Müvəqqəti əlillik müavinəti sığorta haqları ilə vergi tutulur. Xəstəlikdən sığorta haqlarının hesablanması və hesablanması
Müvafiq qaydada tərtib edilmiş və işçi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada verilən xəstəlik məzuniyyəti xəstəxana ödənişlərinin hesablanması və köçürülməsi üçün əsasdır. Yazıda xəstə məzuniyyəti üçün sığorta haqlarının hesablanması barədə məlumat verəcəyik, nümunə ilə xəstə məzuniyyətlərinin əks olunması qaydasını təhlil edəcəyik.
Xəstə məzuniyyətini necə hesablamaq olar: ümumi prosedur
Xəstə məzuniyyətinin miqdarını hesablayarkən aşağıdakı düsturdan istifadə edin.
B \u003d SrZar * CoeffSt * Gün,
- burada SrZar - orta gündəlik qazanc;
- CoeffSt - təcrübə əmsalı;
- Günlər - xəstəlik günlərinin sayı.
1-ci addım Orta qazancı hesablamaq üçün hesablama dövrünü müəyyənləşdirin - xəstəliyin dövründən əvvəl 730 gün. Məsələn, xəstə məzuniyyətinin müddəti 20-24.02.17 olarsa, hesablaşma müddəti 01.02.15 - 01.31.17 olacaqdır.
2-ci addım Ödəniş dövrü üçün işçi gəlirini hesablayın. Hesablayarkən yalnız əmək haqqını deyil, həm də bonusları, bonusları, müavinətləri, əlavə haqları nəzərə alın.
3-cü addım Çıxarılan dövrlərin mövcudluğunu / olmamasını müəyyənləşdirin. Bu dövrlərə ezamiyyət günləri, iş vaxtının az olması, qan hədiyyə ilə əlaqədar işdən kənar qalma, tibbi müayinə və s. Hesablama dövrü ərzində işçinin yuxarıdakı yox günləri baş vermişsə, bu müddətlər hesablamadan çıxarılmalıdır.
Addım 4 Orta gündəlik qazancı düsturla hesablayın:
SrZar \u003d SrGodZar / (730 gün - IskP),
- burada SrGodZar - hesablama dövrü üçün işçi gəliri (730 gün);
- IskP - xaric edilmiş günlər.
5-ci addım Təcrübə əmsalını təyin edin. İş kitabına əsasən, işçinin neçə illik iş stajını hesablayın. Məqaləni də oxuyun: → "". Katsayi göstərici aşağıdakı kimi müəyyən edilir:
- 1 əmsalı - 8 illik təcrübə;
- 0.8 əmsalı - 5 il iş təcrübəsi;
- 0.6 əmsalı - 5 ilədək təcrübə.
6-cı addımƏlillik vərəqəsi əsasında xəstəlik günlərinin sayını hesablayın. Hesabatı açmaq və bağlamaq günləri, nəzərə alın.
7-ci addımXəstə məzuniyyətinin miqdarını göstəricilərin məhsulu hesablayın:
- xəstəlik günlərinin sayı;
- təcrübə əmsalı;
- orta gündəlik qazanc.
Xəstəliyin ilk 3 günü şirkət hesabına, qalan günlər isə FSS hesabına ödənilməlidir.
Nümunə №1.Motor Plus MMC-nin planlaşdırma şöbəsinin iqtisadçısı Kondratyev xəstə məzuniyyətində 13 - 02.17.17. Kondratiev üçün hesablaşma müddəti 02/01/15 - 01/31/17. Bu dövrdə Kondratievin aylıq əmək haqqı 17.320 rubl təşkil etdi. 07.01.16 tarixindən Kondratyev 2.805 rubl məbləğində mükafata layiq görüldü. aylıq. Hesablama dövrü ərzində Kondratiev bütün gün işləyib, xaric edilmiş dövrlər yoxdur. Kondratievin ümumi xidmət müddəti 7 il 5 aydır.
Mühasib "Motor Plus" xəstəxana miqdarını Kondratievə aşağıdakı kimi hesabladı:
- 01.02.15 - 01.31.17 dövrü üçün ümumi gəlir:
17.320 rub. * 24 ay + 2.805 rub. * 7 ay \u003d 435.315 rub.
- Kondratievin orta gündəlik qazancı:
435,315 RUB / 730 gün \u003d 596.32 rubl
- Kondratievin iş stajı əmsalı 0,8-dir.
- 13-dən 02.17.17-dək xəstəlik günlərinin sayı - 5 gün.
- Xəstəxana ödənişlərinin ümumi miqdarı:
ABŞ dolları 6.96 * 0.8 * 5 gün \u003d 2.385.29 rubl.
Öz vəsaitləri hesabına Motor Plus 1.431.17 rubl ödəyib. (596.32 rubl. * 0.8 * 3 gün), FSS görə - 954,12 rubl. (596.32 rub. * 0.8 * 2 gün).
Xəstə əmək haqqı əmanətlərinə vergi ödəmək lazımdırmı?
Xəstəlik məzuniyyətində sığorta haqlarını (FSS, icbari tibbi sığorta və s.) Əlavə etmək və tutmaq lazım deyil. Bu, FZ-212-nin 07.24.03 tarixli qanunundan irəli gəlir. Xəstəliklər xəstəliyin müddətindən və kompensasiya mənbəyindən asılı olmayaraq yalnız şəxsi gəlir vergisinə görə vergi tutulur. FSS hesabına xəstə məzuniyyətinin ödənilməsi, sığorta şirkəti tərəfindən ödənilən məbləğin geri qaytarılması və ya müəssisədən ödəmə - sadalanan hallarda, xəstəlik məzuniyyətinin miqdarı töhfə verilmir.
Misal №2.Hamburq ASC işçiləri və "Vostoçnaya" sığorta şirkəti tibbi sığorta müqavilələri bağladılar. Müqaviləyə əsasən sığorta hadisəsi üçün kompensasiyanın ümumi məbləği 1.350 rubldan çox olmamalıdır. xəstəliyin ilk 3 günü üçün. 2017-ci ilin mart ayında Hamburg AO-nun əməkdaşı Mukovozov 20-25 mart 2014-cü il (6 gün) müddətində xəstəlik məzuniyyəti verdi.
01.03.15 - 02.28.17 dövründə Mukovozovun gəliri 501.620 rubl təşkil etmişdir. Mukovozovun ümumi iş stajı 5 il 4 aydır (əmsal 0.6). Xəstəlik olduğu günlərdə Mukovozova veriləcək müavinətin miqdarı Hamburq mühasibi tərəfindən aşağıdakı kimi hesablanmışdır:
- Orta gündəlik qazanc:
501.620 rub. / 730 gün \u003d 687.15 rubl.
- Hesablanmaq üçün 6 günlük xəstəlik üçün ümumi müavinət miqdarı:
$ 687.15 * 6 gün \u003d 4,122.90 rubl.
- PİT tutulması:
4,122,90 rubl * 13% \u003d 535.98 rubl.
- Mukovozova "tərəfdən" ödəməyə verilən müavinətin ümumi məbləği:
4,122,90 rubl - 535.98 rubl \u003d 3,586.92 rubl
- iC Vostochnaya hesabına - 1.305 rubl;
- hamburg ASC-nin hesabına - 756,45 rubl. (687,15 rubl * 3 gün - 1.305 rubl);
- fSS səbəbiylə - 2.061.45 rubl. (687.15 rub. * 3 gün).
Hamburg ASC-nin mühasibatlığında aşağıdakı qeydlər aparılır:
| Debet | Kredit | Təsvir | Məbləğ |
| 69 | 70 | Hesablanmış xəstə Mukovozovu (maliyyələşdirmə mənbəyi - FSS) | RUB 2.061.45 |
| 44 | 70 | Yığılmış xəstə Mukovozovu (maliyyələşdirmə mənbəyi - "Hamburg" ASC) | 1.305 RUB |
| 76 | 70 | Hesablanmış xəstə Mukovozovu (maliyyələşdirmə mənbəyi - "Şərq" İS) | 756,45 dollar |
| 51 | 76 | "Vostochnaya" IC-dən təzminat alınması əks olundu) | 1.305 RUB |
| 70 | 68 fərdi gəlir vergisi | Xəstəxana Mukovozova hesablanmış fərdi gəlir vergisi | 535.98 rubl |
| 70 | 51 | Xəstəxana Mukovozovu miqdarını sadaladı | RUB 3,586.92 |
Xəstə məzuniyyətini yığmaqda tipik səhvlər
1 nömrəli səhv. Xəstə siyahısına hesablanmış töhfələr.
Bir mühasib tərəfindən ödəniləcək xəstəlik məzuniyyətinin miqdarını müəyyən etmək üçün, ASC Steel Prom, anbar işçisi Arbuzovun orta əmək haqqını hesabladı - 493,13 rubl. Arbuzov xəstəliyinin günlərinin sayı 3 gündür. Arbuzovun təcrübəsi (9 ildən çox) əmsal nəzərə alınmadan xəstəlik məzuniyyətini hesablamağa imkan verir.
Mühasib "Polad Prom" hesablama üçün xəstə məzuniyyətinin miqdarını bu şəkildə hesabladı:
- hesablama üçün xəstəlik məzuniyyəti (ASC Steel Prom-a görə ödəmə):
493,13 rubl * 3 gün \u003d 1.479.39 rubl.;
- PİT tutulması:
1479.39 dollar * 13% \u003d 192,32 rubl;
- qiymətləndirilmiş töhfələr:
- PF: 1.479.39 rubl. * 22% \u003d 325.47 rubl.
- MHI: RUB 1.479.39 * 5.1% \u003d 75.45 rubl.
- FSS: 1.479.39 rubl. * 2.9% \u003d 42.90 rubl;
Arbuzov mühasib "Polad Prom" hesablanması və xəstə məzuniyyətinə əsasən:
- ödənişli Arbuzov xəstəlik məzuniyyəti:
1479.69 dollar - 192,32 dollar \u003d 1,287.37 rubl.;
- hesablanmış fərdi gəlir vergisi:
Dt 70 CT 68 fərdi gəlir vergisi - 192.32 rubl.;
- büdcədənkənar fondlara edilən töhfələri qiymətləndirdi:
- Dt 70 CT 69.3 OMS - 75.45 rubl.
FZ-212 və FZ-125 qanunlarına görə, müəssisələr xəstə işçilərə əmək haqqı ödədikdə sığorta haqlarını almağa və büdcədənkənar fondlara köçürməyə ehtiyac yoxdur. Bu qayda həm işəgötürən şirkətin hesabına edilən ödənişlərə, həm də Sosial Sığorta Fondundan və sığorta şirkətlərindən alınan kompensasiya məbləğlərinə aiddir.
Xəstəxana ödəmələri, o cümlədən peşə xəstəlikləri və istehsalat xəsarəti səbəbiylə reabilitasiya müddəti daxil olmaqla ödənilmir.
Beləliklə, mühasib "Polad Prom" subhesablarda hesablaşma göndərişini geri götürməlidir 69:
- Dt 70 CT 69.1 FSS - 42.90 rubl.
- Dt 70 CT 69.2 PF - 325.47 rubl.
- Dt 70 CT 69.3 OMS - 75.45 rubl.
Səhv №2. Xəstə siyahısına töhfələr FSS-ni geri almaqdan imtina edildiyi təqdirdə tutulmadı.
2017-ci ilin oktyabr ayında Məqsədli MMC-nin əməkdaşı Kupidonova, xəstəlik məzuniyyətinə görə bu məbləğ ödənildi. "Sümbül" qeydləri aşağıdakı qeydləri əks etdirir:
| Debet | Kredit | Təsvir | Məbləğ |
| 69 | 70 | Hesablanmış xəstə Kupidonov (maliyyələşdirmə mənbəyi - FSS) | 816 rub |
| 44 | 70 | Hesablanmış xəstə Kupidonova (maliyyə mənbəyi - MMC "Sümbül") | 1.224 rub. |
| 70 | 68 fərdi gəlir vergisi | Xəstəxana Kupidonova hesablanmış fərdi gəlir vergisi | RUB 265.20 |
| 70 | 51 | Xəstəlik məzuniyyətinin miqdarı Kupidonova köçürülür | 1.704.80 $ |
Noyabr 2017-də bir audit əsasında FSS, xəstəxana Kupidonov üçün kompensasiya olaraq "Sümbül" imtina etdi. İmtina səbəbi əlillik vərəqəsinin düzgün tərtib edilməməsidir. Kupidonovdan ödənilən xəstə məzuniyyətinin miqdarı tutulmadı, ödəniş məbləğində FSS-yə töhfələr hesablanmadı.
Sosial Sığorta Fondu işə yaramazlığı haqqında şəhadətnaməyə əsasən məbləğləri kompensasiya etməkdən imtina edərsə, həyata keçirilmiş ödənişin məbləğinə fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır. Bu, aşağıdakı kimi izah olunur: Sosial Sığorta Fondu işləmədiyi təqdirdə, xəstəlik məzuniyyətinin ödənişi sığorta ödənişi kimi tanınmır, ancaq işçi ilə işəgötürən arasındakı əmək münasibətləri çərçivəsində ödənilən məbləğ hesab olunur. Buna görə belə bir ödəniş üçün ümumi bir şəkildə qiymətləndirilməlidir.
Bu vəziyyətdə, sümbül mühasib aşağıdakı qeydləri etməlidir:
Xəstə məzuniyyəti haqqında "Sual - cavab" başlığı
1 nömrəli sual."Maqnit" ASC, xəstəxana işçisi Karpova təzminat verməkdən imtina etdi. Karpov, əvvəlcədən ödənilən pulun miqdarını Magnit-in kassasına qaytardı. Magnit sığorta haqlarını almağa ehtiyac varmı?
Karpov, xəstə məzuniyyətində əvvəllər ödənilən məbləği qaytardığından, Magnit mühasibinin büdcədənkənar fondlara ödəməyə ehtiyacı yoxdur. Şəxsi gəlir vergisinə gəlincə, bu halda vergi tutulan gəlir yoxdur. Nəticə etibarilə, hesabat dövrünün nəticələrinə görə, Magnit'in gələcək ödəmələrə qarşı təyin edilə bilən fərdi gəlir vergisi ilə əlaqədar artıq bir ödəməsi var.
2 nömrəli sual.Flagman ASC-nin əməkdaşı Gusev, əməyin mühafizəsi ilə bağlı yalnış məlumatlar vermiş, nəticədə Gusevə verilən məzuniyyətdə tutulan məbləğ həddindən artıq olmuşdur. FSS yoxlaması zamanı bir səhv tapıldı, "Flagman" xəstə məzuniyyəti miqdarına görə kompensasiya verilmədi. Günahı ilə xəstə siyahısının miqdarı səhv hesablanmış Gusev, aldığı pulu qaytarmaqdan imtina edir. "Bayraqlığı" Gusev xəstəxanasına töhfələr toplamağa ehtiyac varmı?
FSS xəstə siyahıya görə kompensasiya verməkdən imtina etsə və işçi əvvəllər aldığı pulları qaytarmamışsa, təşkilat sığorta qaydalarını ümumi qaydada ödəməlidir. Ancaq bu vəziyyətdə, FSS-nin kompensasiyadan imtina etməsi işçinin günahı ilə əlaqədar bir səhv ilə əlaqələndirilir. Buna görə, "Bayraqlıq" Gusevin maaşından əvvəl ödənilmiş xəstəlik məzuniyyətinin miqdarından zorla tutulmaq hüququna malikdir.
3 nömrəli sual. Yoxlanışdan sonra FSS, Style Plus ASC-nin əməkdaşı Matveevaya analıq müavinətini ödəməkdən imtina etdi. Daha əvvəl Matveeva tərəfindən ödənilən müavinətlərin məbləği Style Plus rəhbərliyinin qərarı ilə işçidən tutulmadı. Style Plus töhfələrin və fərdi gəlir vergisinin qiymətləndirilməsini necə əks etdirməlidir?
Style Plus mühasibi ümumiyyətlə Matveevanın ödədiyi fayda miqdarına töhfələr verməlidir. Ayrıca, "Style Plus" fərdi gəlir vergisinə hesablanmalı və ödənilməlidir, çünki FSS-nin imtina etməsi səbəbindən Matveyevanın lehinə ödəniş müavinət hesab edilmir və buna görə də fərdi gəlir vergisini hesablamaq üçün vergi bazası kimi tanınır.
2013-cü ildə Rusiya Federasiyası hökuməti qanunvericiliyə dəyişikliklər etdi, buna görə xəstəlik məzuniyyətinin ödənişi fərqli şəkildə hesablanmağa başladı. 212-FZ nömrəli düzəlişləri, həmçinin işçi üçün hesablamaların incəliklərini nəzərdən keçirin ki, xəstə məzuniyyətinin sığorta haqlarına məruz qalmadığını başa düşsün.
Xəstə siyahısı (və ya sadəcə iş üçün müvəqqəti qabiliyyətsizlik vərəqəsi) müəyyən edilmiş bir forma şəklindədir. Bu doldurulmalı və eyni zamanda müəssisənin xəstə işçisinin müraciət etdiyi həkimin möhürü ilə imzalanmalı və təsdiqlənməlidir. Bu sənəd xəstənin müalicə zamanı işə getməməsi və sonradan (bağlandıqdan sonra) qanuni bir səbəbə sahib olması üçün yazılmışdır xəstə məzuniyyəti) buraxılmış xəstəlik günləri üçün nağd ödəmə almaq.
Xəstə ödəmə ayırmaları
Xəstəlik məzuniyyətinin özü büdcədənkənar fondlara sığorta haqlarına cəlb edilmir. Eyni zamanda xəstə şəxsin iş yerində olmaması müddəti ödənilir. Bu vəsait işçilərin gəlir kateqoriyasına aiddir, yəni gəlir vergisi onlardan (eləcə də əmək haqqından) hesablanır. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə görə, sığorta olunan işçinin tətilinin (illik ödənilənə əlavə olaraq) müalicə müddətinə (o cümlədən müalicə yerinə gediş-gəliş səfəri) ödənilməsi sığorta təminatına aiddir.
2014-cü ildə xəstəlik məzuniyyətini kim ödəyib
Əvvəllər işçinin xəstə məzuniyyətinə görə müalicəyə sərf etdiyi günlər işəgötürən tərəfindən ödənilirdi. Sonra şirkət sərf olunan vəsait barədə Sosial Sığorta Fonduna (FSS) məlumat verdi. FSS, öz növbəsində, işəgötürənin hesabat dövrünün sonunda işçinin ümumi illik əmək haqqı ilə ödəməli olduğu məcburi sığorta mükafatını azaltdı (2.9%). 2013-cü ildən bəri işəgötürənlər narahatlığı qismən aradan qaldırdılar, çünki "xəstəlik məzuniyyəti" Sosial Sığorta Fondu tərəfindən ödənilir. Buna baxmayaraq, iş yerində müvəqqəti əlillik sertifikatı mühasibatlıq şöbəsinə təqdim edilməlidir.
Ödənişlər necə hesablanır
Yeniliklərə görə, hesablama üçün məlumatlar, işçinin xəstəlikdən əvvəlki 2 illik dövrdəki gəliridir (sığorta hadisəsinin baş verməsi). Sığorta haqlarının Sosial Sığorta Fondundakı rəsmi mənfəətindən tutulması nəticəsində yaranan vəsaitlər nəzərə alınır. Xəstə məzuniyyət ödənişləri üçün orta gündəlik qazancı bilmək vacibdir. Aşağıdakı kimi hesablanır:
(1 illik gəlirin ∑ (miqdarı) + year (2 il üçün gəlir miqdarı) / 365 gün. x 2.
Müvəqqəti əlillik üçün ödənişlərin miqdarı sığorta müddətindən asılıdır. Sığorta təcrübəsi 8 illik dövrü keçibsə 100% ödəmə əldə etmək mümkün olacaq. Orta gündəlik qazancın 80% -ni 5-8 il əldə etməklə əldə etmək olar xidmət müddəti. 5 ilə qədər bir təcrübə ilə, yalnız 60% gözləyin. Xəstəxana müddəti 5 kölə davam etdi deyək. günlər. 9 il iş təcrübəsi olan bir işçi alacaq: ∑ orta gündəlik gəlir x 5.
Sığortanın deyil, böyüklüyünün nəzərə alınmasıdır. Bunları qarışdırmağa ehtiyac yoxdur. Hal-hazırda sığorta və digər sosial müavinətlərin hesablanması yalnız sığorta təcrübəsinə əsaslanır. Bir insanın ümumiyyətlə nə qədər işləməyinin əhəmiyyəti yoxdur. İşçinin sığorta şəxsi hesabına köçürülən məbləğ, həmçinin ödənişin müddəti də vacibdir. Nəticə - işəgötürəni vicdanla yoxlayın! Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyası Silahlı Qüvvələrində, Daxili İşlər Nazirliyində, Fövqəladə Hallar Nazirliyində və digər hüquq-mühafizə orqanlarında xidmət müddətinə də daxildir.
Bu yazıda xəstəlik məzuniyyətində hansı vergi və töhfələrin ödənildiyini öyrənəcəyik. Vərəqin hansı töhfələrə tabe olduğunu anlayacağıq. Hesablama nümunəsini nəzərdən keçirək.
Bir tərəfdən, xəstəlik məzuniyyəti ödənişləri əmək haqqını xatırladır. Digər tərəfdən, xəstəlik vaxtı üçün kompensasiya digər mənbələr hesabına edilir. Buna görə, işəgötürəndə bir sual var - xəstə məzuniyyət siyahısına hesablanmış məbləğlər məcburi vergi tutulur və hər hansı bir töhfə verilməlidirmi?
Müvəqqəti əlillik müavinətlərinin mənbələri
İşçinin xəstəlik dövrü iki mənbədən - işəgötürənin vəsaiti və ya sosial sığorta fondundan ödənilə bilər.
Xəstəlik məzuniyyətini ofset üçün qəbul etmək üçün xəstəliyin başlanğıcında işçi ilə işəgötürən arasında əmək müqaviləsi bağlanılması lazımdır. Qanunsuz hərəkətlər nəticəsində xəsarət aldığına görə itkin düşmə müddəti ödənilmir.
Xəstəlik müavinətlərinin vergisi
Xəstəlik dövründə işçinin aldığı vəsait onun gəlir növlərindən biri olduğundan vergi tutulma obyekti olur.
Müvəqqəti əlillik müavinətlərindən hansı vergilər vergiyə cəlb edilir və onlardan hansı hissələrə hesablanır?
- Şirkət tərəfindən qəbul edilmiş vergi rejimi;
- Əlilliyin baş verdiyi bir hadisə (xəstəlik, hamiləlik və doğuş səbəbi ilə, xəstə ailə üzvünə qulluq və s.).
Fərdi gəlirlərə fərdi gəlir vergisi, Pensiya Fonduna məcburi köçürmələr və sığorta haqları vergi tutulur. Xəstəliyə görə müavinətə gəldikdə, fərdi gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi var.
Sığorta haqlarına gəlincə, onlar tutulmur. Səbəb ödənişlərin mənbəyidir. Xəstəlik məzuniyyəti FSS-nin hesabına ödənilirsə, o zaman özü ödədiyi bir fond üçün töhfə vermək ağlabatan deyil.
Xəstəxana və fərdi gəlir vergisi
Ödənilən dövlət müavinətlərindən gəlir vergisinin böyük hissəsi tutulmur. Bu, analıq müavinətləri, işsizlik, dəfn, övladlığa götürmə və s. Aiddir. Lakin bunun hesablanması öhdəliyi xəstə məzuniyyətləri və digər bu kimi ödənişlərə aiddir.
Xəstəlik müavinətləri üçün fərdi gəlir vergisinin dərəcəsi qanunla müəyyən edilir.
Xəstəlik dövründə qazandığı gəlirlərdən gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi, mənbəyindən asılı olmayaraq dəyişməz qalır. Xəstə məzuniyyəti üçün kimin nə ödəməsinin əhəmiyyəti yoxdur - işəgötürən və ya Sosial Sığorta Fondu.
Şəxsi gəlir vergisinin dəyərini hesablayarkən, xəstəlik məzuniyyəti ödənişi onun verildiyi ayla əlaqələndirilir.
Mövcud qanunvericiliyə görə, gəlir vergisi yalnız əmək haqqından deyil, həm də xəstəlik müavinətlərindən tutulmalıdır. İşçi rezident olduğundan, gəliri 13% dərəcəsi ilə vergi tutulur. Məlumdur ki, vergi bazası müəyyənləşdirilərkən gəlir vergisi üçün endirimlər nəzərə alınmalıdır. Aprel ayı üçün işçilərin gəlirləri üçün standart vergi güzəştləri onların dəyərinin qanunla müəyyən edilmiş 25000 rubldan çox olması səbəbindən tətbiq edilmir. Uşaqların olmaması səbəbindən uşağa düşən endirim də etibarlı deyil.
Beləliklə, aprel ayı üçün şəxsi gəlir vergisi aşağıdakılardır:
25000 * 13% \u003d 3250, 00 rubl.
İşçinin əlində aprel üçün alacaq:
25000 - 3250, 00 \u003d 21750, 00 rubl.
Analıq müavinəti və fərdi gəlir vergisi
Doğuşdan 70 gün əvvəl gözləyən ana pullu gedə bilər analıq məzuniyyəti. Analıq məzuniyyəti 140 təqvim günü (doğuşdan 70 gün əvvəl, 70 sonra) davam edir. Bu, xəstə məzuniyyət sənədi ilə verilir. Bu müddət yalnız bir hamiləlik üçün təyin olunur. Bir neçə körpənin olacağı gözlənilirsə, tətil 54 günə uzadılır. Mürəkkəb doğuş halında, məzuniyyətə başqa 16 gün əlavə olunur.
Analıq icazəsi, 3 aylıq körpəni övladlığa götürən valideynə də aiddir. Bu vəziyyətdə uşağın doğum tarixinə 70 gün əlavə edin. Bir neçə körpə övladlığa götürülürsə, onda məzuniyyət doğulduğu gündən 110 gündür.
Analıq müavinəti orta qazanca əsasən hesablanır gələcək ana son iki ildə hesablanmışdır. Dövlət həm minimum ödəniş məbləğini, həm də maksimumu tənzimləyir.
Analıq müavinətləri FSS tərəfindən tam ödənilir. Buna görə də, bu maddəyə əsasən alınan gəlirlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir.
Ancaq bir istisna qeyd edilməlidir. Mümkündür ki, işçi ilə işəgötürən arasındakı razılığa əsasən sonuncu müavinətin bir hissəsini dövlət həddindən artıq ödəmək istəyir. Bu vəziyyətdə, gəlir vergisi fərqdən tutulur.
Bir uşağın doğulmasına maddi yardım olaraq belə bir əlavə ödəniş verilsə və onun dəyəri 50.000 rubldan çox deyilsə, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq gəlir vergisi tutulmur.
Xəstəxana və UST
Dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş həddə xəstə məzuniyyəti varsa
Sosial sığorta fondundan ödəmə baxımından xəstə faydaları UST hesablanması üçün əsas deyil. Bəs işəgötürənin ödədiyi məbləğ nədi?
Vergi Məcəlləsi, işəgötürənin hesabına ödənilən xəstəlik müavinətinin məbləğinin UST vergisi tutulmadığını müəyyən edir. İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən sığortaya edilən töhfələr də bu məbləğlərə hesablanmır.
Xəstəliyə görə müavinət orta qazanca qədər azalırsa
Limit daxilində ödəniş
İşəgötürən tərəfindən orta əmək haqqına qədər edilən əlavəni nəzərə alaraq xəstəlik məzuniyyətinin miqdarı qanunla müəyyən edilmiş həddən artıq olmadıqda, UST tutulmur. Pensiya sığortası, qəza sığortası və prof üçün sığorta haqlarının ödənilməsinə ehtiyac yoxdur. xəstəliklər. Əlavə xəstəlik məzuniyyətinə bərabərdir. Maliyyələşdirmə mənbələrindəki yeganə fərq. Əlavə işəgötürən tərəfindən maliyyələşdirilir.
Lakin işəgötürən nəzərə almalıdır ki, bu əlavə ödənişlərin məbləğindən fərdi gəlir vergisini tutmaq məcburidir.
Qanuni məbləğdən artıq olan əlavə ödəniş
İşəgötürən tərəfindən qanunla müəyyən edilmiş həddən artıq dərəcədə verilən xəstə maaşına qədər verilən bonuslara gəlincə, vəziyyət o qədər də sadə deyil. Bu problemə iki yanaşma praktiki olaraq hazırlanmışdır.
Seçim 1. Orta mənfəətə qədər əlavə haqların məbləği, bu halda müavinət dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş hədddən çox olsa da, UST vergisi deyil, gəlir vergisinə tutulur. Bu vəziyyətdə əlavə ödəniş bir fayda sayılır və gəlir vergisinin hesablanmasında iştirak etmir.
Seçim 2. Orta əmək haqqına xəstə əmək haqqı əlavəsi almaq imkanı, əmək üçün müəssisənin sənədlərində müəyyən edilmişdir. Əlavələr gəlir vergisini təyin edərkən nəzərə alınır və xərclər kimi vergi bazasının azaldılmasına qadirdir. Bir şərt, UST və sığorta haqlarının qanunla müəyyən edilmiş qaydada tam şəkildə hesablanmasıdır.
Qanunla müəyyən edilmiş həddi aşan əlavə güzəştlərin məbləğindən gəlir vergisinin tutulmasına da diqqət yetirilməlidir. Faydaların əksər növlərindən fərdi gəlir vergisi, o cümlədən analıq müavinəti tutulmur. Əmək müqaviləsi üzrə əlavə ödəniş müavinətlərlə bərabər ola bilməz və işlənmiş saatlardakı gəlirə tətbiq edilir. Buna görə, bu məbləğlərdən işəgötürən fərdi gəlir vergisini tutmalı və büdcəyə köçürməlidir.
Hesablardakı müavinətlərin vergiyə cəlb edilməsinin əks olunması
İşəgötürənin hesabına ödənilən xəstəlik məzuniyyətinin bir hissəsi xərclər kimi uçotda əks olunur:
- Dt20, 23.25, 26, 44 Kt70.
FSS fondlarından maliyyələşdiriləcək xəstəlik məzuniyyəti üçün aşağıdakılar tərtib edilir:
- Dt69 Kt70.
Xəstəlik müavinətindən gəlir vergisini tutmaq:
- Dt70 Kt68.
Əldəki müavinətlərin verilməsi:
- Dt70 K50, 51.
FSS-dən müavinətlərin ödənilməsi üçün işəgötürənin xərclərinin ödənilməsi:
- Dt51 Kt69.
Faydalardan gəlir üzrə UST hesablanması:
- Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt69.
Xəstəlik məzuniyyətində hansı vergi və töhfələr ödənilir: cari suallara cavablar
1 nömrəli sual. Analıq icazəsi gəlir vergisi tutulur?
Cavab. Xeyr, analıq müavinətləri fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Eyni qayda, 1.5 yaşdan 3 yaşa qədər olan uşaqlar üçün uşaq baxımı müavinətlərinə də aiddir. Fərdi gəlir vergisi işçinin xəstəlik müavinətinin miqdarından tutulur.
2 nömrəli sual. Müəssisənin kollektiv müqaviləsində deyilir ki, işəgötürən orta qazanc qədər xəstə maaş əlavəsi etməyə razıdır. Gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən bu əlavə yüklərin miqdarını nəzərə almaq mümkündürmü?
Cavab. Bəli, gəlir vergisinin məbləği müəyyən edilərkən təşkilatın daxili sənədləri ilə müəyyən edilmiş xəstəlik müavinətləri üçün orta əmək haqqına qədər əlavə məbləğlər nəzərə alına bilər. Xəstəlik məzuniyyətinin miqdarının qanunla müəyyən edilmiş həddən artıq olması müəssisənin əmək haqqı xərclərinə bərabərdir və mənfəət azaldılmış xərclərə daxil edilir. Qeyd etmək lazımdır ki, əlavə ödəniş məbləği UST vergisinə məruz qalır.
3 nömrəli sual. İşəgötürən işçinin xəstəliyinin ilk günlərində müavinət ödədikdə və sonrakı günlərdə sosial sığorta fondu gəlir vergisini kim saxlayır?
Cavab. Fərdi işçinin gəlirindən gəlir vergisini tutub büdcəyə köçürmək işəgötürənin borcudur. Ancaq işəgötürəndən yalnız əlilliyin ilk üç gününü ödəməsi lazım olduğunu nəzərə almaq lazımdır. Xəstəliyin qalan hissəsi sosial sığorta fondu tərəfindən ödənilir. Bu o deməkdir ki, işəgötürən fərdi gəlir vergisini yalnız onun dövrü üçün (üç gün) tutmalı və köçürməlidir. Qalan müddət ərzində sosial sığorta fondu gəlir vergisini ödəyir. Karantin və ya xəstə uşağa qulluq ehtiyacı səbəbindən verilən müavinətlər üçün fərdi gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi sosial sığorta fonduna verilir.
4 nömrəli sual. Xəstə məzuniyyəti hesabatları və tutulmalar hansı hesabat formalarında əks olunur?
Cavab. Xəstəlik müavinətinin miqdarından tutulan daxil olmaqla gəlir vergisinin miqdarı 6-Şəxsi gəlir vergisi hesabatında əksini tapmışdır. Hesabat rübdə verilir. Vergi hesablanması və büdcəyə köçürülməsi barədə məlumat hər bir işçinin kontekstində əks olunmur. Və müəssisənin ümumi məbləği. Şəxsi gəlir vergisinin tutulma və köçürülmə tarixi formanın ikinci hissəsinin 110 və 120-ci sətirlərində göstərilir. Fərdi gəlir vergisi f.2-PIT hesabatında da əksini tapmışdır.
5 nömrəli sual. Sığorta ödənişlərini işəgötürən tərəfindən öz vəsaitləri hesabına ödənilən əlillik müavinətinin miqdarı hesablamaq lazımdırmı?
Cavab. Xeyr, işəgötürən belə ödənişlər üçün sığorta haqlarını ala bilməz. Ayrıca, FSS hesabına edilən ödənişlərə görə tutulmur.
İşəgötürən üçün Sosial Təminatına ayırdığı hər bir işçi, qanunla alır xəstəxana müavinəti. Onun hesablanması üçün əsas, işçinin xəstəliyi və ya hər hansı bir ailə üzvünün qayğısına qaldığı zaman həkim tərəfindən verilən xəstəlik məzuniyyəti. Hamilə qadınlar da bu sənədi analıq məzuniyyətinə getməzdən əvvəl alırlar.
2017-ci ildə xəstələrin sığorta ödənişlərini ödəməməsinə baxaq. Qanunvericilikdə birmənalı mənfi cavab nəzərdə tutulmuşdur (24 iyul 2009-cu il tarixli, 212-FZ nömrəli Qanunun 1-ci maddəsi, 1-ci maddəsi, 9-cu hissəsi, 24 iyul 1998-ci il tarixli, 125-FZ nömrəli Qanunun 20.2-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Mütləq vergini təmin etməyən bu dövlət ödəmələri kateqoriyası.
Bu qanun, qanunla nəzərdə tutulmuş bütün növ əlillik müavinətləri üçün təsirli olur. Bu məhkəmə təcrübəsi və apellyasiya arbitraj məhkəmələrinin 15AP-1002/13 və 07AP-8508/12 nömrəli müvafiq normativ sənədləri ilə təsdiqlənir.
Adətən xəstəlik məzuniyyəti işəgötürən və Rusiyanın Sığorta Fondu (FSS) tərəfindən ödənilir. təşkilatın öz pul ehtiyatlarından (29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ qanununun 3-cü maddəsinin 2-ci hissəsinin 1-ci bəndi). Çıxarışlar əmək funksiyalarının ödənilməsi xərcləridir. Növbəti günlər, xəstə məzuniyyəti bağlanana qədər, FSS tərəfindən ödənişlər edilir. Qalan hallar (xəstə ailə üzvünə qulluq, hamiləlik və doğuş və s.) Qanuna uyğun olaraq bu Fondun vəsaiti hesabına tam ödəniş təmin edir.
Xəstə məzuniyyət vərəqələrinin FIU və CHI-yə töhfə verilmədiyini bilməlisiniz. İşçinin iş qabiliyyətsizliyi səbəbindən geri ödəmə öhdəliyi Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 183-cü maddəsinin norması ilə tənzimlənir. Belə kompensasiyanın miqdarı və onların verilməsi qaydaları qanunvericilik səviyyəsində müəyyən edilmişdir.
İşçinin rəhbərliyi sığorta hadisəsi baş verdikdə, həmçinin öz hesabına müəyyən sığorta müavinətləri verməlidir (16 iyul 1999-cu il tarixli 165-FZ Qanunun 12-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi).
Vergi
Xəstə tərk vergi
Əslində, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlər mükafat olmasa da, əslində işçinin əmək haqqını müvəqqəti əvəz edirlər. Xəstəlik məzuniyyəti üçün ödənişlər dövlət büdcəsindən deyil, FSS-dən (fond ödəmələrindən vergi tutulur) və ya işəgötürən tərəfindən edildiyi üçün məcburi fərdi gəlir vergisi tutulur.
Əgər məhdudiyyətlər müddəti xəstəliyin başlanğıcından altı ay keçmirsə, işçinin ödəniş tələb etmək hüququ var. Təşkilatın rəhbərliyi 10 gün ərzində tam kompensasiya məbləğini hesablamalı və müvafiq əmək haqqı tarixində ödənilməsini təmin etməlidir.
İş zədəsi
Yaralanma, peşə xəstəliyi, bir işçinin reabilitasiyası da kompensasiya ödənişləri statusuna görə təşkilatın sığorta haqlarını ödəməkdən azad edir. İşlə bağlı xəsarətlərlə əlaqəli sağlamlığa ziyan dəyən hallarda pul gəlir vergisinə tutulmur. Bu ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:
- bərpa və bərpa vaxtı məcburi məzuniyyət;
- zəruri müalicə;
- maddi ziyana görə kompensasiya məhkəmə tərəfindən belə bir qərar verildiyi təqdirdə işəgötürən tərəfindən öz hesabına edilir.
Bir işçinin sığorta təcrübəsi kompensasiya miqdarının hesablanmasında çox vacibdir. orta əmək haqqının 60% -ə bərabərdir, icazə verilən ən yüksək ödəniş 100% -dir.
Orta qazanc üçün əlavə pul
Qanunla müəyyən edilmiş ödənişlərin miqdarına əlavə olaraq, təşkilat rəhbərliyi öz ehtiyat büdcəsindən orta qazanc qədər əlavə xərc təyin edə bilər. Bununla birlikdə, bu dövlət kompensasiyası deyil və qanuna görə, işləyən şəxsin əmək haqqı olaraq müvafiq qatqılarla vergi tutulur.
İsteğe bağlıdır
Sosial Sığorta Fondu xəstəliyə görə məzuniyyət haqqını ödəməkdən imtina etdiyi təqdirdə, bu ödəmələrdən azad edilən bir müavinət hesab edilə bilməz. Bu bir işçinin gəliri hesab ediləcək və bu gəlir sığorta haqlarına tutulacaqdır.
Rəhbərlik onları Sosial Sığorta Fonduna töhfələr hesab edirsə, nəzarət orqanları aşağıdakı hallarda onları qəbul edə bilməzlər:
- qanunun pozulması (məsələn, bir işçi üçün orta qazancın hesablanması səhv aparılır);
- təsdiqedici sənədlər yoxdur;
- sənədlər ümumi qəbul edilmiş dizayn qaydalarına uyğun deyil (29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ Qanununun 4.7-ci maddəsinin 4-cü hissəsi).
Beləliklə, xəstə məzuniyyəti işəgötürən və Sosial Sığorta Fondu hesabına sığorta haqlarına cəlb edilmir. Dövlət subsidiyalarına qənaət etmək üçün əlilliyə görə kompensasiyanın məhdudlaşdırılması haqqında Fərman verilib. Bu tədbir xəstəxana sənədlərinin düzgün doldurulmasına nəzarətin artmasına səbəb oldu. Səhv qeydlər və ya müavinətlərin səhv hesablanması halında Sosial Sığorta bu vərəqi qəbul edə bilməz.
Suallarınızı cavablandırmağa hazırıq - şərhlərdə soruşun