organizāciju īpašuma nodokli” (turpmāk – Federālā nodokļu dienesta vēstule). Krievijas nodokļu dienests Nr. BS-4-11/503). Šajā gadījumā atvieglojums attiecas uz kustamo īpašumu, kas reģistrēts kā pamatlīdzeklis 2013. gadā un vēlāk.

Pabalsts neattiecas tikai uz kustamo mantu, kas reģistrēta šādu iemeslu dēļ:

  • juridisko personu reorganizācija vai likvidācija;
  • īpašuma nodošana, ieskaitot iegādi, starp personām, kas atzītas par savstarpēji atkarīgām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1 panta 2. punkts).

Tātad, ja organizācija saņēma kustamo mantu juridiskās personas reorganizācijas vai likvidācijas laikā, tad tā kopš 2015. gada ir bijusi īpašuma nodokļa maksātāja parastajā kārtībā (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 16. janvāra vēstules Nr. 03 -05-05-01/503, 29.12.2014 Nr.03-05-05-01/68233; Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Nr. BS-4-11/503).

Acīmredzot šī norma tika ieviesta nodokļu likumdošanā, lai neļautu uzņēmumiem reorganizēt vai likvidēt juridisku personu, lai noņemtu no nodokļa kustamo mantu.

PIEZĪME

Ja organizācija ir mainījusi nosaukumu saistībā ar tās dibināšanas dokumentu saskaņošanu ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa normām, tai ir tiesības izmantot kustamā īpašuma atbrīvojumu, tas ir, nemaksāt īpašuma nodokli par kustamo mantu. pamatlīdzekļi, kas reģistrēti 2013. gadā un vēlāk.

Detalizēts uzņēmumu īpašuma nodokļa atvieglojumu saraksts ir sniegts Art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

NODOKĻU BĀZE PAR ORGANIZĀCIJU ĪPAŠUMA NODOKLI

Lai aprēķinātu organizāciju īpašuma nodokli, ir jāzina nodokļa bāzes veidošanas iezīmes.

Nodokļa bāze tiek definēta kā tā īpašuma vidējā gada vērtība, kas atzīta par nodokļa objektu (ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. pantā nav noteikts citādi).

Attiecībā uz atsevišķiem nekustamā īpašuma objektiem nodokļa bāze tiek noteikta kā to kadastrālā vērtība uz pārskata gada 1.janvāri saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 378.2.

Nodokļa bāze kā

Ja nodokļa bāze ir par nodokļa objektu atzītā īpašuma vidējā gada vērtība, tad šādu īpašumu uzskaita tā atlikušajā vērtībā, kas veidota saskaņā ar organizācijas grāmatvedības politikā apstiprināto noteikto uzskaites kārtību.

Ja īpašuma atlikušajā vērtībā ir iekļauts naudas novērtējums par nākotnes izmaksām, kas saistītas ar šo īpašumu, norādītā īpašuma atlikušā vērtība tiek noteikta, neņemot vērā šādas izmaksas.

Ja atsevišķiem pamatlīdzekļiem nolietojums nav paredzēts, šo objektu pašizmaksa tiek noteikta kā starpība starp to sākotnējo vērtību un nolietojuma summu. Nolietojums tiek aprēķināts saskaņā ar grāmatvedības vajadzībām noteiktajām nolietojuma likmēm katra nodokļu (pārskata) perioda beigās.

Nodokļa bāze kā gada vidējā īpašuma vērtība (SrgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

kur OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - īpašuma atlikušā vērtība uz taksācijas perioda 1.janvāri, 1.februāri, 1.martu, ..., 1.decembri;

12 ir taksācijas perioda mēnešu skaits.

Īpašuma atlikušajā vērtībā neietilpst tā īpašuma vērtība, kurai kā kadastrālā vērtība noteikta nodokļa bāze.

Apskatīsim praktisku piemēru nodokļa bāzes aprēķināšanai kā īpašuma vidējai gada vērtībai.

1. PIEMĒRS

Mazumtirdzniecības organizācijā, kas atrodas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, īpašuma atlikušā vērtība pēc grāmatvedības datiem taksācijas perioda katra mēneša 1. datumā bija:

  • 1. janvārī - 200 000 rubļu;
  • uz 1. februāri - 190 000 rubļu;
  • uz 1. martu - 180 000 rubļu;
  • 1. aprīlī - 170 000 rubļu;
  • 1. maijā - 160 000 rubļu;
  • uz 1.jūniju - 150 000 rubļu;
  • uz 1. jūliju - 140 000 rubļu;
  • 1. augustā - 130 000 rubļu;
  • 1. septembrī - 120 000 rubļu;
  • 1. oktobrī - 110 000 rubļu;
  • 1.novembrī - 100 000 rubļu;
  • uz 1.decembri - 90 000 rubļu.

Īpašuma atlikušā vērtība uz taksācijas perioda pēdējo dienu (31.decembri) ir 80 000 rubļu.

Izmantojot formulu (1), mēs nosakām gada vidējā īpašuma vērtība:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (berzēt.).

Pamatojoties uz pārskata perioda (pirmais ceturksnis, pusgads, 9 mēneši, kalendārais gads) rezultātiem, tiek aprēķināta īpašuma vidējā vērtība. Aprēķina formula vidējā īpašuma vērtība pārskata periodā (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

kur OS 1 ir īpašuma atlikušā vērtība pārskata perioda katra mēneša 1. datumā;

OS 2 - īpašuma atlikušā vērtība pārskata periodam sekojošā mēneša 1. datumā;

K - pārskata perioda mēnešu skaits.

2. PIEMĒRS

Izmantosim 1.piemēra datus un aprēķināsim mazumtirdzniecības organizācijas īpašuma vidējo vērtību pārskata periodā.

Vidējā īpašuma vērtība:

  • par pirmo ceturksni:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (rub.);

  • par pirmo pusgadu:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (rub.);

  • deviņos mēnešos:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) / (9 + 5.,0) = 0 (1 + 5.)).

PIEZĪME

Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas (pārstāvības) institūcijām ir tiesības nenoteikt nodokļu pārskata periodus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 360. panta 3. punkts).

Lai noteiktu avansa maksājumi Un uzņēmumu īpašuma nodokļa summa, jums jāzina nodokļa likme.

Nodokļa likme ir noteikts ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem un nevar pārsniegt 2,2 % (ar nosacījumu, ka nodokļa bāze ir īpašuma vidējā gada vērtība).

Atļauts noteikt diferencētas nodokļa likmes atkarībā no nodokļu maksātāju kategorijām un (vai) īpašuma veidiem, kas atzīti par nodokļa objektu.

Atsevišķiem īpašuma objektiem (publiskā dzelzceļa sliežu ceļi, maģistrālie cauruļvadi, elektrolīnijas u.c.) paredzētas samazinātas nodokļa likmes. Līdz 2013.gadam šie īpašuma veidi piederēja pie preferenciālā īpašuma kategorijas.

Avansa maksājums katra pārskata perioda beigās ir vienāda ar ¼ no attiecīgās nodokļa likmes un pārskata perioda vidējās īpašuma vērtības reizinājuma.

3. PIEMĒRS

Pamatojoties uz 2. piemēra datiem, mēs aprēķinām avansa maksājumus un īpašuma nodokļa summu.

Avansa maksājumi par pārskata periodiem:

  • par pirmo ceturksni:

1/4 × (185 000 rubļu × 2,2% / 100%) = 1017,5 rubļi;

  • par pirmo pusgadu:

1/4 × (170 000 RUB × 2,2% / 100%) = 935 RUB;

  • deviņos mēnešos:

1/4 × (155 000 RUB × 2,2% / 100%) = 852,5 RUB

Nodokļa summa par taksācijas periodu:

140 000 rubļu. × 2,2% / 100% = 3080 rubļi..

Taksācijas perioda beigās starpība starp nodokļa summu un avansa maksājumiem tiek iemaksāta budžetā. Tas būs 275 rubļi. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Kadastrālā vērtība kā nodokļa bāze

Uzņēmumu īpašuma nodokļa nodokļa bāze kā kadastrālā vērtība ir paredzēta Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 378.2. Kadastrālā vērtība ir apstiprināta attiecībā uz šādus nekustamā īpašuma veidus, atzīts par nodokļu objektu:

  • administratīvie un darījumu centri un tirdzniecības centri (kompleksi), kā arī telpas tajos;
  • neapdzīvojamās telpas, kurās saskaņā ar nekustamā īpašuma objektu kadastrālajām pasēm vai nekustamā īpašuma objektu tehniskās reģistrācijas (inventarizācijas) dokumentiem paredzēta biroju, mazumtirdzniecības telpu, sabiedriskās ēdināšanas un patērētāju apkalpošanas vietu izvietošana;
  • ārvalstu organizāciju nekustamo īpašumu objekti, kas nedarbojas Krievijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības, kā arī nekustamā īpašuma objekti, kas nav saistīti ar šo organizāciju darbību Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības;
  • dzīvojamās ēkas un dzīvojamās telpas, kuras grāmatvedībai noteiktajā kārtībā nav iekļautas bilancē kā pamatlīdzekļi. Parasti tās ir mājas un dzīvokļi, ko organizācija iegādājusies vai uzcēlusi tālākpārdošanai, tas ir, tie aktīvi, kas atspoguļoti kontā 41 “Preces” un kontā 43 “Gatavā produkcija”.

Kadastrālo vērtību var izmantot kā nodokļa bāzi ar šādiem nosacījumiem:

  • ēkas (būves, būves) faktiskā izmantošana uzņēmējdarbībai, administratīviem vai komerciāliem mērķiem. Vismaz 20% no šīs ēkas (būves, būves) kopējās platības saskaņā ar attiecīgo nekustamā īpašuma objektu kadastra pasēm vai šādu objektu tehniskās reģistrācijas (inventarizācijas) dokumentiem paredz biroju un ar to saistīto telpu izvietošanu. biroja infrastruktūra (t.sk. centralizētas uzņemšanas telpas, sanāksmju telpas, biroja tehnika, autostāvvieta);
  • ēkas (būves, būves) faktiskā izmantošana mazumtirdzniecības objektu, sabiedriskās ēdināšanas vietu un (vai) patērētāju apkalpošanas objektu izvietošanai ir vismaz 20 % no tās kopējās platības mazumtirdzniecības objektu, sabiedriskās ēdināšanas objektu izvietošanai un ( vai) patērētāju apkalpošanas iekārtas.

Ir iespējama kadastrālā vērtība kā nodokļa bāze administratīvajiem, darījumu un tirdzniecības centriem, dzīvojamām ēkām, nedzīvojamām un dzīvojamām telpām vienlaicīga divu nosacījumu izpilde:

1) Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās šo objektu atrašanās vietā ir pieņemts reģionālais likums, kas nosaka nodokļa bāzes noteikšanas specifiku, pamatojoties uz kadastrālo vērtību;

2) norādītie objekti ir iekļauti Krievijas Federācijas veidojošo vienību pilnvarotās izpildinstitūcijas apstiprinātajā reģionālajā nekustamā īpašuma objektu sarakstā, kuriem nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība.

Reģionālais objektu saraksts Nekustamais īpašums ir noteikta noteiktam gadam ne vēlāk kā šī gada 1. dienā un šajā periodā nemainās. Ja gada laikā tiek identificēti objekti, kas šajā periodā netika ņemti vērā, tie tiek iekļauti sarakstā nākamajā gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 10. punkts). Līdz ar to šim sarakstam gada laikā jauni objekti netiek pievienoti. To apliecina Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 28. aprīļa vēstule Nr. BS-4-11/7315.

Šādiem objektiem īpašuma nodoklis jāaprēķina vispārēji noteiktā kārtībā - pamatojoties uz īpašuma vidējo vērtību gadā.

Īpaša uzmanība jāpievērš jautājumam par nodokļa bāzi attiecībā uz dzīvojamām ēkām un dzīvojamām telpām, kas organizāciju bilancē ierakstītas kā preces vai gatavā produkcija.

Saskaņā ar 1998. gada 29. jūlija federālā likuma Nr. 135-FZ (ar grozījumiem 2015. gada 13. jūlijā) “Par vērtēšanas darbībām Krievijas Federācijā” prasībām valsts kadastrālā vērtēšana tiek veikta attiecībā uz nekustamo īpašumu, kas reģistrēts valsts kadastrs. Pamatojoties uz šo likumu, nodokļu iestādes savā 2015. gada 23. aprīļa vēstulē Nr. BS-4-11/7028@ “Par organizāciju īpašuma nodokli” secināja, ka mājas un dzīvojamās telpas organizācijas bilancē ierakstītas kā preces. vai gatavā produkcija ir aplikta ar nodokli pēc kadastrālās vērtības, ja:

  • šie objekti ir reģistrēti nekustamā īpašuma valsts kadastrā;
  • ir atbilstošs likums, kas nosaka nodokļa bāzes aprēķinu šiem objektiem.

Ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti nenosaka šāda nekustamā īpašuma nodokļa bāzes noteikšanas specifiku, pamatojoties uz kadastrālo vērtību, tad tas nav apliekams ar uzņēmumu īpašuma nodokli.

Arī Krievijas Finanšu ministrija sniedza atbilstošus precizējumus (vēstules 04/08/2015 Nr. 03-05-05-01/19690 un Nr. 03-05-05-01/19749).

Aplūkojot kadastrālo vērtību kopumā kā nodokļa bāzi, jāatzīmē sekojošais.

Ja kadastrālā vērtība taksācijas periodā ir mainījusies, tad šīs izmaiņas netiek ņemtas vērā kārtējam un iepriekšējam taksācijas periodam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378. panta 1. punkta 15. punkts). Šīs izmaiņas netiek ņemtas vērā nākamajos periodos (izņemot atsevišķus gadījumus). Organizatoriskā īpašuma nodoklis jāaprēķina, pamatojoties uz jauno kadastrālo vērtību, ja tā tiek pārskatīta:

  • sakarā ar Rosreestr (kadastra palāta) pieļautu tehnisku kļūdu, uzturot valsts nekustamā īpašuma kadastru. Šajā gadījumā izmainītā kadastrālā vērtība tiek ņemta vērā no tā taksācijas perioda sākuma, kurā tika pieļauta kļūda;
  • ar tiesas vai strīdu izskatīšanas komisijas lēmumu par nekustamā īpašuma kadastrālās vērtēšanas noteikšanas rezultātiem. Šajā gadījumā tiesas vai komisijas noteiktā jaunā kadastrālā vērtība tiek ņemta vērā, sākot ar taksācijas periodu, kurā iesniegts pieteikums par kadastrālās vērtības pārskatīšanu, bet ne agrāk par datu ievadīšanu valsts nekustamajā īpašumā. kadastrs.

Aprēķinot nodokļa bāzi, pamatojoties uz objekta kadastrālo vērtību, tiek ņemta vērā šāda objekta daļa un īpašumtiesību periods.

Ja organizācijai piederošajai telpai kadastrālā vērtība nav noteikta, bet ēkai, kurā tā atrodas, ir noteikta kadastrālā vērtība, tad nodokļu maksātājs aprēķina telpu vērtību. paša spēkiem. Šajā gadījumā nodokļa bāzi aprēķina kā daļu no tās ēkas kadastrālās vērtības, kurā atrodas telpas, kas atbilst telpu platības daļai ēkas kopējā platībā.

Ja nodokļa maksātājam pieder objekts nepilnā taksācijas periodā, nodokļa bāzi aprēķina, ņemot vērā īpašu koeficientu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punkts). Koeficients (UZ) aprēķina šādi:

K = K 1 / K 2, (3)

kur K 1 ir objekta īpašumtiesību pilnu mēnešu skaits;

K 2 - mēnešu skaits nodokļu (pārskata) periodā.

No 01.01.2016 organizācijas, kurām pieder nekustamā īpašuma objekti par saimnieciskās vadības tiesībām, šie objekti jānovērtē pēc kadastrālās vērtības (2014.-2015.gadā novērtējums tika veikts pēc īpašuma vidējās gada vērtības).

Īpašumam, kas iekļauts savstarpējā ieguldījumu fondā un iekļauts attiecīgajā reģionālajā sarakstā, nodokļa bāze kā kadastrālā vērtība tiek piemērota no 01.01.2015. (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 05.08.2014. vēstule Nr. BS-4 -11/8853@ “Par organizāciju īpašuma nodokli”) .

Ne vēlāk kā nākamā īpašuma nodokļa taksācijas perioda 1. dienā apstiprinātais reģionālais saraksts ir jāievieto Krievijas Federācijas veidojošās vienības pilnvarotās izpildinstitūcijas oficiālajā tīmekļa vietnē.

Informāciju par reģionālajā sarakstā iekļautā īpašuma kadastrālo vērtību var iegūt Rosreestr tīmekļa vietnē ( www.rosreestr.ru). Nodokļu vajadzībām vēlama oficiāla informācija par īpašuma kadastrālo vērtību vai izziņa uz taksācijas perioda 1.dienu.

2014. gadā četras Krievijas Federācijas veidojošās vienības pieņēma atbilstošu reģionālo likumu par īpašuma kadastrālo vērtību (Maskavas, Maskavas, Amūras un Kemerovas apgabali). 2015. gadā attiecīgi likumi tika pieņemti vēl 30 Krievijas Federācijas veidojošo vienībās. Tomēr četrās Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās reģionālais saraksts netika apstiprināts, un Rjazaņas reģionā likums stājās spēkā 2016. gada 1. janvārī.

Maskavas pilsētai ar Maskavas valdības 2014. gada 28. novembra dekrētu Nr. 700-PP (spēkā no 2015. gada 1. janvāra) tika apstiprināts to objektu saraksts, kuriem nodokļa aprēķina pamatā ir kadastrālā vērtība.

Īpašuma nodokļa likmes ir atkarīgas no nodokļa bāzes. Ja nodokļa bāze ir īpašuma kadastrālā vērtība, tad nodokļa likme nedrīkst pārsniegt:

  • federālajai pilsētai Maskavai: 2014.gadā - 1,5%, 2015.gadā - 1,7%, 2016.gadā un turpmākajos gados - 2,0%;
  • citām Krievijas Federācijas veidojošām vienībām: 2014. gadā - 1%, 2015. gadā - 1,5%, 2016. gadā un turpmākajos gados - 2,0%.

PIEZĪME

Maskavas valdība pārskatījusi nodokļu likmes, kas tiks piemērotas, aprēķinot nodokļus 2016.-2018.gadā. pēc kadastrālās vērtības. Proti, iepriekš noteiktā likme 2016. gadam tika samazināta no 1,5 līdz 1,3%, 2017. gadam - no 1,8 līdz 1,4%, bet 2018. gadam - no 2,0 līdz 1,5%.

Norādītās nodokļa likmes tiek piemērotas ar koeficientu 0,1 attiecībā uz neapdzīvojamām telpām, ja tās vienlaikus atbilst šādiem kritērijiem:

  • kas atrodas ēkās (būvēs, būvēs), kurām nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība;
  • tiek izmantotas sabiedriskās ēdināšanas objektu, mazumtirdzniecības vietu, patērētāju pakalpojumu izvietošanai, banku operāciju veikšanai privātpersonu apkalpošanai, tūrisma aktivitātēm (tūrisma operatora vai ceļojumu aģenta darbība, lai noslēgtu līgumu par tūrisma produkta pārdošanu ar tūristu), darbības skatuves mākslas jomā, muzeju darbības, komerciālās mākslas galerijas un/vai filmu izstāžu aktivitātes;
  • atrodas ēku (ēku, būvju) pirmajā, pirmajā un (vai) otrajā stāvā tieši blakus pilsētas nozīmes gājēju zonām vai ielām ar intensīvu gājēju satiksmi. To gājēju zonu un ielu sarakstu, kurās ir intensīva gājēju satiksme, apstiprina Maskavas valdība.

Mēs parādīsim īpašuma nodokļa aprēķinu, pamatojoties uz īpašuma kadastrālo vērtību, izmantojot piemēru.

4. PIEMĒRS

Uz 01.01.2015. organizācijas bilancē ir iekļauts nekustamais īpašums - tirdzniecības centra ēka. Objekta kadastrālā vērtība ir 50 000 000 rubļu, nodokļa likme ir 1,2 % .

Īpašuma nodokļa summa 2015. gadam. būs:

50 000 000 rubļu. × 1,2% / 100% = 600 000 rubļu..

Avansa maksājumi ir nodokļa likmes un vienas ceturtdaļas no īpašuma kadastrālās vērtības reizinājums.

Avansa maksājumi par pārskata periodiem:

  • par pirmo ceturksni:
  • par pirmo pusgadu:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2% / 100% = 150 000 RUB;

  • deviņos mēnešos:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2% / 100% = 150 000 rub.

Avansa maksājumu summa pārskata periodiem būs:

150 000 rubļu. × 3 = 450 000 RUB.

Taksācijas perioda beigās organizācija maksās nodokli budžetā apmērā 150 000 rubļu.. (600 000 rub. - 450 000 rub.).

NODOKĻU MAKSĀŠANAS KĀRTĪBA UN DATIUMI, NODOKĻA AVANSMAKSĀJUMI

Organizatoriskā īpašuma nodoklis un nodokļa avansa maksājumi ir jāmaksā tādā veidā un termiņos, kas noteikti Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumos.

Īpašumam, kas atrodas Krievijas organizācijas bilancē, nodoklis un nodokļa avansa maksājumi tiek iemaksāti budžetā organizācijas atrašanās vietā (ņemot vērā specifiku, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 384., 385. un 385.2 pantā).

Ārvalstu organizācijas Tie, kas darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, maksā nodokļus un avansa maksājumus par pastāvīgo pārstāvniecību īpašumu vietā, kur pārstāvniecības ir reģistrētas nodokļu iestādēs.

Ja nodokļa bāze ir noteikta kā īpašuma kadastrālā vērtība, tad tiek veikta nodokļa maksāšana un avansa maksājumi nekustamā īpašuma atrašanās vietā.

TAS IR SVARĪGI

Nodokļu aprēķini avansa maksājumiem tiek iesniegti ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas no attiecīgā pārskata perioda beigām, nodokļu deklarācijas - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.martam pēc taksācijas perioda beigām.

Jāpiebilst, ka šobrīd ir gadījumi, kad tiesas pieņem lēmumus par organizāciju ēku nelikumīgu iekļaušanu nekustamā īpašuma objektu sarakstā, kuriem nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas marta definīcija 4, 2015 Nr. 5-APG 15-4).

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 28. aprīļa vēstulē Nr. BS-4-11/7315 “Par organizāciju īpašuma nodokli” ir norādīts: ja tiek pieņemts lēmums izslēgt nekustamo īpašumu no tajā nelikumīgi iekļauto sarakstu, tad nodokļa bāze attiecībā uz norādīto objektu attiecīgajā nodokļu inspekcijas periodā tiek noteikta kā gada vidējās izmaksas. Šajā gadījumā nodokļa bāze netiek koriģēta.

Ja nodokļu deklarācija jau ir iesniegta tiesas lēmuma pieņemšanas brīdī, organizācijai nodokļu inspekcijā jāiesniedz precizēta nodokļu deklarācija. Tas jādara arī gadījumā, ja pārrēķina rezultātā atklājās pārmaksāta nodokļa summa.

Īpašuma nodokļa aprēķināšanas specifika organizācijām neļauj veikt atbilstošas ​​korekcijas iepriekšējā gada nodokļa bāzē kārtējā taksācijas periodā.

G. A. Gorina, prof. vārdā nosauktais REU Nodokļu un nodokļu departaments. G. V. Plehanova, Ph.D. ekonom. zinātnes