Vadības grāmatvedība ir sakārtota sistēma informācijas vākšanai, reģistrēšanai, apkopošanai un prezentēšanai par organizācijas un tās iekšējo struktūrvienību saimniecisko darbību, kas nepieciešama vadības lēmumu pieņemšanai.

Informācijas prasības vadības grāmatvedībai

Informācijai iekšējai pārvaldībai ir noteiktas vairākas īpašas prasības. Viņai jābūt:

darbojas, veidots pēc principa “jo ātrāk, jo labāk”. Minimālais viena mēneša uzskaites periods ir nepieņemams lielākajai daļai pārvaldības uzdevumu. Ja ir izvēle starp vadības datu iegūšanas precizitāti un ātrumu, vadītājs parasti dos priekšroku pēdējam;

mērķis, t.i. vērsta uz konkrētu vadības problēmu risināšanu;

mērķtiecīgs, orientēts uz konkrētu patērētāju – vadītāju un viņa risināmajiem uzdevumiem. Mērķauditorijas atlasē jāņem vērā organizācijas vadības aparāta ierēdņu pakalpojumu hierarhijas līmenis;

pietiekams. Vadības grāmatvedības informācijai nevajadzētu būt liekai, bet gan pietiekamai, lai pieņemtu atbilstošus lēmumus. To pietiekamību lielā mērā nodrošina datu analītiskais raksturs vai to izmantošanas iespējas ekonomiskajā analīzē. Tas ļauj, ņemot vērā zināmus ierobežojumus sākotnējiem vadības rādītājiem, plaši izmantot to atvasinājumus, analītisko aprēķinu rezultātus, grupējumus, salīdzinājumus utt.;

ekonomiska iegūšana un lietošana;

elastīgs, pielāgots biznesa pārmaiņu iespējām. Tirgus ekonomika izceļas ar attīstības dinamismu, daudzu ekonomisko situāciju nenoteiktību un to daudzpusību. Attiecīgi vadības uzskaites sistēmai nevajadzētu būt stabilai vai nemainīgai daudzus gadus. Gluži pretēji, tas ir pastāvīgi jāatjaunina, jāuzlabo un jāpilnveido pēc formas, apjoma un satura.

Ko sniedz vadības grāmatvedība?

Labi izveidota vadības grāmatvedība:

veicina uzņēmumu veiksmīgu darbību;

nodrošina augstus to stratēģiskās attīstības tempus;

ļauj vadībai ātri iegūt nepieciešamo grāmatvedības un analītisko informāciju;

nodrošina organizācijai konkurences priekšrocības, izmantojot izmaksu pārvaldību, biznesa aktivitātes un vispārējo vadību;

strukturē dažādus uzņēmuma veidus un darbības jomas;

sniedz novērtējumu par ieguldījumu dažādu strukturālo iedalījumu galarezultātā.

Stratēģiskā un kārtējā vadības grāmatvedība

Vadības uzskaites sistēmas atbilstoši paredzētajam mērķim var iedalīt stratēģiskajā grāmatvedībā uzņēmumu, uzņēmumu, firmu augstākajai vadībai un kārtējā grāmatvedībā iekšējai vadībai.

Vadības grāmatvedības mērķi

Vadības grāmatvedības galvenais mērķis ir plānotās, faktiskās un prognozējamās informācijas sagatavošana par organizācijas darbību un tās ārējo vidi nepieciešamo vadības lēmumu pieņemšanai.

Pārvaldības grāmatvedības informācijas lietotāji

Galvenie vadības grāmatvedības informācijas lietotāji ir augstākie vadītāji, struktūrvienību vadītāji un speciālisti.

Augstākie vadītāji parasti tiek nodrošināti ar:

vadības informācija pārskatu veidā par organizācijas un tās struktūrvienību ražošanas, finanšu un investīciju darbības rezultātiem noteiktā laika periodā un pagātnē;

identificēto iekšējo un ārējo faktoru ietekmes uz organizācijas un tās galveno struktūrvienību darbību analīze;

plānotos un prognozētos rādītājus nākamajiem periodiem.

Struktūrvienību vadītāji tiek nodrošināti ar:

vadības atskaites par nodaļu darbību noteiktā brīdī;

plānotā un prognozētā informācija par nodaļām, kā arī nepieciešamā informācija par organizācijas darījumu partneriem.

Speciālisti saņem nepieciešamo informāciju par organizācijas un tās struktūrvienību darbību, kā arī prognozes par identificēto iekšējo un ārējo faktoru ietekmi uz uzņēmuma saimnieciskās darbības rezultātiem.

Vadības grāmatvedības objekti

Vadības grāmatvedības objekti ietver:

1. Uzņēmuma un tā struktūrvienību izmaksas.

2. Saimnieciskās darbības rezultāti.

3. Iekšējā izcenojumi.

4. Nākotnes finanšu darījumu prognozēšana.

5.Iekšējā atskaite.

Vadības grāmatvedības mērķi

Vadības grāmatvedības galvenais uzdevums ir iekšējo atskaišu sagatavošana, kuru informācija paredzēta uzņēmuma (organizācijas) īpašniekiem un vadības personālam.

Šajos pārskatos jāietver informācija par uzņēmuma vispārējo finansiālo stāvokli un ražošanas darbību stāvokli.

Informācija, kas nepieciešama vadības lēmumu pieņemšanai, vadības darbību uzraudzībai un regulēšanai, ietver, piemēram:

pārdošanas cenas;

ražošanas izmaksas;

viņu uzņēmuma ražoto preču pieprasījums, konkurētspēja, rentabilitāte.

Vadības grāmatvedības galvenie mērķi ir:

materiālo, darba un finanšu resursu stāvokļa analīze un informācijas apkopošana par šiem resursiem;

izmaksu un ienākumu analīze un novirzes no tiem no noteiktajiem standartiem un tāmēm;

dažādu produkcijas (darbu, pakalpojumu) faktisko izmaksu rādītāju un noviržu no standarta un plānotajiem rādītājiem aprēķins;

atsevišķu struktūrvienību darbības finanšu rezultātu aprēķins sadalījumā pa atbildības centriem, realizēto produkciju, veiktajiem darbiem un sniegtajiem pakalpojumiem;

organizācijas, tās struktūrvienību un citu atbildības centru finansiālās un saimnieciskās darbības kontrole un analīze;

plānot visas organizācijas, tās struktūrvienību un citu atbildības centru finansiālo un saimniecisko darbību;

informācijas sniegšana par gaidāmo nākotnes notikumu ietekmi, pamatojoties uz pagātnes notikumu analīzi;

vadības pārskatu prezentācija nepieciešamo vadības lēmumu pieņemšanai nākotnē.

Vadības grāmatvedības prasības

Vadības uzskaites sistēmas ģenerētajai informācijai jāatbilst šādām prasībām:

uzticamība. Uzticamība tiek saprasta kā kompetenta lietotāja spēja izdarīt pareizus secinājumus, pamatojoties uz grāmatvedības un pārskatu datiem;

pilnība. Vadības grāmatvedības pilnība nozīmē informācijas pietiekamību uzņēmuma un tā struktūrvienību vadīšanai, spēju šo pietiekamību nodrošināt. Vispilnīgākās ir vadības uzskaites sistēmas, kas ietver kontu izmantošanu un dubulto ierakstu, nodrošinot kontroli ne tikai pār kārtējās darbības izmaksām un rezultātiem, bet arī pār krājumiem, investīcijām un funkcionālas biznesa vadības efektivitāti;

atbilstība. No vadības lēmuma pieņemšanas viedokļa būtiski ir dati un informācija, kas ņem vērā lēmuma pieņemšanas apstākļus, tā mērķa kritērijus, kuriem ir iespējamo alternatīvu kopums un raksturo katras no tām īstenošanas sekas;

integritāte. Tas nozīmē, ka vadības grāmatvedībai ir jābūt sistemātiskai arī gadījumos, kad tā tiek uzturēta, neizmantojot primāro dokumentāciju, grāmatvedības uzskaiti un dubulto ierakstu. Konsekvence šajā gadījumā nozīmē grāmatvedības informācijas atspoguļošanas principu vienotību, grāmatvedības reģistru un iekšējās atskaites savstarpējo saistību, nepieciešamības gadījumā nodrošinot tās datu salīdzināmību ar grāmatvedības un atskaites rādītājiem;

skaidrība. Vadības grāmatvedības informācijas skaidrība tiek nodrošināta, grāmatvedības reģistros atspoguļojot iegūto rādītāju analīzes rezultātus, sniedzot datus analītisko tabulu, grafiku, laikrindu uc veidā;

savlaicīgums. Vadības uzskaites savlaicīgums nozīmē tās spēju sniegt vadītājiem nepieciešamo informāciju līdz lēmumu pieņemšanas brīdim;

regularitāte. Tāpat svarīgi, lai iekšējā atskaite būtu regulāra, t.i. atkārtojas laika gaitā.

Tādējādi labi organizētas vadības grāmatvedības dati ļauj identificēt vislielākā riska jomas, vājās vietas organizācijas darbībā, neefektīvus vai nerentablus produktu un pakalpojumu veidus, to ieviešanas vietas un metodes.

Tos izmanto, lai noteiktu ienesīgāko preču un darbu klāstu uz dotajiem nosacījumiem, to pārdošanas cenas un tarifus, atlaižu limitus pie dažādiem pārdošanas un apmaksas nosacījumiem, novērtētu papildu izmaksu efektivitāti un kapitālieguldījumu racionalitāti.

Tikai pēc vadības uzskaites datiem var izvēlēties labāko variantu tādu problēmu risināšanai kā: “ražot pats vai pirkt”, “kādā daudzumā ir izdevīgi pirkt un pārdot”, “kādu iekārtu veikt pasūtījumu” , "kādos gadījumos iekārtu remonts ir labāks par jaunu mašīnu iegādi" utt.

Joprojām ir jautājumi par grāmatvedību un nodokļiem? Jautājiet viņiem grāmatvedības forumā.

Vadības grāmatvedība: informācija grāmatvedim

• Maksas pakalpojumu izmaksu vadības uzskaite

  Prakses un metodiskie risinājumi iestāžu vadības grāmatvedībai. Vadības grāmatvedība (atspoguļojums grāmatvedībā... svarīgākais vadības grāmatvedības organizēšanā, jo tā nosaka arī noteikumus... materiālās rezerves), vadības grāmatvedības sistēmā nepieciešams konsolidēt atbildīgās personas... politikas kas atklāj vadības grāmatvedības iezīmes apmaksātas... ņemiet vērā, ka vadības grāmatvedības organizēšanas problēmu ir veiksmīgi atrisinājušas daudzas izglītības iestādes...

• Kā paātrināt pārskatu izdošanu mazumtirdzniecībā, automatizējot transformācijas pielāgojumus

  Vadības grāmatvedība var, piemēram, balstīties uz SFPS. Mazumtirdzniecības nozare nav izņēmums... saskaņā ar SFPS saskaņā ar Krievijas likumdošanu); Vadības uzskaite un budžeta veidošanas sistēma balstās uz... tāda sīkuma ir vajadzīga, piemēram, vadības grāmatvedībai. Speciālistu pieejamība Uzņēmumu grupas transformācija...

/
Ražotnes vadība Ukrainai /
Algu un personāla vadība

Metodika reglamentēto grāmatvedības uzkrājumu atspoguļošanai vadības grāmatvedībā vairākās nodaļās strādājošiem darbiniekiem

Regulētajā grāmatvedībā darbinieks var strādāt vairākās nodaļās. Piemēram, vienā organizācijā kā galvenais darbinieks, bet citā - kā ārējais nepilnas slodzes darbinieks vai vienā organizācijā gan kā galvenais darbinieks, gan kā iekšējais nepilnas slodzes darbinieks. Tajā pašā laikā vadības grāmatvedībā nav iespējams pieņemt darbā nepilnu darba laiku darbinieku (vai vairākās nodaļās vienlaikus), taču šajā gadījumā var būt nepieciešams atspoguļot normatīvās algas aprēķināšanas izmaksas vadības grāmatvedībā saskaņā ar dažādas izmaksu pozīcijas.

1. Darbā pieņemšana vadības grāmatvedībā jāatspoguļo atbilstoši darbinieka galvenajam mērķim regulētajā grāmatvedībā.
2. Dokumentā “Nodarbošanās” neiestatiet karogu “Ņemt vērā uzkrājumus pēc organizācijas”.
3. Piešķiriet darbiniekam uzkrājumus tādā apmērā, kas atbilst nepieciešamajām grāmatvedības metodēm.
4. Uzkrājumam, kura atspoguļošanas metode atšķiras no uzkrājumu atspoguļošanas metodes galvenajam mērķim, cilnē “Kontrole” norādiet uzkrājuma veidu aprēķina veidā. grāmatvedība".

Apskatīsim piemērs.

Darbinieks regulētajā grāmatvedībā tiek pieņemts pamatdarba vietā ar algu 2000 UAH. un iekšējā nepilna laika par algu 1500 UAH.

Vadības grāmatvedībā mēs pievienojam divu veidu aprēķinus:

• Uzkrāšana atbilstoši galvenajam mērķim;
• Uzkrāšana papildu mērķiem.

Aprēķinu formulas abām maksām ir vienādas.

Atšķirība ir cilnes “Grāmatvedība” aizpildīšanā: uzkrājumiem galvenajam mērķim mēs neaizpildām atspoguļošanas metodi (t.i., mēs atspoguļojam atbilstoši darbiniekam noteiktās atspoguļošanas metodes), bet gan uzkrājumiem par papildu. mērķis, mēs to darām.

Ar dokumentu “Pieņemšana darbā” mēs atspoguļojam pieņemšanu darbā vadības grāmatvedībā galvenajam mērķim, norādām uzkrājumu atspoguļošanas metodi darbiniekam vadības grāmatvedībā un neuzliekam karogu “Ņemt vērā organizācijas uzkrājumus”. Cilnē “Uzkrājumi” mēs norādām, ka darbiniekam ir piešķirti divi uzkrājumi, un iestatām to summu.

Svarīgs!
Summai jāatbilst galīgajai regulējošajai uzkrājumam, no kuras atskaitīti nodokļi, iemaksas un atskaitījumi. Tāpēc, aprēķinot vadības algas, vislabāk ir papildus pārbaudīt uzkrājumu galīgo summu dokumentā “Algas saraksts”.

Tālāk mēs aprēķinām regulētās algas un vadības algas. Dokumentā “Algas saraksts”, ja nepieciešams, vadības grāmatvedībā jākoriģē uzkrājumu summa atbilstoši regulētajā grāmatvedībā maksājamai summai.

06.12.2007

Gaidāmās konferences par vadības grāmatvedības organizēšanu Jūs varat.

Sergejs Dolginovs un Mihails Kuzņecovs,

PricewaterhouseCoopers

Kādos gadījumos ir jēga pilnībā vai daļēji apvienot grāmatvedības procesus? Kā to izdarīt praksē? PricewaterhouseCoopers konsultanti Sergejs Dolginovs Un Mihails Kuzņecovs atbildiet uz šiem jautājumiem viņu rakstā un sīki aprakstiet grāmatvedības sistēmu apvienošanas procedūru, ilustrējot katru posmu ar piemēriem.

Mūsdienu Krievijas praksē var identificēt vairākus galvenos vadības uzskaites sistēmas rašanās iemeslus paralēli grāmatvedībai:

1. Juridiskās korporatīvās struktūras sagrozīšana salīdzinājumā ar organizatorisko (finanšu) struktūru, kā arī saimniecisko darījumu juridiskās reģistrācijas principu sagrozīšana salīdzinājumā ar to faktisko saturu. Šādus izkropļojumus var izraisīt gan nodokļu plānošanas uzdevumi, gan holdinga struktūras “augšanas sāpes”;
2. Stingrs Krievijas grāmatvedības standartu (RAS) un Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa) regulējums noteikta veida saimniecisko darījumu uzskaitei, kas dažreiz ir nopietns slogs uzņēmumiem un ievērojami samazina dažu biznesa procesu efektivitāti;
3. Uzņēmumu vēlme kārtot vadības grāmatvedību atbilstoši vispārpieņemtiem starptautiskajiem standartiem (IFRS/GAAP);
4. Problēmas, kas saistītas ar datu ievades efektivitāti grāmatvedībā, kā arī grāmatvežu orientāciju uz fiskālajiem uzdevumiem.

Uzņēmumos, kas veic paralēlu grāmatvedību un vadības grāmatvedību, saimnieciskās darbības “dziļā būtība” bieži vien atspoguļojas tikai vadības ziņojumos. Tas ir saistīts ar faktu, ka augsta analītiskā grāmatvedība galvenokārt ir nepieciešama finanšu vadītājiem. Ja nav augstas kvalitātes analītiskās informācijas “klienta”, tā kļūst lielāka un primitīvāka.

Pēdējā laikā ir vājinājusies dažu faktoru ietekme, kas iepriekš lika uzņēmumiem uzturēt divas paralēlas grāmatvedības sistēmas. Vienlaikus parādījās stimuli, kas mudināja pilnībā un objektīvi atklāt uzņēmuma reālo finansiālo stāvokli un darbības rezultātus: vēlmi piekļūt finanšu tirgiem, uzlabot uzņēmuma stāvokli tirgū un samazināt nodokļu riskus.

Grāmatvedības un vadības grāmatvedības konverģences priekšrocības

Satuvinot grāmatvedību un vadības grāmatvedību, uzņēmums var gūt vairākas priekšrocības.

Acīmredzamākā no tām ir finanšu un grāmatvedības funkcijas efektivitātes paaugstināšana un uzturēšanas izmaksu samazināšana. Pozitīvs rezultāts tiek sasniegts, apvienojot pat ierobežotu skaitu grāmatvedības procesu. Piemēram, naudas līdzekļu saņemšanas un atsavināšanas darījumu atspoguļošanas un izvērtēšanas brīdis visām grāmatvedības sistēmām parasti ir vienāds. Tāpēc, apvienojot bankas un kases izrakstu grāmatošanas procesu grāmatvedības un vadības grāmatvedības vajadzībām, var nodrošināt reālus ietaupījumus, īpaši, ja grāmatojamo dokumentu skaits ir liels.

Pilnīgas grāmatvedības procesu apvienošanas gadījumā vispār nav jāuztur divi grāmatvedības aparāti, jāuztur paralēlas iekšējās normatīvās regulēšanas sistēmas un jānodrošina iekšējā kontrole. Un, automatizējot grāmatvedības uzskaiti, jūs varat sasniegt ievērojamus ietaupījumus, ieviešot un uzturot informācijas sistēmu.

Vēl viena kombinācijas priekšrocība ir vienotas iekšējās informācijas telpas veidošana un visu darbinieku (gan grāmatvežu, gan vadītāju) skaidra izpratne par uzņēmumā notiekošo procesu būtību. Nav nepieciešams veidot atbilstību starp darījumu atspoguļojumu pārvaldībā un grāmatvedībā, jo visi darījumi tiek kvalificēti un atspoguļoti vienādi.

Veidojot vienotu grāmatvedības sistēmu, paaugstinās iekšējās un ārējās kontroles efektivitāte. Ja vadības grāmatvedības rezultāts ir saīsināts pārskatu kopums, kas atspoguļo tikai svarīgākos darbības aspektus, tad, visticamāk, uzņēmumam nav mehānisma grāmatvedības datu saskaņošanai un to integritātes nodrošināšanai. Vadības grāmatvedības uzskaite atbilstoši grāmatvedības noteikumiem ļauj šādos gadījumos uzlabot pārskatu kvalitāti.

Atklātu atskaiti, kas sastādīta saskaņā ar RAS noteikumiem, var apstiprināt neatkarīgs audits, kam ir liela nozīme attiecību veidošanā ar īpašniekiem un kreditoriem – gan esošajiem, gan topošajiem.

Grāmatvedības un vadības grāmatvedības konverģences problēmas

Būtiskākais šķērslis grāmatvedības un vadības grāmatvedības apvienošanas projektā ir uzņēmuma personāla pretestība. Tāpēc, jo lielākas ir izmaiņas un jo vairāk cilvēku tās ietekmē, jo vairāk laika ir nepieciešams, lai pielāgotos un mācītos. Ir ļoti svarīgi, lai augstākā vadība pilnībā atbalstītu stratēģiskās pārmaiņas un būtu gatava segt to īstenošanas izmaksas (gan materiālus, gan laiku).

Šeit ir galvenās problēmas, kas novērš grāmatvedības un vadības grāmatvedības konverģenci.

1) Konflikti grāmatvedības nolūkos. Grāmatvedībai galvenokārt ir fiskālie mērķi, savukārt vadības grāmatvedība ir uzņēmuma vadības lēmumu pieņemšanas instruments. Spilgts piemērs ir grāmatvedības analītiskuma palielināšana. Tā kā abās sistēmās dažādu grāmatvedības jomu detalizācijas pakāpe ir atšķirīga, maksimālā analītika ir jāiekļauj vienā grāmatvedības sistēmā, lai netiktu aizskartas visu pārskatu sniedzēju lietotāju intereses. Grāmatvedības darbiniekiem analītikas palielināšana nozīmē apgūstamās informācijas apjoma un darba sarežģītības palielināšanos.

Liela nozīme ir arī ziņošanas laikam. Parasti pārvaldības nolūkos ir nepieciešama tūlītēja ziņošana. Dažreiz tā savlaicīgums ir pat svarīgāks par uzticamību. Gluži pretēji, finanšu pārskatu gadījumā prioritāte tiek dota ticamībai.

2) Atšķirības grāmatvedības metodoloģijā. Viens no grāmatvedības un vadības grāmatvedības paralēlas uzturēšanas iemesliem ir stingra grāmatvedības procedūru regulēšana ar RAS standartiem un citiem normatīvajiem aktiem. Kā piemēru var minēt vērtību robežu objektu klasificēšanai pamatlīdzekļos, kas ir stingri reglamentēts nodokļu uzskaitē (grāmatveži cenšas to ievērot arī grāmatvedībā). Gadījumā, ja vadības grāmatvedībā tiek piemērots alternatīvs pamatlīdzekļu izmaksu limits, dažādas grāmatvedības sistēmas rada atšķirīgu aktīvu sastāvu un atšķirīgus finanšu rezultātus. Lai tuvinātu grāmatvedības sistēmas, būs nepieciešams vai nu ievērot stingros RAS un nodokļu likumdošanas noteikumus, vai arī veikt būtiskas izmaiņas biznesa procesos.

3) Sākuma bilanču un pārejas atskaišu sagatavošana. Pārejot uz vienotu grāmatvedības sistēmu, grāmatvedības datus nepieciešams apvienot vienā ienākošajā bilancē. Protams, pārskatu sniegšanas un sintētiskās grāmatvedības dati ir jāatšifrē ar analītiskajiem grāmatvedības datiem. Tas ir laikietilpīgs uzdevums, jo grāmatvedības noteikumu un būtiskuma kritēriju atšķirības noved pie tā, ka abās uzskaites sistēmās atšķiras gan analītisko objektu kopums, gan to novērtējums. Šādos gadījumos prioritāte parasti tiek dota grāmatvedības datiem, jo ​​finanšu pārskati ir pakļauti ārējai kontrolei. Pārejot uz vienotu grāmatvedības sistēmu, vēlams sastādīt pārejas bilanci, kurā jāatspoguļo visas vadības grāmatvedības bilances posteņu izmaiņas un to kopējā ietekme uz pamatkapitāla apjomu.

Grāmatvedības un vadības grāmatvedības apvienošanas posmi

Grāmatvedību un vadības grāmatvedību vēlams apvienot pa posmiem. Ja izmaiņas skar lielu skaitu darbinieku ar konfliktējošām interesēm, ļoti svarīgi ir dokumentēt projekta procesus no sākuma līdz beigām. Esošā uzskaites modeļa fiksēšana un nākotnes modeļa izstrāde ir viens no galvenajiem faktoriem veiksmīgai projekta īstenošanai.

1) Projekta sākumā nepieciešams identificēt neatbilstības grāmatvedībā un vadības grāmatvedībā un sastādīt to detalizētu sarakstu. Tālāk par katru atšķirību veidu tiek veiktas pārrunas ar galvenajiem vadītājiem un tiek pieņemti lēmumi, kā to novērst (pieņemt grāmatvedības pozīciju, vadības grāmatvedības pozīciju, izstrādāt alternatīvu kompromisa variantu, nelikvidēt atšķirību). Tajā pašā laikā konverģences pakāpe var būt dažāda - no pilnīgas unifikācijas līdz konverģencei atsevišķos biznesa procesos. Šis stratēģiskā lēmuma aspekts tiek pieņemts projekta agrīnākajās stadijās un nosaka visus pārējos posmus. Dažkārt uzņēmumi pat veic juridiskas un organizatoriskas izmaiņas: maina īpašumtiesību struktūru, pārstrukturē utt.

Piemērs 1. Grāmatvedības un vadības grāmatvedības neatbilstību saraksts

Grāmatvedības sadaļa, grāmatvedības aspekts	Pašreizējā grāmatvedības pozīcija	Pašreizējais amats vadības grāmatvedībā	Izstrādāts risinājums
Grāmatvedības valūta	rubļi (grāmatvedības likumdošanas prasība)	ASV dolāri (uzņēmuma vadības pieprasījums)	Saglabāt grāmatvedības un vadības uzskaiti rubļos. Vadības ziņojumi jāsniedz gan rubļos, gan ASV dolāros (vairāki aktīvu un kapitāla posteņi - pēc vēsturiskā kursa, naudas posteņi - pēc pārskata datuma kursa, citi posteņi - pēc vidējā svērtā mēneša kursa)
Izmaksu kritērijs aktīva klasificēšanai kā pamatlīdzeklis	10 tūkstoši rubļu (nodokļu likumdošanas prasība)	2 tūkstoši ASV dolāru (uzņēmuma vadības vēlme)	Nosakiet vienu kritēriju OS klasifikācijai - 10 tūkstoši rubļu. Vadības grāmatvedības interesēs ir, izmantojot īpašu analīzi, sadalīt pamatlīdzekļus, kuru cena ir no 10 līdz 54 tūkstošiem rubļu.
Ienākumu no parastās darbības analīze	Ienākumu uzskaite pa konsolidētajiem darbības veidiem	Detalizēta visu veidu ienākumu analīze	Izveidot vienotu parastās darbības ienākumu analītikas sarakstu (skat. 3. piemēru), kas atbilst gan grāmatvedības, gan vadības grāmatvedības prasībām

2) Pamatojoties uz izstrādātā atšķirību saraksta rezultātiem, viņi sāk formulēt augstākā līmeņa iekšējos normatīvos dokumentus - grāmatvedības politikas, kontu plānus un analīzi (ienākumu un izdevumu veidi). Ja projekta rezultātā tiek pilnībā apvienota grāmatvedība un vadības grāmatvedība, tad ir jēga izstrādāt vienotu grāmatvedības politiku, vienotu kontu plānu un analītikas sarakstu. Ja savienība ir nepilnīga, ir jāģenerē divas dokumentu kopas. Šis rīku komplekts ļaus stingrāk kontrolēt ierakstu konverģenci, kā arī palielināt konverģences pakāpi nākotnē.

2. piemērs. Vienotais kontu plāns grāmatvedības un pārvaldības vajadzībām

	Pārbaudiet	Apakškonta 1. pasūtījums	Apakškonta 2. pasūtījums	Apakškonta 3. pasūtījums	Vārds
RAS/UU					Pārdošana
RAS/UU					Ieņēmumi
RAS/UU					Ieņēmumi no darbības veida A (pakalpojumu sniegšana)
					Ieņēmumi no darbības veida A (pakalpojumu sniegšana), kas saņemti no holdinga sabiedrībām
					Ieņēmumi no darbības A (pakalpojumu sniegšana), kas saņemti no trešajām personām
RAS/UU					Ieņēmumi no darbības B (vairumtirdzniecība)
					Ieņēmumi no B darbības veida (vairumtirdzniecība), kas saņemti no holdinga sabiedrībām
					No trešajām personām saņemtie ieņēmumi no B darbības (vairumtirdzniecība).
RAS/UU					Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas
RAS/UU					A darbības izmaksas (pakalpojumu sniegšana)
					A darbības veida (pakalpojumu sniegšanas) izmaksas, kas izteiktas ienākumos, kas saņemti no holdinga sabiedrībām
					A darbības veida (pakalpojumu sniegšanas) izmaksas, kas izteiktas no trešās puses uzņēmumiem saņemto ienākumu izteiksmē
RAS/UU					Izmaksas pēc darbības veida B (vairumtirdzniecība)
					B darbības izmaksas (vairumtirdzniecība), izteikti ienākumiem, kas saņemti no holdinga sabiedrībām
					B aktivitātes (vairumtirdzniecība) izmaksas, ņemot vērā ienākumus, kas saņemti no trešo pušu uzņēmumiem
RAS/UU
RAS/UU					PVN par darbības veidu A (pakalpojumu sniegšana)
					PVN par darbības veidu A (pakalpojumu sniegšana), par ienākumiem, kas saņemti no holdinga sabiedrībām
					PVN par darbības veidu A (pakalpojumu sniegšana), par ienākumiem, kas saņemti no trešajām personām
RAS/UU					PVN par darbības veidu B (vairumtirdzniecība)
					PVN par darbības veidu B (vairumtirdzniecība), par ienākumiem, kas saņemti no holdinga sabiedrībām
					PVN par darbības veidu B (vairumtirdzniecība), par ienākumiem, kas saņemti no trešajām personām
RAS/UU					Peļņa/zaudējumi no pārdošanas
RAS/UU					Peļņa/zaudējumi no pārdošanas pēc darbības veida A (pakalpojumu sniegšana)
					Peļņa/zaudējumi no pārdošanas pēc darbības veida A (pakalpojumu sniegšana), izteikti ienākumiem, kas saņemti no holdinga sabiedrībām
					Peļņa/zaudējumi no pārdošanas pēc darbības veida A (pakalpojumu sniegšana) ieņēmumu izteiksmē no trešās puses uzņēmumiem
RAS/UU					Peļņa/zaudējumi no pārdošanas pēc darbības veida B (vairumtirdzniecība)
					Peļņa/zaudējumi no pārdošanas pēc darbības veida B (vairumtirdzniecība) ieņēmumu izteiksmē no holdinga sabiedrībām
					Peļņa/zaudējumi no pārdošanas pēc darbības veida B (vairumtirdzniecība) ieņēmumu izteiksmē, kas saņemti no trešajām personām

Komentārs: visi uzrādītie konti (konta 90 apakškonti) šajā piemērā tiek izmantoti gan grāmatvedībai, gan vadības grāmatvedībai. 1.kārtas apakškonti tiek organizēti atbilstoši grāmatvedības noteikumu prasībām. 2.kārtas apakškonti (pēc darbības veida) interesē gan grāmatvežus, gan finansistus-vadītājus. Trešās kārtas apakškonti (grupas iekšējo ienākumu un grupas iekšējo finanšu rezultātu nodalīšana) galvenokārt ir interesanti vadības grāmatvedībai.

3. piemērs. Vienots analītikas saraksts grāmatvedības, vadības un grāmatvedības vajadzībām (ienākumu veidi)

Grāmatvedības sadaļa (RAS, UU, RAS/UU)	Ienākuma preces kods	Ienākuma pozīcijas nosaukums	Klasifikācija nodokļu uzskaitei
RAS/UU		Ienākumi no parastajām darbībām
RAS/UU		Ieņēmumi no viesnīcu pakalpojumu darbības
		Izmitināšana – standarta numuriņos	Ienākumi no pārdošanas
		Izmitināšana - VIP istabiņas	Ienākumi no pārdošanas
		Nakšņošana – ģimenes numuriņos	Ienākumi no pārdošanas
		Rezervēšanas pakalpojumi	Ienākumi no pārdošanas
		Fitnesa centra pakalpojumi	Ienākumi no pārdošanas
		Pludmales zonas pakalpojumi	Ienākumi no pārdošanas
		Skaistumkopšanas salonu pakalpojumi	Ienākumi no pārdošanas
RAS/UU		Ieņēmumi no ēdināšanas pakalpojumu sniegšanas
		Restorānu tirdzniecība	Ienākumi no pārdošanas
		Izpārdošana kafejnīcā	Ienākumi no pārdošanas
		Bāra tirdzniecība	Ienākumi no pārdošanas
RAS/UU		Mazumtirdzniecības ienākumi
		Alkohola tirdzniecība	Ienākumi no pārdošanas
		Tabakas tirdzniecība	Ienākumi no pārdošanas
		Bezalkoholisko dzērienu tirdzniecība	Ienākumi no pārdošanas
		Preses tirdzniecība	Ienākumi no pārdošanas
		Citu preču tirdzniecība	Ienākumi no pārdošanas
RAS/UU		Citi ienākumi
		Ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas	Ienākumi no pārdošanas
		Ieņēmumi no materiālu pārdošanas	Ienākumi no pārdošanas
		Saņemti naudas sodi	Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi
		Maiņas atšķirības	Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi
		Īpašums saņemts bez maksas no mātes uzņēmuma, kuram pieder vairāk nekā 50% kapitāla	Ienākumi nav pieņemti aplikšanai ar nodokli
		Cita veida īpašumi saņemti bez maksas	Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi

Komentārs: Ņemsim vērā, ka ienākumu posteņu analīze, apvienojot grāmatvedības un vadības perspektīvas, kļūst daudz detalizētāka. Turklāt piedāvātajā redakcijā panti ir sadalīti tā, lai apmierinātu arī nodokļu uzskaites vajadzības.

3) Pamatojoties uz apstiprinātajiem augstākā līmeņa dokumentiem, tiek veidoti zemāka līmeņa dokumenti - saimniecisko darījumu albumi, kuros norādīti grāmatvedības, vadības un nodokļu ieraksti, primāro dokumentu albumi, pārskatu reģistri, detalizētas uzskaites metodes. Visos gadījumos, kad saglabājas vadības un grāmatvedības atšķirības, ir svarīgi detalizēti aprakstīt normatīvās atšķirības.

4. piemērs. Uzņēmējdarbības darījumu albums grāmatvedības un vadības grāmatvedības vajadzībām

Mājsaimniecības kods operācijas	Uzņēmuma darbības nosaukums	Grāmatvedība			Vadības grāmatvedība			Primārais dokuments
		Dt	CT	Analytics	Dt	CT	Analytics
A-001	Materiāli norakstīti ražošanai	20.01	10.03	Materiālu veids, izmaksu elements	20.01	10.03	Materiālu veids, Finansiālās atbildības centrs	Rēķins par materiālu izsniegšanu

Komentārs: parādītajā piemērā operācija grāmatvedībā un vadības grāmatvedībā tiek uzskaitīta identiski, izmantojot līdzīgus kontus. Tomēr grāmatvedībai (izdevumu elements) un vadības grāmatvedībai (finansiālās atbildības centrs) ir nepieciešama īpaša analītika.

4) Ja grāmatvedība un vadības uzskaite ir automatizēta, izmaiņas, kas tuvina abas grāmatvedības sistēmas, ietekmēs grāmatvedības sistēmas. Nepieciešams iepriekš paredzēt izmaiņu sekas un izstrādāt iekšējos normatīvos dokumentus, koncentrējoties uz izvēlēto IT risinājumu.

Grāmatvedības un vadības grāmatvedības tuvināšana galvenajās jomās

Grāmatvedības joma	Pasākumi, lai BU un OU tuvinātu kopā
Pamatlīdzekļi	Pamatlīdzekļu/nemateriālo aktīvu klasifikatora unifikācija grāmatvedības un pamatdarbības vadībai, attiecinājuma limita noteikšana uz pamatlīdzekļiem, nolietojuma metožu un likmju noteikšana grāmatvedībā un pamatdarbības vadībā.
Materiāli	Materiālu klasifikatora izstrāde, materiālu novērtēšanas metodes noteikšana pēc ekspluatācijas pārtraukšanas ražošanā
Ienākumi un izdevumi	Vienota ieņēmumu un izdevumu saraksta un klasifikācijas izstrāde grāmatvedības un grāmatvedības nodaļās, pieejas izstrāde gatavās produkcijas un nepabeigtās produkcijas novērtēšanai, ienākumu un izdevumu uzskaite pa finanšu atbildības centriem
	Darījumu partneru saraksta unifikācija grāmatvedības un vadības sistēmās, norēķinu sadale ar Grupas (holdinga) uzņēmumiem subkonta līmenī
Finanšu ieguldījumi	Finanšu ieguldījumu klasifikatora unifikācija, vienotu principu noteikšana finanšu ieguldījumu novērtēšanai saņemot un izejot
Rezerves gaidāmajiem izdevumiem un maksājumiem	Vienota grāmatvedības un vadības sistēmās uzkrāto rezervju saraksta noteikšana, to uzkrāšanas un izmantošanas principi
	Juridiskās īpašumtiesību struktūras saskaņošana ar faktisko

Iespēja apvienot grāmatvedību un vadības atskaites

Jāatzīmē, ka ir ieteicamas ar Finanšu ministrijas 2003.gada 22.jūlija rīkojumu N 67n noteiktās organizāciju finanšu pārskatu formas. Citiem vārdiem sakot, organizācijai ir tiesības paplašināt finanšu pārskatu rādītāju sastāvu, ievadot tajā nepieciešamos vadības datus, ar nosacījumu, ka tiek saglabāti ieteiktajās formās norādītie rādītāji. Tādējādi ir iespējams apvienot grāmatvedību un vadības atskaites. Tālāk ir sniegts peļņas un zaudējumu pārskata piemērs grāmatvedības un vadības grāmatvedības vajadzībām. Ievadītie vadības rādītāji ir slīprakstā.

Piemērs 5. Peļņas vai zaudējumu aprēķins

Rādītājs
Vārds		Līnijas kods
	Ienākumi un izdevumi no parastajām darbībām
	Ieņēmumi (neto) no preču, izstrādājumu, darbu, pakalpojumu pārdošanas (atskaitot pievienotās vērtības nodokli, akcīzes nodokļus un līdzīgus obligātos maksājumus), tai skaitā:
	Ieņēmumi, kas saņemti no Koncerna (holding) uzņēmumiem, tai skaitā:	011
		0111
		0112
	Ieņēmumi, kas saņemti no trešo pušu uzņēmumiem, tostarp:	012
	Ieņēmumi pēc darbības veida A (pakalpojumu sniegšana)	0121
	Ieņēmumi pēc darbības veida B (vairumtirdzniecība)	0122
	Pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu izmaksas, tostarp:
	A aktivitātes izmaksas, tostarp:	021
	Materiālu izmaksas	0211
	Alga	0212
		0213
	Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu nolietojums	0214
	Trešās puses uzņēmuma pakalpojumi	0215
	citi izdevumi	0216
	B aktivitātes izmaksas, tostarp:	022
	Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas	0221
	Alga	0222
	Iemaksas sociālajām vajadzībām	0223
	Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu nolietojums	0224
	Trešās puses uzņēmuma pakalpojumi	0225
	citi izdevumi	0226
	Bruto peļņa, ieskaitot:
	Pēc darbības veida A	0291
	Pēc darbības veida B	0292
	Uzņēmējdarbības izdevumi
	Pēc darbības veida A	031
	Pēc darbības veida B	032
	Administratīvie izdevumi
	Pēc darbības veida A, tostarp:	041
	Vadības algas	0411
	Iemaksas sociālajām vajadzībām	0412
	Biroja telpu noma	0413
	citi izdevumi	0414
	Pēc darbības veida B, tostarp:	042
	Vadības algas	0421
	Iemaksas sociālajām vajadzībām	0422
	Biroja telpu noma	0423
	citi izdevumi	0424
	Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas
Pēc darbības veida A		051
Pēc darbības veida B		052
	Citi ienākumi un izdevumi
	Saņemamie procenti
	Procenti, kas jāmaksā
	Ienākumi no dalības citās organizācijās, tostarp:
	Meitas organizācijas	081
	Atkarīgās organizācijas	082
	Citas organizācijas	083
	Citi ienākumi, tostarp:
	Ienākumi no īpašuma pārdošanas	091
	Ienākumi no īpašuma izīrēšanas	092
	Maiņas atšķirības	093
	Citi ienākumi	094
	Citi izdevumi, tostarp:
	Izdevumi no īpašuma pārdošanas	101
	Izdevumi no īpašuma izīrēšanas	102
	Maiņas atšķirības	103
	Citi izdevumi	104
	Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas
	Atliktā nodokļa aktīvi
	Atliktā nodokļa saistības
	Kārtējais ienākuma nodoklis
	Pārskata perioda tīrā peļņa (zaudējumi).

Mihails Lukaševičs

Iekārtojot un automatizējot vadības grāmatvedību, uzņēmumi diezgan bieži saskaras ar situācijām, kad atsevišķi saimnieciskie darījumi grāmatvedībā tiek atspoguļoti tā, ka tas neatbilst realitātei. Visos šādos gadījumos vadības uzskaites sistēma ir jāizveido tā, lai tā sniegtu vadītājam ticamu informāciju un palīdzētu pieņemt efektīvus lēmumus.

Tajā pašā laikā mēs ne vienmēr runājam par banālām grāmatvedības un vadības grāmatvedības atšķirībām, kas saistītas ar tā saukto oficiālo un neoficiālo darījumu esamību daudzos uzņēmumos.

Šajā rakstā tiks aplūkots piemērs šādai situācijai, kad saimnieciskie darījumi grāmatvedībā un vadības grāmatvedībā jāatspoguļo atšķirīgi.

Tātad ir uzņēmums (turpmāk tekstā “Uzņēmums”), kas nodarbojas ar absolūti oficiālu uzņēmējdarbību (kurai konkrētai nozarei šajā gadījumā nav nozīmes), iesniedz visas nepieciešamās atskaites, maksā nodokļus utt. Lai kaut kā minimizētu riskus savai uzņēmējdarbībai, Sabiedrība izveidoja atsevišķu juridisku personu (turpmāk tekstā – Juridiskā persona), kurai ir reģistrēts dārgākais pamatlīdzeklis – nekustamais īpašums. Uzņēmums pats savā birojā aizņem tikai daļu telpu, pārējās iznomā.

Ir apsaimniekošanas uzņēmums (MC), kas nodrošina visa Uzņēmumam piederošā biroja uzturēšanas un apkalpošanas pakalpojumus. Pārvaldības sabiedrība formāli īrē biroja telpas no juridiskas personas, kas (kā jau minēts) būtībā ir bilances turētājs, kurā reģistrēts Sabiedrības nekustamais īpašums. Apsaimniekošanas sabiedrība daļu biroja telpu iznomā, par to saņemot naudu no īrniekiem. Parasti Sabiedrība pārskaita pārvaldības sabiedrībai summu S 1, kas acīmredzami pārsniedz uzturēšanas un apkalpošanas izmaksu kopējo summu (S 3 + S 4). Pēc kāda laika Pārvaldes sabiedrība ieskaita Sabiedrības kasē starpību starp summu S 5, kas vienāda ar summu, kas saņemta no Sabiedrības un īrniekiem, no kuras atskaitīta summa, kas samaksāta Juridiskajai personai, un biroja uzturēšanas un uzturēšanas izmaksas.

Finanšu plūsmas diagramma ir parādīta 1. attēls. Līdz ar to pārvaldības sabiedrība būtībā pelna, sniedzot biroja uzturēšanas un apkalpošanas pakalpojumus, bet tajā pašā laikā pārvaldības sabiedrībā tiek reģistrēti līgumi ar visiem īrniekiem (arī Sabiedrību) un attiecīgi visi īres maksājumi iet caur pārvaldi. uzņēmums. Tāpēc Pārvaldes sabiedrībai ir jāmaksā Sabiedrībai, ņemot vērā visus maksājumus, kas notiek caur Pārvaldes sabiedrību, kā arī ņemot vērā Pārvaldes sabiedrības biroja uzturēšanas un apkalpošanas pakalpojumu izmaksas.

Rīsi. 1. Pakalpojumu sniegšanas shēma un finanšu plūsmas biroja nomai un uzturēšanai

Kāpēc izrādījās tik mulsinoša shēma, šajā gadījumā netiek apspriests (kā saka, tas notika vēsturiski). Rodas problēma: kā pareizi izveidot vadības uzskaites sistēmu.

Viens no svarīgākajiem jautājumiem, kas jāizstrādā jau pašā sākumā, ir vadības grāmatvedības jēdziens.

Kā jūs zināt, vadības grāmatvedībā ir divi galvenie jēdzieni:

izmantot vienotu uzskaites sistēmu, ar kuru veikt grāmatvedības un vadības uzskaiti;

uzturēt divas paralēlas grāmatvedības sistēmas divās dažādās datu bāzēs: grāmatvedība un vadība.

Ir skaidrs, ka ir iespējams kaut kā apvienot šos divus jēdzienus. Viena no iespējamām kombinācijas iespējām var izskatīties šādi. Vadības pārskatu sagatavošanai lielākā daļa informācijas tiek ņemta no grāmatvedības datu bāzes (turpmāk tekstā “1. bāze”). Un informācija par tiem darījumiem, kuri grāmatvedībā un vadības grāmatvedībā jāatspoguļo atšķirīgi, tiek ņemta no atsevišķas datu bāzes (turpmāk tekstā “2. bāze”).

Tie. vadības grāmatvedības automatizācijas konceptuālā shēma uzņēmumā izskatīsies tā, kā parādīts 2. attēls.

Tādējādi paši darījumi tiek fiksēti divās datu bāzēs, izmantojot konkrētu darījumu uzskaites programmu. Un vadības atskaites tiek ģenerētas, izmantojot īpašu analītisko papildinājumu - BI moduli (Business Intelligence).

Tajā pašā laikā, iestatot vadības uzskaites modeli BI modulī, jums būs jāatceras, ka ne visas darbības no 1. bāzes ir jāatspoguļo vadības grāmatvedībā. Informācija par dažām operācijām ir jāņem no 2. datu bāzes. Acīmredzot BI modulim ir jāatļauj šādi iestatījumi. Šādu iestatījumu apraksta piemēru un pašu datu automatizācijas koncepciju no vairākām datu bāzēm var atrast rakstā “Budžeta plānošanas un vadības uzskaites automatizācija uzņēmumu grupā”.

Rīsi. 2. Konceptuālās shēmas piemērs vadības grāmatvedības automatizācijai Uzņēmumā

Tātad, ir parādīts visu darbību saraksts, kas rodas biroja nomas un uzturēšanas pakalpojumu sniegšanas procesā 1. tabula.

1. tabula. Sabiedrības biroja nomas un uzturēšanas darbības

	Darbība		Primārais dokuments	Grāmatvedība	Vadības grāmatvedība	Konsolidēti vadības ziņojumi *
						ODR	ODDS	OBL
	Naudas pārskaitījums no Sabiedrības konta pārvaldības sabiedrībai		Izraksts no Uzņēmuma konta	Priekšapmaksa par biroja īri	Pārskaitiet naudu pārvaldības sabiedrībai		Maksājumi (nenorādot pantu vai sadaļā "Naudas pārskaitījums")	Skaidra nauda: - S 1 Izsniegtie avansi: + S 1
	Izdevumu atzīšana saskaņā ar statūtkapitālu (biroja "īrei")		Sertifikāts par sniegtajiem pakalpojumiem biroja nomā	Radušies biroja īres izdevumi
	Ienākumu atzīšana no biroja izīrēšanas ar pārvaldības sabiedrības starpniecību		Sertifikāti par sniegtajiem pakalpojumiem biroja nomai		Ienākumu gūšana no biroja nomas	Ienākumi: + S 5 (elements "Telpu noma" direktorijā "Citi ieņēmumi un izdevumi")		Debitoru parādi: + S A Peļņa: + S A
	Naudas saņemšana Juridiskās personas kontā no pārvaldības sabiedrības		Izraksts no juridiskā konta Juridiskā persona		Daļēja naudas saņemšana no biroja izīrēšanas		Kvītis: + S 2 (elements “Citi ieņēmumi no pamatdarbības” direktorijā “DDS raksti”)	Skaidra nauda: + S 2 Debitoru parādi: - S 2
	Biroja uzturēšanas izmaksu atzīšana (pamatdarbības)				Biroja uzturēšanas izdevumu segšana (pamatdarbība)	Izdevumi: - S 3 (elements "Biroja uzturēšana un uzturēšana" direktorijā "Izmaksas")		Izsniegtie avansi: - S 3 Peļņa: - S 3
	Biroja uzturēšanas izmaksu atzīšana (nepamatdarbības)		Biroja uzturēšanas un uzturēšanas izmaksu aprēķins		Biroja uzturēšanas izdevumu segšana (nepamatdarbības)	Izdevumi: - S 4 ("Īrētās platības uzturēšana un uzturēšana" direktorijā "Citi ieņēmumi un izdevumi")		Izsniegtie avansi: - S 4 Peļņa: - S 4
	Naudas saņemšana kasē no pārvaldības sabiedrības		Kases pasūtījuma saņemšana		Naudas saņemšana no pārvaldības sabiedrības		Kvītis (nenorādot pantu vai zem raksta “Naudas saņemšana”)	Skaidra nauda: + S 5 Izsniegtie avansi: - S 5

* ODR - ienākumu un izdevumu pārskats (finanšu rezultāts), ODDS - naudas plūsmas pārskats (finanšu plūsmas), OBL - bilances pārskats (finanšu stāvoklis).

S 5 = S 1 + S A – S 2 – S 3 – S 4

Pirmā darbība: naudas pārskaitījums no Sabiedrības Pārvaldes sabiedrībai

Dt 60,2/76,5 Kt 51
Katalogā “DDS preces (naudas plūsma)” atlasiet elementu “Īres un uzturēšanas maksa”.

Piezīme: mapē “Piegādātāji 2” tiek ierakstīti visi darījuma partneri, kuru operācijas grāmatvedībā un vadības grāmatvedībā tiek atspoguļotas dažādos veidos. Ja visi šādi piegādātāji tiks apkopoti vienā mapē, tad turpmāk BI modulī būs daudz ērtāk iestatīt konsolidēto vadības uzskaites modeli.

Šī darbība no 1. bāzes netiks ņemta vērā, veidojot vadības pārskatus.

naudas plūsmas pārskata iestatījumos sadaļā "Līdzekļu maksājumi" atlasiet rindas veidu "Darījumu žurnāls" (sk. Rīsi. 3);

Atbilstošā konta “Darījumu partneru” analītikai (šajā gadījumā 60.2 “Izsniegtie avansi”) ir jāiestata ierobežojums - jāizslēdz visi piegādātāji no mapes “Piegādātāji 2” (sk. Rīsi. 4);

Rīsi. 4). Tas nozīmē, ka, veidojot pieprasījumu, tiks ņemti vērā visi darījumi, kuriem aizdevumam ir norādīts konts 51, un atbilstošajam kontam 60.2 analīzē “Darījumu partneri” tiek atlasīts jebkurš elements, izņemot tos, kas ietverti Piegādātāji 2” mape.

Rīsi. 3. Rakstam “Līdzekļu maksājumi” rindas tipa “Pozīciju žurnāls” izvēle iestatīšanai BI modulī (izmantojot INTEGRĀLĀ datora piemēru)

Rīsi. 4. Ierobežojumu iestatīšana atbilstošajam kontam, uzstādot posteni “Līdzekļu maksājumi” (izmantojot datora “INTEGRAL” piemēru)

Dt 76,5 Kt 51
Katalogā "DDS raksti" nav atlasīts neviens elements, jo šim naudas pārskaitījumam vēl nav ekonomiskas jēgas (vai arī jāpievieno kāds jauns raksts direktorijā “DDS raksti”, piemēram, “Naudas pārskaitījums” un, veicot operāciju, jāizvēlas šis elements).
Katalogā "Pašreizējie konti" atlasiet elementu "Uzņēmuma konta konts".

Otrā operācija: izmaksu atzīšana saskaņā ar Kriminālkodeksu

Šī darbība ir atspoguļota 1. bāzē šādi.

Dt 44,1,1 Kt 60,1/76,5
Katalogā "Izmaksas" atlasiet elementu "Biroja īre".
Direktorijā "Darījumu partneri" atlasiet elementu "UK", kas atrodas mapē "Suppliers 2".

Šī darbība netiks ņemta vērā, veidojot vadības pārskatus.

Lai to izdarītu, BI modulī būs jāveic šādi iestatījumi:

saimnieciskās darbības izdevumu pārskata iestatījumos zem raksta "Darbības izdevumi" izvēlieties rindas veidu "Kontektēšanas žurnāls" (sk. Rīsi. 5);

Atbilstošā konta “Darījumu partneru” analītikai (šajā gadījumā 60.1 “Norēķini ar piegādātājiem”) ir jāiestata ierobežojums - jāizslēdz visi piegādātāji no mapes “Piegādātāji 2” (sk. Rīsi. 6);

un visbeidzot blakus atbilstošajam kontam vienādības zīmes (=) vietā ir jāizvēlas nevienlīdzības zīme () (sk. Rīsi. 6). Tas nozīmē, ka, ģenerējot pieprasījumu, tiks ņemti vērā visi darījumi, kuriem debeta konts ir 44.1.1, un atbilstošajam kontam 60.1 analīzē “Darījuma partneri” tiek atlasīts jebkurš elements, izņemot tos, kas ietverti Piegādātāji 2” mape.

Rīsi. 5. Izvēloties rindiņas veidu "Pozīciju žurnāls" rakstam "Darbības izmaksas" iestatīšanai BI modulī (izmantojot INEGRAL PC piemēru)

Rīsi. 6. Ierobežojumu iestatīšana atbilstošajam kontam, iestatot vienumu “Darbības izmaksas” (izmantojot INEGRAL PC piemēru)

2. datubāzē šī darbība nekādā veidā netiek atspoguļota, jo tam nav nekādas ekonomiskas jēgas.

Trešā darbība: ienākumu no biroja nomas atzīšana ar pārvaldības sabiedrības starpniecību

2. datubāzē šī darbība tiks atspoguļota šādi.

Dt 76,5 Kt 91,1
Katalogā "Citi ieņēmumi un izdevumi" izvēlieties elementu "Telpu īre".

Ceturtā darbība: naudas saņemšana Juridiskās personas kontā no pārvaldības sabiedrības

Acīmredzamu iemeslu dēļ šī darbība nav atspoguļota datu bāzē 1.

2. datubāzē šī darbība tiks atspoguļota šādi.

Dt 51 Kt 76,5
Katalogā “DDS preces” atlasiet elementu “Citi ienākumi no pamatdarbības”.
Katalogā "Norēķinu konti" atlasiet elementu "Juridiskā konta konts".

Piektā darbība: biroja uzturēšanas izmaksu atzīšana (pamatdarbība)

Biroja uzturēšanas un uzturēšanas izmaksas Sabiedrības vadības grāmatvedībā tiek iedalītas divās grupās:

primārā darbība;

ārpus pamatdarbības.

Tā uzturēšanas un apkalpošanas izmaksu daļa, kas attiecas uz Sabiedrības izmantotajām telpām, tiek klasificēta kā darbības izmaksas.

Un visas pārējās izmaksas attiecas uz ar pamatdarbību nesaistītām darbībām – šajā gadījumā uz telpu izīrēšanu.

Tas ļaus jums izcelt pamatdarbību un citu darbību finanšu rezultātus.

1. datubāzē šī darbība (pamatdarbībai) acīmredzama iemesla dēļ netiek atspoguļota nekādā veidā.

2. datubāzē šī darbība tiks atspoguļota šādi.

Dt 44,1,1 Kt 76,5
Direktorijā "Izmaksas" atlasiet elementu "Biroja uzturēšana un apkalpošana".

Sestā darbība: biroja uzturēšanas izmaksu atzīšana (nepamatdarbības)

Acīmredzamu iemeslu dēļ šī darbība nav atspoguļota datu bāzē 1.

2. datubāzē šī darbība tiks atspoguļota šādi.

Dt 91,2 Kt 76,5
Katalogā "Citi ienākumi un izdevumi" atlasiet elementu "Iznomāto telpu uzturēšana un uzturēšana".

Septītā darbība: naudas saņemšana kasē no pārvaldības sabiedrības

Acīmredzamu iemeslu dēļ šī darbība nav atspoguļota datu bāzē 1.

2. datubāzē šī darbība tiks atspoguļota šādi.v Dt 50.1 Kt 76.5
Katalogā "DDS raksti" nav atlasīts neviens elements, jo šai naudas saņemšanai nav ekonomiskas jēgas (vai arī jāpievieno kāds jauns raksts direktorijā “DDS raksti”, piemēram, “Naudas saņemšana” un, veicot operāciju, jāizvēlas šis elements).

Kopsavilkums

Tādējādi, izmantojot šajā rakstā piedāvāto pieeju, Sabiedrības vadītājs tiks nodrošināts ar aktuāliem vadības ziņojumiem, kas adekvāti atspoguļo pabeigtos saimnieciskos darījumus.

Turklāt vadības ziņojumi tiks ģenerēti automatizētā formā. Nevajadzēs, kā līdz šim, veikt īpašus aprēķinus izklājlapās un pēc tam, izmantojot ne pārāk acīmredzamas manipulācijas (kas var saturēt kļūdas), ģenerēt vadītājam nepieciešamās atskaites.

Ja pareizi organizēsiet pašu uzskaites procedūru divās datu bāzēs atbilstoši grāmatvedības un vadības grāmatvedības politikām, kā arī automatizēsiet vadības uzskaites modeli, tad visi nepieciešamie vadības ziņojumi tiks ģenerēti bez kļūdām un reāli atspoguļos notikumu ainu kompānija.

A8 Praktika LLC partneris, Executive MBA

Andrejs Morevs

Šodien vēlos pakavēties pie jautājumiem, kas saistīti ar vadības grāmatvedību. Kāpēc, saņemot datus no dažādiem uzņēmumiem, mēs ļoti bieži nespējam veikt normālu salīdzinošo analīzi? Kā 2007. gadā teica mana finanšu skolotāja, Krievijā visa vadības grāmatvedība pat labākajos uzņēmumos var tikt novērtēta ar 3+, bet pārējās no 3- līdz 2. Diemžēl situācija neuzlabojas ļoti ātri. Mūsu materiālā apskatīsim tipiskās kļūdas, kas raksturīgas vadības grāmatvedības sistēmām.

Ko mēs saprotam ar vadības grāmatvedību?

Vadības grāmatvedība ir informācijas vākšanas un analīzes sistēma, kas sniedz atbildes uz īpašnieku, investoru, uzņēmuma augstākās vadības, kā arī tiešo vadītāju jautājumiem par uzņēmuma pašreizējo finansiālo un preču-naudas stāvokli.

Obligātās veidlapas, kas jāveido, ir finanšu rezultātu pārskats, vadības bilance, naudas plūsmas pārskats un pārskats par uzņēmuma krājumu kustību.

Informācijas lietotāji no pārskatiem saņem datus par ieņēmumiem, izmaksām, izdevumiem, EBITDA un tīro peļņu, datus par naudas plūsmām, naudas iztrūkumiem, to seguma avotiem, ilgtermiņa un apgrozāmajiem līdzekļiem, kā arī uzņēmuma saistībām, datus par īstermiņa un ilgtermiņa -uzņēmuma preču termiņa pozīcijas, par riskiem, kas saistīti ar ārvalstu valūtas saistībām.

Pārskatot šos pārskatus, informācijas lietotāji vēlas salīdzināt līdzīgu informāciju ar līdzīgu informāciju. Bet... tāpat kā par juristiem, arī par finansistiem ir teiciens: "Divi ekonomisti, trīs viedokļi." Tas bieži noved pie nepatiesiem apgalvojumiem finanšu pārskatos. Un, ja uzņēmums maina finanšu direktorus, mēs varam iegūt nevis harmonisku vadības grāmatvedības sistēmu, bet gan čūskas un eža maisījumu, jo katrs finanšu direktors nes savu redzējumu par situāciju, un galu galā mēs nesaņemam vēlamo rezultātu.

Kādas ir galvenās kļūdas?

1. Trūkst vienas no ziņošanas veidlapām. Visbiežāk uzņēmumi sāk sagatavot pārskatus ar naudas plūsmas pārskatu, jo tas ir visvieglāk īstenojams. Tas bieži rada nepatiesu priekšstatu par uzņēmuma veselību. Kontos ir līdzekļi, kasē ir no kā pelnīt, bet beigās uzņēmējs var attapt sevi salūzis. Pienāk laiks dzēst parādus, bet naudas nav.

Es minēšu piemēru no savas prakses. Uzņēmums veic pasūtījumus preču ražošanai trešās puses objektā. Tiekoties ar īpašnieku, pārrunājot kreditoru parādu veidošanas principus, noskaidrojām, ka viņš par parādu uzskata tikai preču apmaksas faktu. Viņa gadījumā tas izskatījās šādi: uzņēmums veica pasūtījumu preču ražošanai un veica avansa maksājumu 50% apmērā. Preces tika ražotas un nosūtītas saskaņā ar Uzņēmuma sniegto informāciju. Pārskatā tika atspoguļotas nosūtītās preces izmaksas un avansa maksājums 50%, savukārt parāds 50% apmērā netika atspoguļots. Un īpašnieks saņēma informāciju par savu finansiālo rezultātu, kurā bija iekļauta peļņa, kas faktiski bija viņa pienākums samaksāt 50% (otro daļu) par saņemto preci. Un šādas situācijas nav atsevišķi gadījumi.

Ja finanšu dienests ģenerētu visus 3 ziņošanas veidus, tad formēšanas stadijā, izmantojot netiešo metodi, būtu iespējams identificēt kļūdas un novērst informācijas sagrozīšanas faktu.

1. Pārskatu sagrozīšana.

Ļoti bieži praksē uzņēmums sagatavo vairāku veidu atskaites. Grāmatvedībai, nodokļu uzskaitei, īpašniekam, ģenerāldirektoram, bankai, investoriem. Un bieži vien informācija, kas ir visu šo pārskatu ģenerēšanas avots, tiek izkropļota.

Kā piemēru minēšu vispārzināmo faktu, ka, lai Bankā izveidotu normālu kredītvēsturi, Aizņēmējam ir jābūt pozitīvam finanšu rezultātam uz noteiktu laiku (vidēji 5 pārskata datumu periodā). Un, lai iegūtu pozitīvu finanšu rezultātu, tiek izmantotas dažādas metodes, lai sagrozītu atskaites. Finanšu pakalpojums, kas pierod izkropļot finanšu rezultātus no pārskata perioda līdz pārskata periodam, automātiski ievieto bumbu ar laika degli. Ja cilvēks ir pieradis kādu no problēmām radoši risināt ārējam Lietotājam, tad viņš pieļaus šādu interpretāciju iekšējam Lietotājam.

Finansistu vidū ir stāsts, ka pareizi sakārtots aktīvs un saistības bilancē var notikt tikai tad, ja tiek pieļautas divas kļūdas.

1. Nolietojuma atspoguļojums.

Nolietojums ir process, kurā pamatlīdzekļu izmaksas tiek pārnestas uz saražoto un pārdoto galaproduktu izmaksām, kad tie nolietojas gan materiālā, gan morālā veidā.

Bet tajā pašā laikā dažos uzņēmumos nolietojums netiek atspoguļots vadības grāmatvedībā vai objekta izmaksas tiek norakstītas iegādes brīdī.

No manas prakses vienā lauku saimniecībā jautājums par amortizācijas aprēķināšanu kļuva par cīņas arēnu starp īpašniekiem un augstāko vadību, sadalot prēmijas. Īpašnieki uzstāja uz visu Īpašuma iegādes izmaksu norakstīšanu tā iegādes brīdī, un augstākā vadība uzstāja uz visu iegādes izmaksu attiecināšanu uz pamatlīdzekļiem. Turklāt pirmajā gadījumā nolietojums tiktu uzkrāts vienlaicīgi 100% apmērā, bet otrajā gadījumā nolietojums būtu vienāds ar 0 un netiktu uzkrāts. Tikai tad, kad sarunu procesā tika iekļauts finanšu direktors, izdevies panākt kompromisu, un kā risinājums izvēlēta nolietojuma metode atbilstoši SFPS standartiem.

1. Nepareiza īstermiņa un ilgtermiņa parādu klasifikācija.

Šī kļūda vairāk ir ieraduma kļūda. Finanšu dienestam ik pa laikam parāds tiek uzskaitīts kā ilgtermiņa, tad tas kļūst īstermiņa, un speciālisti aiz ieraduma aizmirst to pārskaitīt. Šī kļūda ietekmē finanšu rādītāju aprēķinus, kad analītiķi strādā.

1. PVN atspoguļojums.

Daudzi uzņēmumi (pēc aptaujām - līdz 50%), sagatavojot finanšu rezultātu pārskatus, ņem vērā ieņēmumus un izmaksas, ieskaitot PVN. Tas noved pie finanšu rezultāta sagrozīšanas. Eksportētājiem šis atspoguļojums samazina ienākumus, savukārt citiem atkarībā no biznesa rentabilitātes tas var novest gan pie finanšu rezultātu pasliktināšanās, gan uzlabošanās vienā periodā un otrādi citā periodā.

Mums bija piemērs no prakses. Finansējumu piesaistījām uzņēmumam, kas nodarbojas ar graudu eksportu. Bankai bija jāsagatavo vadības ziņojumi par 3 gadiem. Uzņēmums sagatavoja atskaites, savukārt izdevumos bija iekļauts PVN (10% un 18%), bet ieņēmumi tika atspoguļoti ar PVN 0% (kopš ieņēmumi tika eksportēti). Tas izraisīja finanšu rezultātu pasliktināšanos. Mums bija jāpieliek lielas pūles, lai pārliecinātu finansētājus un īpašnieku, ka šāds atspoguļojums ir nepareizs.

1. Intereses atspoguļojums.

Intereses atspoguļošanas tēma uzņēmumos bieži ir strīdīgs jautājums. Dažos uzņēmumos tās tiek klasificētas kā finanšu darbības, citos kā ieguldījumu darbības. Šeit viedokļi, kā parasti, dalās. Un ir abām pieejām atbalstītāji. Manā skatījumā kredītu un noguldījumu produktu procenti attiecas uz finanšu darbībām, izņemot investīciju projektus.

1. Kļūdas ievadot datus.

Ja darījumi netiek laicīgi atspoguļoti vadības grāmatvedībā, mēs varam saņemt arī sagrozītus finanšu rezultātus. Tas notiek, ja ienākumi vai izdevumi nav noguldīti to rašanās brīdī. Un, noslēdzot periodu tiešsaistē, tiek sagrozīts finanšu rezultāts.

Piemēram, viens uzņēmums nodarbojās ar izejvielu pārdošanu eksportam. Tajā pašā laikā komerciālie izdevumi veidoja līdz pat 30% no uzņēmuma izdevumiem. Finanšu dienests vadījās pēc principa “oriģinālo dokumentu pieejamība”. Tas ir, dati netika ievadīti bez oriģinālajiem dokumentiem. Šī iemesla dēļ perioda finanšu rezultāti pastāvīgi tika kropļoti. Oriģinālie dokumenti finanšu dienestā nonāca vēlāk nekā pārskata iesniegšanas datums. Un līdz ar to finansiālais rezultāts vienā periodā bija stipri pārvērtēts, bet otrā – gluži pretēji – nenovērtēts.

1. Vadības grāmatvedības segmentācijas trūkums.

Šī ir viena no visbiežāk sastopamajām neprecizitātēm. Visbiežāk to ierosina pats finanšu dienests. Viņi nevēlas sarežģīt savu dzīvi.

Un informācija par katra biznesa segmenta rentabilitāti ir nepieciešama pareizu vadības lēmumu pieņemšanai. Un jo dziļāka ir analītika uzņēmumā, jo augstāka ir lēmumu pieņemšanas kvalitāte. Monētai ir arī otrā puse, lai, tiecoties pēc tualetes papīra patēriņa efektivitātes birojā, nezaudētu iespēju iegūt padziļinātu analīzi.

Manā Praksē bija piemērs, kad uzņēmuma ar 500 miljonu ASV dolāru apgrozījumu īpašnieks pieņēma lēmumu par biroja preču iegādi sekretariātam. Tas noveda pie vērtīgā laika zaudēšanas, ko viņš varēja izmantot svarīgu vadības lēmumu pieņemšanai.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, varam secināt, ka vadības grāmatvedībā pastāv dažādas kļūdu formas. Nākamajā rakstā runāsim par vadības grāmatvedības iekārtošanas kārtību uzņēmumā.